会计监管与审计的关系Word下载.docx

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本书将通过各个方面对会计监管和审计的关系进行阐述。

关键词：

会计监管，审计，专职机构

1关于会计监管与审计的基本问题

1.1关于会计监管

1.1.1会计监管的内涵

会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。

我国会计监管的主体应该包括政府部门、外部监管机构以及内部监管机构。

近年来，我国已初步形成了以《会计法》为主体相关的行政法规、规章等规范文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系。

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1.1.2会计监管的对象与内容

上市公司会计监管针对的是上市公司会计信息的质量，那么，会计监管对象就是从事上述活动的行为主体，既包括上市公司及其管理层，又包括注册会计师以及会计师事务所。

在对会计信息加工和披露活动中，上市公司管理层是会计信息质量和披露数量的决定者，理应是会计监管的直接对象。

而在上市公司会计信息披露后，注册会计师与注册会计师事务所承担着对上市公司所披露的会计信息进行审计与鉴证的职责，同样应属于会计监管的对象之一。

会计监管的内容包括为保障与会计信息相关的市场公平，对市场主体的会计信息加工、审计和披露行为进行的合规性激发、引导和干预的所有活动。

传统上，我国会计监管的内容包括会计规范制定、注册会计师行业监管、证券市场会计信息披露和上市公司会计程序及审计监管，以及对非上市的国有企业会计信息质量和会计人员监管等。

本文设计的监管模式偏向于市场作用、重视激励监管对象对监管政策的自我实施等等。

1.1.3会计监管的目标

会计监管的目标可以划分为三个层次：

第一层次具体目标，即对会计信息加工、审计、披露的监管；

第二层次控制目标，是为保证最终目标的实现的中间目标，实现这一目标必须做到“避免市场失灵”和“避免政府监管失灵”两者之间的平衡；

会计监管目标的第三个层次最终目标，即通过会计监管来达到消除会计信息不对称的现象，从而保障市场参与者公平竞争，最终维护公众利益。

1.2什么是审计工作

1.2.1审计的基本内涵

审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；

审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。

审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。

审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。

审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。

审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

1.2.2审计的内容

审计是一种独立的经济监督、鉴证和评价活动。

它是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按主体分类有：

国家审计、社会审计、内部审计。

按内容分为：

财政财务审计、财经法纪审计、效益审计。

工作内容不完全相同，注会的工作内容要多于一般的审计工作，政府审计除外。

注会的工作内容包括验资、审计、会计咨询等业务。

1.2.3审计的重要作用

审计具有其自身的作用：

（1）审计的制约作用;

审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

（2）审计的促进作用:

审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高

同时审计工作应当按照党的要求和人民的期待在构建和谐社会中发挥出独特的作用。

审计的社会作用主要应当表现在：

（1）切实做好财政审计，以促进预算管理进一步规范；

（2）把“三农”问题作为审计重点，促进解决“二元经济结构”问题；

（3）做好环保审计，促进建立环保长效机制；

（4）突出对国家重点工程项目的审计，落实科学发展观；

（5）做好社保审计，充分发挥好社会“稳定器”作用；

（6）把监督落实科学发展观作为经济责任审计工作的重要内容；

（7）要切实推进诚信建设。

1.3会计监管与审计的关系

1.3.1会计监管与审计的关系

会计监管是对会计工作的监督和管理，主要目的是保证会计工作的顺利进行，其最终的目标是通过会计监管来达到消除会计信息不对称的现象，从而保障市场参与者公平竞争，最终维护公众利益。

而审计是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。

具体来说，审计在整体上是会计监管的一个具体步骤，属于会计监管的一部分。

目前来我国的会计监管方面存在许多漏洞，其中有审计不严方面的原因，通过整治我国的审计工作可以从一方面提高我国的会计兼管工作，但并不是最主要的方面。

为了保障审计工作的更好进行，同时也是为了能促进我国会计监管工作的更好发展国家制定了审计准则。

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

同时，审计准则也是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。

1.3.2会计与审计

建立一套适合我国国情的社会保障基金监管体系，强化会计监管与审计监督的监管效应，对于保障社会保障基金的安全完整、保值增值具有重要意义。

审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动.审计与会计的联系主要表现在:

审计主要是对会计凭证,会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政,财务收支活动的真实,合法,效益进行审查和评价.审计需要以会计资料为前提和基础,离开了财务会计资料,审计工作很难进行.会计活动是经济管理的重要组成部分,它本身是审计监督的主要对象.在审计产生之初,审计人员主要从审查会计资料入手,对会计资料中反映的问题进行审查。

随着审计的发展,审计和会计的区别越来越突出地表现出来.这种区别主要表现在：

（一）产生的基础不同.

（二）性质不同

　　（三）对象不同方法和程序不同

　　（四）职能不同

2、我国会计监管与审计存在的问题

2.1会计监管存在的问题

2.1.1会计监管的现状

随着市场经济的深入发展，各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显。

特别是近年来，我国经济生活中出现了会计信息的严重失真、会计工作秩序混乱等现象，暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计监管问题引起了人们的高度重视。

但是，现实中会计监管工作并不尽如人意。

近年来，我国已初步形成了以《会计法》为主体，相关的行政法规、规章等规范文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系.但从实际效果来看，我国在会计监管的法律法规建设中，仍存在着不少缺陷和漏洞。

例如，新《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，增大了经营者、会计人员与监管部门、这使会计监管存在着很多的法律漏洞，违法会计行为所受到的法律制裁较轻。

会计法规之间还存在不协调的问题等等。

2.1.2内部会计监管存在的问题

内部监管薄弱、监管主体素质较低。

首先，我国企业的内部会计基础工作薄弱。

一些企业的会计基础工作薄弱化到了比较严重的程度。

比如，会计机构设置不健全，会计岗位责任制不明晰，会计工作的交接手续不规范，缺乏有效的内部管理制度和会计监管机制等等，造成会计信息严重失真等等。

其次，内部监督主体整体素质较低。

我国大部分企业内部审计机构规模较小、人员较少，使内审机构难以开展大规模的内部控制制度评价等方面的内审工作，并且由于内部审计人员的素质良莠不齐，造成部分内审人员实施审计后出具不了较高质量的审计报告，从而一定程度上削弱了内部审计工作应有的作用，无法引起企业内部管理层的重视，内审工作难以开展和提高。

内部会计监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财务的造假甚至公司的衰败。

内部控制的监管是公司会计监管的核心和基础，是公司会计监管之本。

我国一些单位内部控制制度极不健全，有的单位虽有规章制度但不落实、不考核，形同虚设，单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状态，致使大量违纪现象发生。

这种管理体制和监督模式弱化了会计监管，同时还会造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。

2.1.3政府会计监管存在的问题

政府监管分散、监管效率不高。

目前我国政府部门对会计市场监管的分工不够明确，多个政府部门都负有监督管理的职责，这种多头监管的模式一方面导致会计师事务所每年都要花费很长时间来应付多个部门的检查，很大程度上影响了会计师事务所的执业，另一方面又容易造成各个政府部门之间职能重叠、协调困难，最终导致无效监管。

2.1.4社会监管存在的问题

社会监管乏力、审计风险较低。

首先，我国上市公司的公司治理结构不够合理，存在较为严重的内部人控制现象，会计师事务所的聘任与解聘实际上都是由公司内部管理层来决定的。

其次，会计市场的法律风险太低。

会计市场不需要高质量的审计服务，在相当程度上决定了注册会计师只能降低审计质量。

综上所诉，目前我国会计监管存在的主要问题有如下几点：

（1）法律制度不健全、法律的权威性和公正性较差

（2）政府监管分散、监管效率不高。

（3）社会监管乏力、审计风险较低。

（4）内部监管薄弱、监管主体素质较低

2.2目前我国审计工作存在的问题

2.2.1我国审计工作的现状

投资审计工作作为国家审计机关法定的审计职能之一。

近几年来，在全国各地审计机关高度重视和推动下，通过广大投资审计人员的的努力，在规范建设程序，合理控制工程造价、确保建设质量，维护建设各方合法利益，制止和打击各种违法行为等方面取得了一定成效，在全国范围内影起了较大反响，得到了各级政府的高度重视和支持，国家投资审计的作用和地位也得了进一步的发挥和夯实。

但就目前情况来看我国审计工作仍存在不少问题。

2.2.2审计工作存在的问题

（1）内审理论滞后。

当前我国内审实践已有了较大发展，但理论滞后问题仍然较为突出，在内审的基础理论方面。

（2）机构设置不当，独立性较差。