广东出口骗税的蜕变与应对分析Word文档格式.docx

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Abstract

Duetotheimperfecttaxofexportrebates,somemisfeasorsistakingvariousmeanstocheattaxrebates.ThroughthegovernmentofGuangDongProvincehasbeentakingsomeeffortsindealingwithtaxrebatesfraud,thetaxrebatesfraudhasbeenevolved,themeansoftaxrebatesfraudwasalsochangingasthetradepolicyhasadjusted.Thesituationofhowtopreventthetaxrebatesfraudisstillserious.

Thethesiswillanalysisthereasonoftaxrebatesfraud,facingwithalltheprobleminGuangdong.Theauthorthinks,thefourtcases,suchastheenterprise’sprofiteeringnature,theimperfecttaxlawandtaxlawsystem,theimperfectmechanismoftheexportrebates,someotherpracticalproblemarethemainreasonoftaxrebatesfraud.Inordertopreventtheincreasingtaxrebatesfraud,dealwiththenewproblemoftaxrebatesinGuangDong,thethesisgavesomeeffectivesuggestion.Thesesuggestionswouldcausetocarryoutthepolicyoftaxrebates,acceleratingthetradeincreasingsuccessfully,maintainingtheorderofthemarketeconomytooperateproperly.

[KeyWords]TaxRebatesFraudTaxLawSystemTheConsciousnessofratepaying

目录

1引言2

1.1概念界定及研究意义2

1.2国内外研究现状2

1.3本文写作思路3

2广东出口骗税的现状及成因4

2.1出口骗税的现状4

2.2出口骗税的成因5

3广东出口骗税在实践中的蜕变历程8

3.1伪造及变造退税凭证8

3.2将不符合退税条件的商品申报退税8

3.3虚报出口9

3.4买单出口9

4应对广东出口骗税所采取的措施10

4.1加快推广电子口岸系统11

4.2以信息技术强化退税控制机制11

4.3全面提高税务人员综合素质，加大执法力度12

4.4加强税收法制宣传，强化公民纳税意识12

参考文献14

致谢15

1引言

1.1概念界定及研究意义

出口退税是国家为帮助出口企业降低成本，增强出口产品在国际市场上的竞争能力，鼓励出口创汇而实行的由国内税务机关退还出口商品国内税的一种措施１。

其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免重复征税，以减轻消费者负担。

同时，也可以降低出口商品成本，提高了它在国际市场上的竞争能力，鼓励了商品的出口，是一种鼓励商品出口的措施。

这种政策极大地推动了广东外贸出口的增长。

出口退税是WTO允许的一种出口鼓励措施，和世界上大多数国家和地区一样，我国也在对外贸易管理中采取了出口退税的措施。

长期以来，出口退税对扩大广东的商品出口、增加外汇收入、加强广东与世界各国的贸易往来均有十分重要的作用，所以出口退税政策极大地推动了广东经济发展。

但随着退税政策的贯彻和执行，该地区的骗税现象也随之产生，骗税手法不断出新。

出口骗税问题严重阻碍了广东外贸事业的发展，不利于我国市场经济秩序的有效运行，这已经是一个不容忽视的课题。

所以，如何积极而有效地解决骗税问题迫在眉睫。

因此，及时地发现广东出口退税存在的问题并提出相应的防范措施，不仅有利于广东出口退税存在问题的解决，还可以确保我国出口退税政策的正确贯彻与执行，从而有利于外贸事业的顺利进行，维护我国的经济利益。

1.2国内外研究现状

刘光彦、黄燕（2005）分析了出口退税政策出台的背景，他们认为，必须深入了解目前出口退税机制中存在的问题，并对其原因进行深入分析，才能真正解决骗税问题。

宋英华、田力强、张颖愉（2005）分析了逃税的最新动向，并提出了一些有针对性的防范措施。

刘明虎（2005），张卫、肖国富、徐晨（2006）则从提高当前税收行政执法水平的角度，要求各级地方政府提高依法治税的能力，努力减少沿海地区骗税现象。

刘华（2005）分析了我国税收征管的现状，指出了其中存在的问题,并提出一些相应的解决方案。

戴蓬（2002）从侦查角度分析了骗取出口退税犯罪动机。

他指出，由于目前我国出口退税政策还不是很完善，退税执行过程中也难免出现一些漏洞，近几年来出口退税政策被不法分子恶意利用，有些犯罪分子想尽各种办法，因此必须加强海关部门与公检法系统的合作，大力打击这种犯罪行为。

李国军（2004）分析了出口退税问题的严重性和危害，他认为，利用国家出口退税进行骗税活动，制造各种假单据，或假报出口等其他欺骗手段大肆骗取出口退税，这不但扰乱了正常的经济秩序，危害国家经济利益，致使国家财政收入大量流失，同时也危害到社会。

位于沿海地区经济发达的广东省骗税形势尤为严峻，骗税现象应引起当地政府的高度重视。

张志（2006）则从一起假报出口骗税案件来分析出口骗税的特点及其成因，他认为及时地发现出口骗税问题并采取有效的应对举措，确保我国出口退税政策的正确贯彻与执行，促进我国外贸事业的顺利进行，从而维护我国的经济利益。

马克和、洪雷（2006），朱勇（2006）则从提高税收执法“人性化”水平角度上，要求及时转变税法宣传思路，他们相信随着我国税收制度的不断完善和对骗税的深入打击，通过加强税收的法制宣传工作，强化公民的纳税意识，沿海地区猖獗的骗税现象最终会得到有效控制。

1.3本文写作思路

本文分为三大部分对骗税问题进行阐述。

骗税现状不容乐观，企业的逐利性，税法和税制的不完善，退税控制机制的不健全，以及实践中存在的突出问题，如对骗税打击力度不够，税法宣传不到位，部分税务人员素质不高，征税业务差，地方保护主义等问题都是产生骗税的根源。

随着我国退税政策的不断调整和完善，骗税的手段也在不断变更，从早期的伪造即变造退税凭证演变为将不符合退税条件的商品申报退税，后又出现虚报出口，直至最近愈演愈烈的买单出口。

如何采取积极有效的应对措施是本文的最终写作目的。

不断完善税务制度，依靠信息技术来强化退税控制机制，全面提高税务人员综合素质，加大执法力度，并加强税收的法制宣传工作，强化公民的纳税意识等是本文对骗税问题提出的应对举措。

2广东出口骗税的现状及成因

随着我国外贸事业的发展和出口退税政策的制定与执行，骗税现象也随之产生，并日趋严重。

广东地区出口退税的现状不容乐观，骗税现象应引起我们的高度重视。

2.1出口骗税的现状

我国出口骗税形势严峻。

国家信息中心一份研究报告指出,据估算,2000年全国出口骗税规模超过200亿元人民币,约占当年出口额的6.5%。

据2002年全国出口骗税调查结果估算,当年由出口骗税案造成的国家税收损失可能高达300亿元人民币2。

而在广东出口骗税尤为严重。

据央视报道，仅在2000年的上半年广东海关在严打出口骗税不法行为中共查获出口骗退税违规案件500多宗，案值4400多万元人民币，分别比去年同期增三倍半和近三倍；

查获出口骗退税走私案件五宗，案值100多万元，分别增4倍和近3倍3。

截止到2000年年底，广东共查处出口骗退税违规案件达700多起，案值20多亿元人民币。

广东的一家外贸企业――英源集团，在1999年6月至2000年6月间，该集团涉嫌骗税1880多万元4。

据查实，潮阳、普宁两地从事骗取出口退税的100多个犯罪团伙，仅从1999年至2000年6月，就虚开增值税发票金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元5。

这是新中国成立以来罕见的骗取出口退税大案。

一个个的案件和一系列触目惊心的数据令人担忧，出口骗税的现状使我们不得不深入思考。

2.2出口骗税的成因

问题的产生总是由多方面的因素构成的。

出口骗税的成因主要有以下几点：

2.2.1企业的逐利性是出口骗税的内因

广东地区交通便利，经济发达，聚集了众多的企业。

而企业总是以利润最大化为目的，而税收的无偿性和强制性必定会减少其利润。

无偿性即纳税人交税给国家并不一定能够得到等量的回收和享受，国家以征得的税款用于社会发展，该纳税人所享用的部分与其税额是不一定相等的。

强制性即税收的征收是以政权为基础，国家通过制定税收法规来征税的，不交税就可能承担被绳之以法的法律后果。

税收的无偿性和强制性意味着纳税人的税款付出是一个痛苦的抉择。

按规定纳税，要减少他的实有财产，或者直接损害其一部分经济利益；

而不纳税，又会受到税法的制裁。

在生产力水平不高，人们的物质生活水平总体上有限的情况下，税收这本身所具有的特征会使一部分拒绝这种特殊的国家分配形式，以身试法，偷逃抗税，铤而走险，造成了数额惊人的国家税款流失。

2.2.2税法及税制的不完善是广东出口骗税的诱因

我国出口退税率变动幅度较大，政策不稳定，是出口退税政策最大的问题。

这也是造成广东地区骗税现象尤为严重的一个重要原因。

出口退税率近年来几起几落，出口退税的各项政策也极不稳定，说明我国的出口退税政策还远未成熟；

由于现行出口退税政策对不同类型企业和贸易方式采取区别对待的原则，造成实际税负不公的现象，从现行出口退税政策看，外贸企业与生产企业、老三资企业现行免税同退税等退税办法都存在不同程度税负不公的现象，部分生产企业与外贸企业相互勾结，对出口货物不开具增值税专用发票，利用征税管理中的漏洞，不缴或少缴纳税款，造成国家征税款的流失。

税基界定不科学、不规范，内资企业税前扣除限制过严。

税收优惠政策导向不明确，形式单一，缺乏统一性和严肃性，这些税制存在的问题给我国税收带来许多不利。

现行退税管理政策规定及管理手段仍然落后，外部信息的核对通过率比较低，计算机退税的操作性比较差，同时，单纯依靠计算机管理，仍然不能杜绝真票假开的弊端。

在我国，许多企业界的纳税人甚至是依靠财政拨款的行政机关、事业单位由于自我