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常用分录

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一、现金核算

（一）现金收入

１、提现　　　　　借:

库存现金

　贷:

银行存款

２、销售产品收到现金　借:

库存现金

　　　　　　　　　　贷：

主营业务收入（材料销售为:

其他业务收入）

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

3、退回暂借多余现金　借:

库存现金

　　　　　　　　　管理费用

　　　　　　　贷：

其他应收款

4、盘盈现金　　　　　　批准前借:

库存现金

　　　　　　　　　贷：

待处理财产损溢

　　　　批准后　　借:

待处理财产损溢

　　　　　　　　　　贷：

营业外收入（无主款项）

　　　　　　其他应付款　（有主款项）

（二）现金支出

1、现金存入银行　借:

银行存款

　　贷：

库存现金

2、出差等暂借　　借：

其他应收款

　　　　　贷：

库存现金

3、发工资等　　　借:

应付职工薪酬——工资

　　　　　　贷：

库存现金

4、购买或支付零星物资办公费等　　借:

管理费用/销售费用/制造费用

　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（取得专票）

　　　　　　　　贷:

库存现金

5、盘亏　　　批准前　借：

待处理财产损溢

　　　　　贷:

库存现金

　　　批准后借:

其他应收款　（责任赔偿部分）

　　　　　　管理费用　　（企业承担部分）

　　　　　　　　　　贷：

待处理财产损溢

二、银行存款核算

（一）收入

1、现金存入银行　　借：

银行存款

　　　贷：

库存现金

2、销售产品收到货款借：

银行存款

　　　　贷：

主营业务收入（材料销售为：

其他业务收入）

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

3、向银行借款存入银行　借:

银行存款

　　　　　　　　　　贷：

短期借款/长期借款

（二）支出

1、提现　　　　　借:

库存现金

　　　　　　贷:

银行存款

２、用存款购买原材料借:

原材料/在途物资

　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　贷:

银行存款

3、用存款购买固定资产　借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　贷:

银行存款

4、用存款支付相关费用　借：

管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）

　　　　　贷:

银行存款

５、归还银行借款　　借:

短期借款／长期借款

　　　　　　　贷:

银行存款

三、其他货币资金核算

1、存入　　　　　借:

其他货币资金——××

　　　　　　　贷:

银行存款

2、使用　　　　　　　借:

原材料/在途物资等

应交税费——应交增值税（进项税额）　（取得专票）

　　　　　　　　　贷：

其他货币资金——××

3、剩余转回　　　借:

银行存款

　　　　　贷:

其他货币资金——××

四、应收账款（应收票据）核算

1、销售货物货款未收　　借:

应收账款/应收票据

　　　　　　　贷:

主营业务收入　

　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

2、收回欠款存入银行　借:

银行存款

　　　贷:

应收账款/应收票据

3、应收票据到期无法收回　　　　　　借：

应收账款

　　　　　　　　　　　　　贷：

应收票据

4、给予现金折扣收回欠款存入银行　借：

银行存款

　　　　　　　　　财务费用　（现金折扣）

　　　　　　　　　贷:

应收账款

5、计提坏账准备　　借：

资产减值损失

　　　　　贷：

坏账准备

６、冲销多提坏账准备　借:

坏账准备

　　　　　　贷:

资产减值损失

7、发生坏账　　　借:

坏账准备

　　　贷:

应收账款

８、原坏账又收回　借：

应收账款

　　　　　　　贷：

坏账准备

　　　　　　　　借:

银行存款

　　　　　　　　　贷：

应收账款

９、商业汇票贴现　　借:

银行存款

　　　　　　　财务费用

　　　　　贷:

应收票据

五、预付账款核算

1、预付时　　借：

预付账款（预付额）

　　　　　　　　贷:

银行存款（预付额）

2、发货时　　　借：

原材料（材料款）

　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　贷:

预付账款（全额）

3、补付时　　　借:

预付账款（全额-预付额）

　　　　　　　　　贷：

银行存款（全额－预付额）

六、其他应收款核算

（一）定额备用金

1、借用时　　　借:

其他应收款——备用金

　　　　　　贷：

库存现金

2、报销时　　借:

管理费用/销售费用/制造费用

　　　　　贷:

库存现金

（二）非定额备用金

1、借用时　　　借：

其他应收款——备用金

　　　　　　贷:

库存现金

2、报销时　退回多余款　借:

管理费用/销售费用／制造费用

（借大于用）　　　　　库存现金

　　　　　　　贷：

其他应收款——备用金

　　补足差额　　　借:

管理费用/销售费用／制造费用

　　　　　（借小于用）贷：

其他应收款——备用金

　　　　　　　库存现金

（三）包装物押金等

1、支付时　　　　借：

其他应收款——包装物押金

（租入包装物）　　贷：

银行存款

2、收回时　　借:

银行存款

（退回包装物）　　贷：

其他应收款——包装物押金

七、存货核算

原材料

（一）收入

1、发票已到货已入库（或在途）借：

原材料（在途物资）（买价＋采购费用）

　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　贷:

银行存款/应付账款／应付票据／预付账款

2、在途物资验收入库　　借：

原材料

　　　　　贷:

在途物资

3、发票未到货已入库　月末暂估　借：

原材料

　　　　　　　　　　　　　贷:

应付账款

　　　　　　　　下月初红冲　　借:

原材料

　　　　　　　　贷:

应付账款

4、接受投入原材料　　　借：

原材料

　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　贷:

实收资本

5、盘盈材料　　　批准前　借:

原材料

　　　　贷:

待处理财产损溢

　　批准后　借：

待处理财产损溢

　　　　　　　　　　　　贷：

管理费用

（二）发出

1、领用原材料　　　借:

生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

　　　　　　　　　　贷：

原材料

2、盘亏材料或库存商品批准前借:

待处理财产损溢

　　　　　贷:

原材料/库存商品

　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　　　　　　　　（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

　　　　　批准后　　　借：

原材料（残料部分）

　　　　　　　　　　　　　　其他应收款（责任赔偿部分）

　　　　　　　　　　管理费用　（正常损耗）

　　　　　　　　营业外支出（非常损失）

　　　　　　　　　贷:

待处理财产损溢

库存商品

1、产品生产完工验收入库　　借：

库存商品

贷:

生产成本——基本生产成本

2、外购商品　　　　　借:

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:

应付账款等

３、销售商品　　　　借:

主营业务成本

贷：

库存商品

八、固定资产核算

（一）增加

1、投入　　　　　　　借：

固定资产

　　　　　　　贷：

实收资本

２、购入　　不需要安装借:

固定资产（买价＋运杂费）

　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）

　　　　　　　　贷:

银行存款

　　　　需要安装　　支付货款和税费　　借:

在建工程

　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　　　贷:

银行存款

　　　　支付运费包装费　借:

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　贷：

银行存款

　　　　　　　　　支付安装费　　借:

在建工程

　　　　　　　　　　　　　贷：

银行存款

　　　　　完工交付使用　　　　借:

固定资产

　　　　　　　　　　　　贷:

在建工程

3、自建　　购入工程物资借：

工程物资

　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（取得专票）

　　　　　　　　　贷：

银行存款

　　领用工程物资　　借:

在建工程

　　　　　贷:

工程物资

　　　　发生其他费用　借：

在建工程

　　　　　　　　贷：

银行存款/应付职工薪酬

　　　　完工交付使用借:

固定资产

　　　　　　　　　贷:

在建工程

4、盘盈　　　借：

固定资产

　　　　　　　　　贷：

以前年度损益调整

（二）减少

1、对外投资　　　　借：

长期股权投资（净值＝原值-已提折旧）

　　　　累计折旧（已提折旧）

　　　贷:

固定资产（原值）

2、盘亏批准前　　　借:

待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）

　　　　　　累计折旧（已提折旧）

　　　　　贷:

固定资产（原值）

　　　批准后　　借:

营业外支出（净值）

　　　　贷：

待处理财产损溢

（三）计提折旧　借：

制造费用（生产车间用的固定资产折旧）

　　　　　　管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

　　　　　　　销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

　　　　　　其他业务成本（出租固定资产折旧）

　　　　　　贷:

累计折旧

（四）处置

1、固定资产转入清理　　借：

固定资产清理

累计折旧

　　　　　固定资产减值准备

　　　　　　　　　贷:

固定资产

2、发生清理费用　　　　　　　借:

固定资产清理

贷:

银行存款

3、收回出售价款、残料、赔款等　借:

银行存款

原材料

其他应收款

贷:

固定资产清理

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　——应交营业税

４、结转清理净损益　　借:

营业外支出

　贷：

固定资产清理

或　　　借：

固定资产清理

　贷：

营业外收入

九、交易性金融资产核算

1、购进　　借:

交易性金融资产——成本（公允价值）

　　　　　　投资收益（发生的交易费用）

　　　　　　　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　　　　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

　　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款

2、持有期间取得现金股利或利息

宣告时　　　　　　借:

应收股利/应收利息

　　　　　　　　贷：

投资收益

收到时　　　　　　　借：

银行存款

　　　　　　贷:

应收股利/应收利息

3、期末

公允价值大于账面余额　借:

交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）

　　　　　　　　贷:

公允价值变动损益

公允价值小于账面余额　　　借：

公允价值变动损益

　　　　　　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动

4、处置

公允价值大于账面余额　借：

银行存款　（处置收入）

　　　　贷:

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

　　　　　　　　投资收益（差额）

同时　　借:

公允价值变动损益（尚未实现的损益）

　　　　　贷:

投资收益（已实现的损益）

公允价值小于账面余额借:

银行存款

　　　　　　　　　　投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　贷:

交易性金融资产——成本

同时　　　　借：

投资收益

　　　　贷：

公允价值变动损益

十、短期借款核算

１、借入　　借:

银行存款

　　　　　贷：

短期借款

2、按月计提　　借:

财务费用

　　　　　　　贷:

应付利息

3、季末支付　借：

财务费用

　　　　　　　　应付利息

　　　　　贷:

银行存款

4、到期还本　　　　借:

短期借款

　　　　　　贷：

银行存款

十一、长期借款核算

1、取得　　　　借:

银行存款

　　　　　　　贷：

长期借款——本金

2、计提利息　借:

财务费用　　　　（费用化）

　　　　　　　　　　　在建工程　　　　　（资本化）

　　　　　管理费用（筹建期）

　　　　　　　贷：

应付利息　　　　（分期付息）

　　　　　长期借款——应计利息（一次付息）

３、归还本息　　　借：

长期借款——本金

　　　　　　——应计利息（一次付息）

　　　　　　　　　　　应付利息　　　（分期付息）

　　　　　贷:

银行存款

十二、工资核算

1、提现备发工资借：

库存现金

　　贷:

银行存款

2、发放工资　借：

应付职工薪酬——工资

　　　　　　　贷:

库存现金

３、代扣款项　　　　借:

应付职工薪酬——工资

　　　　　　　　　贷:

其他应付款

　　　　　　　应交税费——个人所得税

　　　　　其他应收款

４、上交代扣款　　借:

其他应付款

　　　　　　　　应交税费——个人所得税

　　　　贷：

银行存款

5、分配工资　　借：

生产成本

　　　　制造费用

　　　　　　　　　管理费用

　　　　　　　销售费用

　　　　　　　　　在建工程

研发支出

　　　　　贷:

应付职工薪酬——工资

６、以自产产品作为非货币福利发放

按公允价确认　　　　借：

生产成本

　　　　　　　制造费用

　　　　　　　管理费用

　　　　贷:

应付职工薪酬——非货币性福利

实际发放　　　　　借：

应付职工薪酬——非货币性福利

　　　　　　贷:

主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

同时　　　借:

主营业务成本

　贷:

库存商品

7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用

　　　　　　　　借：

生产成本

　　　　　制造费用

　　　　　　　　　管理费用

　　　贷：

应付职工薪酬——非货币性福利

借：

应付职工薪酬——非货币性福利

　　　　　　贷：

累计折旧（自有固定资产）

　　　　　　　　银行存款（租赁固定资产）

十三、应付款项核算

（一）应付账款　　

1、发生时　　　　借:

原材料/管理费用

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　贷:

应付账款

２、偿还时　　　　借：

应付账款

　　　　　贷:

银行存款

3、无法支付时　　借：

应付账款

　　　　　　贷:

营业外收入

（二）预收账款

1、预收时　　　借：

银行存款

　　　　　　贷：

预收账款

2、发货时　　　　借:

预收账款

　　　　　　贷:

主营业务收入

　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

3、补收时　　　　　借:

银行存款

　　　　　贷：

预收账款

（三）其他应付款（如押金）

１、发生时　　　　借:

银行存款

　　　　　贷:

其他应付款

２、退回时　　　　　借：

其他应付款

　　　　　贷：

银行存款

十四、应交税费核算（增值税）

１、销项（一般销售）　借：

银行存款/应收票据/应收账款

　　　　　　　贷:

主营业务收入　　（材料销售为:

其他业务收入）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进项　　　　一般　　　借：

原材料/在途物资

　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷:

银行存款/应收票据/应收账款

　　　　免税农产品　　借:

库存商品　　　　　　　　　（买价－进项）

应交税费——应交增值税（进项税额）　（买价×税率）

　　　　贷:

银行存款　　　　　　　　（买价）

　　　　　　运费　借:

借：

原材料／在途物资

　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　贷:

银行存款

3、进项转出借:

待处理财产损溢等

　　　　　　　　　贷：

原材料／库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

４、月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税　　借:

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　　　　　　　　　贷：

应交税费——未交增值税

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

①采用预缴增值税方式　　　　　借：

应交税费——未交增值税

　　　　　　　　　贷:

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

②不采用预缴方式　　　不作处理

５、上交税费

当月交当月　　　　　　　借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

　　　　　　贷:

银行存款

当月交上月　　　　借:

应交税费——未交增值税

　　　　　　　　　　　　　　贷:

银行存款

十五、成本费用核算

1、支付管理费用等　　　借:

管理费用（管理部门费用）

　　　　　　销售费用（销售部门费用）

　　财务费用（利息费用、银行手续费）

　　　　　　　　　　制造费用（车间一般耗用）

　　　　　　　贷:

银行存款/库存现金

2、生产车间发生的料工　借：

生产成本

　　　　　贷：

原材料

　　　　　　　　　　应付职工薪酬

3、结转制造费用借：

生产成本

　　　　　　　　　　　　贷：

制造费用

４、结转完工产品　　借:

库存商品

　　　　　　贷：

生产成本

5、结转已销产品成本借：

主营业务成本

　　　　　贷：

库存商品

6、支付各种罚款　借:

营业外支出

　　　　贷：

银行存款

７、计提所得税　　借:

所得税费用

　　　　　　贷:

应交税费——应交所得税

8、上交所得税　　　　　　借：

应交税费——应交所得税

　　　　贷：

银行存款

十六、所有者权益核算

实收资本

１、接受投资　　　　　借:

银行存款

　　　　　　　　　原材料

　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　固定资产

　　　　　　　　　　无形资产

　　贷:

实收资本/股本

资本公积

2、资本溢价　　借:

银行存款

　　　　　　　贷:

实收资本/股本