税务经费会计操作实务.ppt

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税务经费会计操作实务税务经费会计操作实务及常见问题分析及常见问题分析二二0一一0年十月十一日年十月十一日2主要内容主要内容主要内容主要内容第一节行政单位财务与会计理论概述第一节行政单位财务与会计理论概述第二节税务经费会计概念及相关法律法规第二节税务经费会计概念及相关法律法规第三节税务经费会计核算与管理第三节税务经费会计核算与管理第四节内部控制和内部审计第四节内部控制和内部审计第五节常见问题分析第五节常见问题分析3一、行政单位会计的概念与特点一、行政单位会计的概念与特点

（一）行政单位会计的定义

（一）行政单位会计的定义是指各级行政机关和实行预算管是指各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织以货币为单位，理的其他机关、政党组织以货币为单位，对单位各项财政性资金活动以及有关经营对单位各项财政性资金活动以及有关经营收支情况的业务活动进行全面、系统、连收支情况的业务活动进行全面、系统、连续的核算与监督的专业会计。

续的核算与监督的专业会计。

第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述4

（二）行政单位会计的特点

（二）行政单位会计的特点1.1.会计核算对象是预算收支活动会计核算对象是预算收支活动2.2.以经费的实际支出数列报支出以经费的实际支出数列报支出3.3.会计结账基础是收付实现制会计结账基础是收付实现制4.4.业务活动为非赢利性业务活动为非赢利性5.5.不需要成本核算不需要成本核算6.6.财务收支必须服从于预算管理财务收支必须服从于预算管理第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述5二、行政单位会计核算的理论二、行政单位会计核算的理论

（一）行政单位会计核算的基本前提

（一）行政单位会计核算的基本前提1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述6

（二）行政单位会计核算的一般原则

（二）行政单位会计核算的一般原则真实性原则以实际发生的经济业务为依据，真实性原则以实际发生的经济业务为依据，客客观反映收支的客观状观反映收支的客观状况况相关性原则财务信息要与经济决策相关相关性原则财务信息要与经济决策相关可比性原则会计处理方法应前后一致（横向可比性原则会计处理方法应前后一致（横向）一贯性原则会计处理方法应前后一致（纵向一贯性原则会计处理方法应前后一致（纵向）明析性原则清晰明了明析性原则清晰明了第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述7收付实现制原则以货币资金的实收实付为基收付实现制原则以货币资金的实收实付为基础础来确认收支来确认收支专款专用原则按指定用途的资金应按规定的专款专用原则按指定用途的资金应按规定的用用途途实际成本原则应按当时取得或购建的实际成实际成本原则应按当时取得或购建的实际成本本计价计价重要性原则对重要的业务事项应单独反重要性原则对重要的业务事项应单独反映映及时性原则会计处理要及时及时性原则会计处理要及时第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述8（三）行政单位会计核算的内容（三）行政单位会计核算的内容资产占用或使用的，能以货币计量的资产占用或使用的，能以货币计量的经济经济资源资源负债承担的能以货币补偿、需以各项负债承担的能以货币补偿、需以各项资产资产偿付的债务偿付的债务净资产资产减去负债或收入减支出的差额净资产资产减去负债或收入减支出的差额收入从上级或财政部门按规定取得的收入从上级或财政部门按规定取得的收入收入支出按预算或财务规定的支出支出按预算或财务规定的支出第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述9三、行政单位财务工作的组织三、行政单位财务工作的组织

（一）行政单位会计组织系统与职责

（一）行政单位会计组织系统与职责1、行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统国库单一账户体系下的行政会计组织国库单一账户体系下的行政会计组织系统：

系统：

一级预算单位一级预算单位二级预算单位二级预算单位三级预算单位三级预算单位2、各级预算单位的主要职责、各级预算单位的主要职责第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述10

（二）行政单位的会计科目

（二）行政单位的会计科目1、设置原则、设置原则统一性原则统一性原则与预算科目相适应原则与预算科目相适应原则简明应用原则简明应用原则2、行政单位会计科目的分类、行政单位会计科目的分类

（1）资产类（现金、银行存款、有价证券、库）资产类（现金、银行存款、有价证券、库存材料、固定资产、暂付款）存材料、固定资产、暂付款）

（2）负债类（应缴预算款、应缴财政专户款、）负债类（应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款）暂存款）（3）净资产类（结余、固定基金）净资产类（结余、固定基金）（4）收入类（拨入经费、预算外资金收入、其）收入类（拨入经费、预算外资金收入、其他收入）他收入）（5）支出类（经费支出、拨出经费）支出类（经费支出、拨出经费）第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述11（三）行政单位的会计凭证（三）行政单位的会计凭证1.1.原始凭证原始凭证包括购买发票、费用支出发票、工资单、收款包括购买发票、费用支出发票、工资单、收款收据、往来结算凭证、银行结算凭证等，应对其真收据、往来结算凭证、银行结算凭证等，应对其真实性、合规性、完整性、技术性进行审核。

实性、合规性、完整性、技术性进行审核。

2、记账凭证、记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制，当天发一般根据每项经济业务的原始凭证编制，当天发生的同类会计事项可以适当归并编制，必须附原始生的同类会计事项可以适当归并编制，必须附原始凭证，不得涂改。

凭证，不得涂改。

第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述12（四）行政单位的会计账簿（四）行政单位的会计账簿1.1.总账按总帐科目设置借贷余总账按总帐科目设置借贷余2.2.明细账按明细科目设置，用来反映某明细账按明细科目设置，用来反映某一类经济业务一类经济业务3.3.日记账按时间先后顺序设置，银行日日记账按时间先后顺序设置，银行日记账、现金日记账记账、现金日记账第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务第一节行政单位财务与会与会与会与会计理论概述计理论概述计理论概述计理论概述13一、税务经费会计概念一、税务经费会计概念税务经费会计是指对用于各项税务经费会计是指对用于各项地方税务事业发展的经费收入和支出进行地方税务事业发展的经费收入和支出进行核算的会计活动，包括预算拨款和预算外核算的会计活动，包括预算拨款和预算外各项资金。

我省地税系统税务经费实行“各项资金。

我省地税系统税务经费实行“统一领导，下管一级，分级核算”的垂直统一领导，下管一级，分级核算”的垂直管理体管理体制。

制。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规14二、相关法律法规二、相关法律法规要做好税务经费会计，首先是要要做好税务经费会计，首先是要掌握财务管理制度和财经纪律有关规定，掌握财务管理制度和财经纪律有关规定，依法正确执行财经纪律、法规、规章以及依法正确执行财经纪律、法规、规章以及规范性文件，才能更好地从事财务工作，规范性文件，才能更好地从事财务工作，主要有以下几类：

主要有以下几类：

（一）预算管理类

（一）预算管理类中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法、四川省税务局系统经费管理办法四川省税务局系统经费管理办法。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规15

（二）支出管理类

（二）支出管理类关于转发省财政厅等关于转发省财政厅等4单位单位的通知的通知（成财预（成财预200916号）、号）、成都市地税局关于转成都市地税局关于转发党政机关厉行节约若干问题的通知发党政机关厉行节约若干问题的通知（成地税（成地税函函200950号）、号）、成都市地税局关于进一步加成都市地税局关于进一步加强财务和固定资产管理的通知强财务和固定资产管理的通知（成地税函（成地税函2009105号）、号）、关于深入开展清理小金库专关于深入开展清理小金库专项工作的通知的通知项工作的通知的通知（成地税函（成地税函2009107号号）。

）。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规16（三）财务会计管理类（三）财务会计管理类中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、财政、财政部部关于印发关于印发的通的通知知、财政部、财政部关于印发关于印发的通知的通知、四川省地方税务局转发省财、四川省地方税务局转发省财政厅等政厅等4单位单位关于印发关于印发的通知的通知的通知（川财库的通知（川财库200639号）号）中国人民中国人民银行金库条例银行金库条例。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规17（四）国有资产管理类（四）国有资产管理类成都市地税局关于转发成都市地税局关于转发四川四川省地方税务系统固定资产管理办法的通省地方税务系统固定资产管理办法的通知知（成地税函（成地税函2008214号）、成都市号）、成都市地税局关于转发地税局关于转发四川省省级机关国有资四川省省级机关国有资产委托管理实施意见产委托管理实施意见等规定的通知（成等规定的通知（成地税函地税函2007530号）、省财政厅省机关号）、省财政厅省机关事务管理局关于转发事务管理局关于转发行政单位资产核实行政单位资产核实暂行办法的通知暂行办法的通知（川财办（川财办20087号）号）。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相及相及相及相关法律法规关法律法规关法律法规关法律法规18（五）政府采购制度类（五）政府采购制度类中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法、成都市地税局关于转发成都市地税局关于转发四川省地方税务系四川省地方税务系统政府采购工作要求（试行）的通知统政府采购工作要求（试行）的通知（成（成地税函地税函2008262号）、关于转发号）、关于转发四川省四川省地方税务局关于更新地方税务局关于更新的通知的通知的的通知（成地税函通知（成地税函2008218号）。

号）。

第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念第二节税务经费会计概念及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规19（六）本单位制定的制度和文件（六）本单位制定的制度和文件*税务局财务管理办法