税务师考试每日一练45Word格式.docx

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【单项选择题】

甲自来水厂（增值税一般纳税人）销售自产的自来水，2017年2月取得含税销售收入30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为4万元，甲自来水厂销售自来水选择按简易计税方法缴纳增值税。

则下列会计处理正确的是（　　）。

A.贷记：

应交税费—应交增值税（销项税额）1.15万元

B.贷记：

应交税费—简易计税0.87万元

C.贷记：

应交税费—未交增值税0.36万元

D.贷记：

应交税费—预缴增值税0.58万元

【正确答案】B

一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

按简易计税方法计算增值税，则相关的进项税额不得抵扣。

所以应纳增值税=30÷

（1+3%）×

3%=0.87（万元），会计上应当记入“应交税费—简易计税”科目。

《涉税服务相关法律》

2014年2月起，甲公司即发生破产原因，但直至2015年4月4日，法院才受理了甲公司的破产清算案件。

管理人发现，2015年2月1日，公司监事会主席王某自财务部领取了2014年的绩效奖金15万元，1月份工资2万元;

而公司自2014年2月起即出现普遍拖欠职工工资的状况;

管理人向王某追回了上述17万元。

根据破产法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。

A.对于王某的绩效奖金15万元，应作为拖欠职工工资清偿

B.对于王某的绩效奖金15万元，应作为共益债务清偿

C.对于王某的工资性收入2万元，应按照拖欠职工工资清偿

D.对于王某的工资性收入2万元，按照甲公司职工平均工资计算的部分作为拖欠职工工资清偿;

高出部分，作为普通破产债权清偿

【正确答案】D

（1）选项AB：

债务人的董事、监事和高级管理人员因返还“绩效奖金”形成的债权，可以作为“普通破产债权”清偿。

（2）选项CD：

因返还“普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入”形成的债权，按照该企业职工平均工资计算的部分作为“拖欠职工工资”清偿;

高出该企业职工平均工资计算的部分，可以作为“普通破产债权”清偿。

《税法二》

甲企业2016年3月与乙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计4万元，另外，合同注明所运输货物价值15万元。

2016年3月甲企业应缴纳印花税（　　）元。

A.20

B.40

C.80

D.190

同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;

未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额。

2016年3月甲企业应缴纳印花税=4×

10000×

1‰=40（元）。

《税法一》

某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。

2017年1月将100套高档化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。

其税务处理正确的有（　　）。

（高档化妆品消费税税率15%，高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率5%）（2013年考题改编）

A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

【正确答案】D,E

选项A：

自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税;

选项B：

纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税;

选项C：

纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;

选项D：

普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税;

选项E：

该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=（120+70）×

100×

（1+5%）÷

（1-15%）×

15%=3520.59（元）。

有关营运资金管理策略的说法，正确的有（　　）。

A.紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本

B.采用宽松的流动资产投资策略，企业的风险较小

C.在期限匹配策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式融通

D.保守融资策略，是一种风险低、成本低的融资策略

E.激进融资策略，是一种风险高、成本高的融资策略

【正确答案】A,B,C

保守融资策略，是一种风险低、成本高的融资策略，选项D不正确;

激进融资策略，是一种风险高、成本低的融资策略，选项E不正确。

2016年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月不含税租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2016年出租住房共应缴纳个人所得税（　　）元。

（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）

A.2780

B.3358

C.3465

D.3556

【正确答案】A

个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税;

在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用。

允许扣除的修缮费用，以每次800元为限;

一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。

所以5月扣除800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。

个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用4500元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2016年出租住房应纳个人所得税=4500×

（1-20%）×

10%×

6+（4500-800-800）×

10%+（4500-400-800）×

10%=2780（元）。

根据破产法律制度的规定，下列债权需要申报的有（　　）。

A.税收债权

B.所欠职工的工资

C.应当支付给职工的补偿金

D.有财产担保的债权

E.伤残补助

【正确答案】A,D

债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。

如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过（　　）元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

A.200

B.250

C.500

D.1000

【正确答案】C

如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。

（2015年）

A.企业采取预收款方式销售成品油，2015年6月收到购货方的预付款，2015年7月发货，纳税义务发生时间为2015年7月

B.企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2015年4月，实际收款为2015年6月，纳税义务发生时间为2015年6月

C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015年10月提货，2015年11月付款，纳税义务发生的时间为2015年11月

D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2015年1月，办妥托收承付手续的日期为2015年1月，纳税义务发生时间为2015年1月

E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品，合同约定首次收款日期为2015年1月，实际收款日期为2015年5月，纳税义务发生时间为2015年1月

【正确答案】A,D,E

采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;

采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;

纳税人委托加工应税货物，纳税义务发生时间为提货的当天;

采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;

采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

（本文来自东奥会计在线）