第九章合同预算及财务管理.docx
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第九章合同预算及财务管理
第九章合同预算及财务管理
项目合同和财务管理是根据公司建立全面预算管理的项目经营管理工作的重要组成部分，主要是针对项目费用的收支情况作出预算安排、使用、管理及收支情况分析，以便提供项目管理层作出合理使用项目费用的决策，从而达到项目成本控制的目的。
它应做到在合同管理、工程采购、预决算管理等方面进行积极的、适度的创新，实行“全面计划、预控为主、持续改进”，从而实现项目的预期经营目标。
9.1合同管理的对象
9.1.1承包合同：
公司与业主签订的工程承包合同（主合同）及与主合同工程相关的其它工程承包合同、工程施工委托书、工程变更联系单等及市场开发的其它承包合同。
9.1.2采购合同：
工程分包合同、对施工资源及工程服务项目的采购合同，包括工程、物资、劳务、车辆机工具的采购合同及技术、信息、后勤服务合同等。
9.1.3内部承包合同：
指公司与项目、项目与专业公司根据内部承包经济责任制签订的内部合同。
9.2合同管理的要求
合同实行归口管理、分工负责的原则，项目合同管理部作为项目合同管理的归口部门（除物资采购、劳务采购），在严格执行公司《ZHDB301005工程采购控制程序》、《ZHDB301007竞争性谈判采购管理规定》、《ZHDB301002招标管理规定》、《ZHDB301003合同管理办法》等程序的基础上，应用公司的合同管理软件,结合项目实际情况，进行工程采购、组织合同评审、签订，履行管理、合同封闭，统计归档等工作。
9.3合同管理方法和措施
9.3.1实行合同交底制度
项目对所有的合同在它开始履行之前，均要组织相关的管理、生产人员进行合同的交底工作，对合同的主要条款内容进行解释和说明，使大家熟悉合同中的主要条款，了解合同双方享受的权利和承担的义务，以及违反合同所要承担的违约责任。
形成人人熟悉、注重、管理、执行的良好管理氛围。
9.3.2合同归口与统一管理制度
项目实行合同归口管理、统一归集存档制度，对工程承包合同、工程采购合同、物资采购合同、劳务采购合同（含外借内包合同）、机械租赁合同、内部承包合同等进行归口与统一管理。
主要方法是：
（1）统一合同专用章制度。
所有对外合同均实行合同专用章制度，对未加盖合同专用章的合同，财务部门应当拒绝支付款项，并履行告知合同管理部门的义务。
（2）统一合同编码制度。
统一合同编码，对所有内外合同制定一个代码，用以识别每一合同的归属，方便登记与管理。
（3）建立示范合同文本制度。
制订各种合同示范文本，并且对合同文本版面进行具体规定，建立合同文本的规范性，示范文本主要有建筑安装工程施工（主要参照合同管理处编制的示范文本）、物资购销、劳务合作合同等几种。
但重大和重要的工程分包合同中的主要合同条款要与主合同条款相匹配。
（4）统一合同审查制度。
在项目各部门合同评审的基础上，设立专门的合同管理人员，对项目发生的各种合同在签订的程序性和合法性上进行审查，提高合同签订的透明度，减少合同分歧，杜绝无效合同的产生，避免仲裁、起诉事件的发生。
（5）严密组成合同的其它附件，此部分附件视分包合同的要求制定，主要有《安全施工协议》、《现场施工管理协议》、《工程价款结算协议》、《质量管理协议》、《物资管理协议》、《工程资料管理协议》、《治安保卫责任书》、《廉政协议书》、《机械租赁（使用）协议书》。
这些协议组成一个严密的套装式“附件体系”，完善分包合同内容，提高合同管理水平。
9.3.3合同履行评价制度
合同履行评价包括合同履行过程评价和合同封闭后评价。
合同履行过程评价主要是根据公司颁布的《ZHDB124028供方与劳务工安全与环境管理程序》、《ZHDB316030工程供方和劳务供方质量管理程序》、《ZHDB303012劳务管理规定》程序要求内容对供方的能力是否达到合同约定的要求进行评价，并对存在的问题提出改进措施意见。
合同封闭后评价主要是对供方的综合能力和合同完成后的绩效评价，将合同签订和执行过程中的利弊得失、经验教训总结出来，作为以后合同管理的借鉴。
9.4工程采购管理
工程采购采取合同管理部门统一管理与承办部门专业管理相结合的原则，实行适度授权委托、归口签订，工程采购（包括专业公司工程采购）执行《ZHDB301005工程采购控制程序》、《ZHDB301007竞争性谈判采购管理规定》及公司工程采购的相关要求。
根据目前公司劳动力状况和项目成本管理的形势，项目在工程采购方面采取如下措施：
9.4.1建立以专业工区承担工程核心部分施工为主体的工程施工模式，确保工程整体进度和质量。
9.4.2在以往项目分包管理经验的基础上，将一些安装工艺要求相对简单、质量安全便于控制的子项按公司程序要求选择具备相应施工能力的分包队伍承接施工，以降低工程成本。
同时，项目部要加大对这些队伍的各项管理工作，避免以包代管的现象出现。
9.4.3根据工程进展及人力资源配置要求，工程采购采取招标、竞争性谈判采购、询价等方式进行。
9.4.4分包工程的价款模式实行固定总价、综合单价、预算下浮或互相结合等多种工程价款的计价模式，具体根据分包工程的规模、形式确定。
9.5预结算管理
9.5.1预结算管理是指按有关规定或合同约定对工程预算、竣工结算的编制和审核工作，以及对造价资料搜集整理归档，对出现的工程造价纠纷进行洽谈、协商、调解、仲裁、诉讼的全过程管理。
9.5.2预结算管理基本原则：
合同为本，事实为据，合法合理。
9.5.3预结算管理组织机构及其职责
项目合同预算部是项目预结算编制和审核的统一归口管理部门，工程部、物资部、财务部等部室及专业工区为具体专业的审核部门。
9.5.3.1项目合同预算部负责执行公司的各项预决算管理制度，策划、组织项目预决算管理工作；编制工程承包预算，审核各工程分包预决算；审核专业工区内部承包预决算，复核外借内包预决算；负责项目工程索赔工作的策划、组织与实施，负责索赔报告的编写和费用谈判工作。
9.5.3.2工程部负责对各项预决算的工程量计算统计的审核工作。
9.5.3.3工程部负责对委托工作的人工及工程量的审核，负责分包工程及内部承包工程中机械租赁台班及相关人工的签证确认工作。
9.5.3.4物资部负责提供分包工程材料实际领用量、材料采购价格及其他与预决算有关的材料价格信息。
9.5.3.5财务部负责各种财务决算工作，包括材料款、水电费、质保金、税金的结算等。
9.5.3.6项目专业工区负责提供由专业公司分包的施工项目的工程材料实际领用量、机械使用统计等基础数据。
9.5.4预结算管理的主要方法
预结算编制人员应当在约定时间内完成结算文件编制工作，在自检合格的基础上提交相关部门审核，进行跟踪管理，过程控制。
工程预结算要求及程序如下：
9.5.4.1工程量审核：
施工单位提供工程预结算资料（含电子版本），合同预算部将工程量资料负责送至工程部，由其专业工程师或工程管理人员对预结算资料的工程量进行审核。
9.5.4.2中间结算：
各施工单位每月20日前对所完成当月的月度完成报表，经项目相关部门审核，作为支付工程进度款的依据。
中间结算实行部门会签制度。
9.5.4.3造价审核：
合同预算部负责对工程造价的全面审核，确定预结算书所采用的定额（包括取费定额）的正确性，审核定额子目中各项价格的正确性，并计算工程总造价，同时按合同、定额等要求，单列（或提出）应核减的工程水电费、装置性材料、优惠下浮、税金（代扣代缴）等费用款项及金额。
9.5.4.4结算会签：
工程结算会签工作由项目合同预算部负责。
工程结算需经项目有关职能部门会签，各职能部门在本部门的职责范围内对结算工程进行检查，提出有关工程结算意见，最后交付项目主管经理审阅；结算经上述会签过程，获得全部同意意见，会签工作方告结束。
9.5.4.5结算资料移交：
项目合同预算部最后向财务部移交结算资料，结算资料包括会签表、结算书、工程量审核过的结算书原稿、施工单位提供的有关资料（包括结算过程中产生的所有资料原件），合同预算部自留完整资料一份，以供查阅；
9.5.4.6预结算资料归档：
为符合审计工作的要求，预结算资料必须保证完整，预结算书由审核人员统一编号，并反映在预结算书会签表上，作为本份预结算资料的统一编号。
9.6经济责任制与内部核算管理
9.6.1项目合同预算部为经济责任制的归口管理部门，负责内部经济责任制费用的测算、划分、控制、结算等各项工作。
负责项目与公司、项目与专业公司签订内部经济责任制协议。
9.6.2项目合同预算部负责督促专业公司承担施工项目的工程量清单的统计编报，审核专业工区工程量清单产值。
9.6.3内部核算管理由项目经营部门、公司内部核算中心协同管理，项目经营部门主要对项目自身的成本及专业公司在项目发生的收入和成本进行核算，内部核算中心对专业公司在内部核算发生的成本进行核算并将成本反馈给项目，以便项目核算专业公司在项目发生的工程施工实际成本。
9.6.4承包核算依据：
项目与公司，项目与专业公司签订的《内部经济责任制协议》，核算方式执行公司《内部经济责任制实施规则（2009年版）》。
9.7全面预算管理
全面预算是在预测和决策基础上，围绕项目制定的成本目标，进行项目成本预测、成本预控，该项工作要求在工程前期完成，以达到项目总体预算成本、年度预算成本、季度或阶段性成本的有效控制，基本工作流程：
收集、分析成本构成基础数据资料—→预测项目成本计划目标值—→编制工程（分解工程年度、季度或阶段性成本）成本计划—→下达各部门、专业工区成本计划—→编制（调整）成本计划（总成本、年度成本、季度或阶段性成本）—→审批—→发布、实施。
9.7.1预算编制指导原则
（1）效益最大化原则：
应根据效益最大化的原则，合理预测各项经济活动。
对支出项目按重要性确定筛选顺序，确保资源的优化配置。
（2）全员参与原则：
应强化责任，预算工作要直接落实到相关的业务管理部门，并在此基础上编制财务预算。
（3）精细管理原则：
应将支出预算分解到具体项目，管理费用预算分解到责任部门、专项预算分解到管理归口部门，并根据预算单元组织日常管理及财务核算。
（4）综合平衡原则：
需统筹兼顾，将财务预算及各类业务预算综合平衡后上报公司预算管理委员会办公室。
（5）实事求是原则：
预算编制要客观、科学，并接受公司开展的预算编制准确性考核。
9.7.2全面预算的编制
（1）在项目初期应编制项目整体成本预算，在年初编制年度成本预算，每季度应编制阶段成本预算。
（2）项目各部门、工区负责草拟本部门、工区成本预算，财务部负责汇总编制项目成本预算，项目经理部负责项目成本预算的审批。
9.7.3过程控制和核算
项目各部门、工区应把发布的成本预算作为该阶段的目标，对其归口成本进行控制，并作好过程的成本资料积累工作。
9.7.4成本检查分析及报告
在每阶段末期各部门应对该阶段成本管理执行情况进行检查分析，并形成该阶段的《项目成本测评报告》。
财务部根据各部门报告进行汇总、分析，形成项目该阶段的《项目总体成本测评报告》，报告由项目经理审批后发到项目经理部、项目各部门及其他必需的人员。
9.8财务管理
会计核算是对一个企业整个经济活动全过程的真实记录。
现代化企业管理把财务管理的要求提高到了一个新的高度，不能仅仅满足于事后核算，要求对企业管理全过程的控制和监督,达到事前财务预算、事中成本管理、事后财务分析。
项目的财务管理工作在抓好日常财务核算的基础上，重点开展事前的预算管理，严格实行《浙江省火电建设公司预算管理实施办法》；事中不断完善《成本管理程序（CMS）》，达到成本管理全方位全过程的控制，最终使财务核算过程能充分满足浙江省火电建设公司的内部管理与外部管理的要求，达到预算管理、成本管理、经济责任制考核三者的统一。
三个管理内容的有机结合、数据交叉衔接，层次结构分明，才能体现出全过程的企业管理。
根据公司对管理的基本要求及财务管理的目前现状，项目财务工作主要抓好以下几点。
9.8.1目前火电施工项目财务管理电脑操作软件为浪潮GS版软件（集团财务软件系统）。
此软件可以加强财务的集中管理，提高数据的及时性，提高工作效率。
尤其是它的辅助管理功能，能够弥补财务核算上在成本、费用及往来项目统计分析上的不足，有利于企业管理对财务数据的不同要求。
所以对于充分发挥财务软件的作用，设置好总科目及其明细科目，保证取数的合理性、准确性、科学性，是整个财务管理运作的重要前提。
9.8.2基于项目财务在核算硬件设施及管理程序的条件下，在日常核算上要对财务核算科目（主要是二级及以下科目）进行完善及调整，原则是成本、费用的归集在时间上要及时（权责发生制原则），在空间上要准确。
（如一些公共成本费用要分摊准确）
a）在辅助帐管理上，对往来单位（每一供应商、分包单位），全部进行辅助帐务管理。
对合同执行过程进行全过程控制，以便于往来帐务核对。
b）充分了解每一项工程成本、费用内容，准确地分析、归集成本、费用。
按权责发生制原则，做到在时间上要及时，在空间上要准确。
9.8.3全面执行《浙江省火电建设公司地预算管理实施办法》。
预算是用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标，也是协调企业内部工作的重要工具。
9.8.3.1资金预算管理。
资金预算收入的编制部门为项目经营部（合同）和经营部（财务）；资金预支出的编制部门为各资金归口管理的项目各部门，经营部（财务）根据财经法规对资金的使用进行合法性审核，根据内部信息和市场信息对经济业务往来的价格实行日常监督。
资金支出预算支出的编制：
序号
编制部门
编制内容
1
经营部（合同）
分包支出资金预算
2
经营部（物资）
材料采购支出资金预算
3
经营部（人力资源）
工资奖金津贴培训支出资金预算
4
工程部（调度机具）
机具修理、租赁、配件添置支出资金预算
5
综合办公室
办公用品、生活后勤、福利支出、电话费、招待费、会务、宣传、保卫等支出资金预算
6
经营部（财务）
税金、差旅费、上交公司资金等其他费用支出资金预算
9.8.3.2成本、费用预算。
项目预算收入的编制部门为项目合同预算室；成本预算支出的编制部门为各成本归口管理的项目所属各部门；经营部（财务）汇总编制项目收支总预算；成本预算按季度、年度编制，随工程进度滚动更新，经项目经营经理审核批准实施；财务室统计汇总项目季度、年度、总预算实际执行情况，总结成本预算执行情况，提出降低成本途径和对策。
成本预算支出的编制：
序号
编制部门
编制内容
1
经营部（合同）
分包工程、机械台班成本预算
2
经营部（物资）
材料成本预算
3
经营部（人力资源）
工资、奖金、津贴（工资含量外）培训成本预算
4
工程部（调度机具）
机具修理、租赁、配件添置支出、固定资产折旧成本预算
5
综合办公室
办公用品、生活后勤、电话费、招待费、会务费、宣传、保卫等成本预算
6
经营部（财务）
税金、差旅费等其他费用支出预算
9.8.4更加全面地推行项目的成本管理、项目成本管理应贯串安装与施工成本形成的全过程。
绝不能局限于某一过程，在以前其他项目成本管理经验的基础上，完善考核办法。
9.8.4.1按成本内容分类考核
●工程分包费用：
其中包括出包工程费，临建出包费，外借内包费，配合用工，后勤服务承包费等。
●人工费：
其中包括生产人员的工资奖金，公司一次性奖金，零星劳务用工，含量外津补贴等。
●材料费：
其中包括自行采购材料，转入材料，材料运杂费等。
●机械费：
其中包括机械台班费，零租汽吊台班，汽车台班等。
●管理费用：
其中包括机关和各专业工区管理技术人员的人工费，财务费用，利息收入，工资附加费，差旅费，折旧费，修理费，试验检验费，办公费，水电费等。
●税金：
包括营业税金和其他税金。
9.8.4.2按项目各部门责任成本分类统计：
项目机关部门：
项目经理部、综合办公室、经营部（合同）、经营部（人力资源）、经营部（财务）、经营部（物资）、安全保卫部、质量控制部、工程部（调度机具）、项目资料室、工程管理部。
专业工区：
土建工区、热机工区、电自工区、调试工区、焊检工区、机化工区
财务管理是全面预算管理的执行过程，是为最终经济承包责任制考核提供数据资料的手段。
9.8.5项目财务管理要为实行全面、全过程的内部经济责任制打下良好基础。
财务核算作为内部经济责任成本、费用的核算手段，从基础工作做起，适应与之相匹配的核算体系，既便于经济责任制的操作，又便于成本分析、对比。
同时，节约重复工作，起到事半功倍的意义。
以内部经济责任制为中心，以预算管理、日常核算、成本管理为手段，成本、费用的归集、统计、分析都要考虑到内部经济承包制的考核，在不违反国家财政制度的基础上设计一套融预算管理、成本管理、经济责任制考核为一体的财务核算体系。
附件A：
财务岗位设置及工作流程图
附件B：
财务核算工作示意图：
原始凭证
记账凭证
收
款
凭
证
付
款
凭
证
转
账
凭
证
现收日记账
银行日记账
银行日记账
现付日记账
往来辅助账
成本辅助账
总分类账
明细分类账
会计报表
升级会员 