会计法律制度第五六节.ppt

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财经法规与职业道德,第一章会计法律制度,会计法律制度的概念与构成,会计工作管理体制,会计核算,会计监督,第一节,第二节,第三节,第四节,会计监督,第五节,会计机构与会计人员,第六节,法律责任,学习目标：

本节涉及会计机构的设置、代理记账、岗位设置、工作交接、会计从业资格、会计专业技术资格与职务等内容。

其中会计机构的设置、会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，也是难点。

本节知识点必须在理解的基础上识记。

第五节会计机构与会计人员,一、会计机构的设置

（一）单位会计机构的设置1、单独设置会计机构必须考虑的因素：

a.规模的大小b.经济业务和财务收支的繁简c.经营管理的要求2、不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员3、对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位代理机构,第五节会计机构和会计人员,会计基础工作规范规定：

各单位当根据会计业务的需要设置会计机构,典型例题单选题,按照会计机构设置原则，股份有限公司（）。

A应当设置会计机构B可以设置会计机构，也可以不设置会计机构C可以不单独设置会计机构，但应将会计业务并人相关职能部门D可以不单独设置会计机构，但应聘请具备资质的中介机构代理记账,A,（解析）按照会计机构设置原则，大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等）应当设置会计机构。

典型例题判断题,各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构，不设会计机构的单位会计工作可以不必开展。

（）,（解析）本题考核会计机构的设置。

各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构，但会计工作必须依法开展。

会计机构,单独设置会计机构,在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,Yes,No,No,第五节会计机构和会计人员,图解,Yes,3.代理记账

（1）概念：

代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

（2）代理机构的设置条件3名专职从业人员主管业务负责人具有会计师职称（中级职称）固定办公场所健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度除会计师事务所外，其他代记账机构必须取县级以上财政部门颁发的“代理记账许可证”,第五节会计机构和会计人员,（3）业务范围代委托人进行会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等）对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料。

委托人委托的其他会计业务。

（4）委托人义务按规定填制原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料对于代理记账机构退回的需要更正、补充的原始凭证，在当及时予以更正、补充,第五节会计机构和会计人员,（5）机构及其从业人员义务按照委托合同办理代理记账业务，遵纪守法；对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；对委托人示意其作出任何违法违规行为（不当的会计处理，提供不实的会计资料）予以拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

（6）法律责任代理记账机构违反代理记账管理办法规定和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应的法律责任。

第五节会计机构和会计人员,典型例题单选题,下列各项中，关于代理记账论述错误的是（）。

A、代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同B、代理记账机构为委托人编制的财务会计报表在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人签名并盖章C、代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可书D、代理记账机构应至少有3名持有会计从业资格的专职从业人员,C,

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件1、概念：

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

2、任职条件：

有专业技术能力的基础上，同时还应具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上的经历。

【注意】会计基础工作规范还规定：

政治思想条件（坚持原则、廉洁奉公）政策业务水平条件（熟悉国家财经法律法规和方针政策，掌握本行业业务管理知识）组织能力条件（有较强的组织协调能力）身体条件（身体状况能适用本职工作要求）,第五节会计机构和会计人员,“会计主管人员”不等同于“会计主管“,典型例题判断题,（解析）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除具体一定会计专业能力外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以正经历。

会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职称和从事会计工作3年以上经历。

（）,二、会计工作岗位设置

（一）概念：

一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。

（二）设置会计工作岗位的基本原则按需设岗会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人符合内部牵制制度的要求出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作建立岗位责任制建立轮岗制度,第五节会计机构和会计人员,没有“多人多岗”的说法,（三）主要会计工作岗位总会计师岗位会计机构负责人（会计主管人员）岗位出纳岗位稽核岗位资本、基金核算岗位收入、支出、债权债务核算岗位工资、成本费用、财务成果核算岗位财产物资的收发、增减核算岗位总账岗位对外财务会计报告编制岗位会计电算化岗位会计档案管理岗位,第五节会计机构和会计人员,12类,1.会计档案管理正式移交之前，会计岗位正式移交之后，非会计岗位2.档案管理人员管理会计档案非会计岗位3.医院门诊收费员、商场收费（银）员非会计岗位，区别于出纳4.社会审计、政府审计工作非会计岗位，区别于稽核5.药品库房记账员非会计岗位，区别于财物收发增减核算,注意,非会计岗位No！

（四）*总会计师1.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权。

凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

2.总会计师的任职条件：

之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。

总会计师条例3.总会计师的任免：

由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任4.总会计师的地位：

属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。

第五节会计机构和会计人员,三、会计人员的工作交接

（一）交接范围

（1）会计人员调动工作或者离职。

（2）临时离职或者其他原因暂时不能工作。

（3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任

（二）交接的基本程序1、交接前的准备工作2、按照移交清册逐项移交,第五节会计机构和会计人员,典型例题单选题,会计人员办理工作交换时，实行会计电算化的单位，交接双方应（）。

A在电子计算机上实际操作确认B将手工账余额与报表核对C将明细账与总账核对D将手工账与电子计算机生成的会计资料核对,（解析）会计人员办理工作交换时，实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上实际操作确认。

A,一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交,会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管部门可以派人会同监交,4、交接后的有关事宜,第五节会计机构和会计人员,典型例题判断题,某单位出纳王某因工作变动需要办理移交手续，主办会计李某负责监交。

（）,解析：

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交,（三）交接人员的责任移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的，其应当对会计资料的合法性、真实性、完整性负责。

如事后发现，接替人员不对移交过来的资料的合法性、真实性、完整性负法律上的责任。

记忆技巧：

谁做的账谁负责,第五节会计机构和会计人员,四、会计从业资格,第五节会计机构和会计人员,四、会计从业资格,第五节会计机构和会计人员,*会计人员继续教育1.概念与特点会计人员继续教育是指会计专业技术人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。

2.对象持有会计专业技术资格证书的会计人员；持有会计从业资格证书且从事会计工作的会计人员；其他从事会计工作的会计人员。

第五节会计机构和会计人员,所有会计从业人员必须参加继续教育！

*会计人员继续教育3.内容：

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。

4.管理部门：

统一规划，分级管理5.形式：

接受培训；在职自学6.管理制度：

学分制会计专业技术人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分（不低于90学时），其中，专业科目一般不少于总学分的三分之二。

（2017年新规）,第五节会计机构和会计人员,*会计人员继续教育会计证取消后，继续教育晋升考核的重要依据用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，把会计专业技术人员参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。

会计专业技术人员参加继续教育情况，应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级会计专业技术资格的重要条件。

第五节会计机构和会计人员,五、会计专业技术资格与职务,第五节会计机构和会计人员,区别：

职务相当于“职称”；单位聘任、在后资格担任职务的资格；考试取得、在前联系：

考取资格，才可能被聘任同级职务资格__职务初级会计员、助理会计师（高半级）中级会计师（不叫“中级会计师”）高级高级会计师【小结论】1）有资格不一定有职务；有职务一定要有资格2）某级人员：

取得某级资格或受聘某级职务,典型例题判断题,会计专业职务分为总会计师、会计师、助理会计和会计员。

（）,（解析）本题考核会计专业职务。

会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

（一）会计专业技术资格1.概念：

会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格2.会计专业技术资格考试级别与科目,第五节会计机构和会计人员,会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源部门和社会保障部门监督指导。

会计职称“学历与工作年限”速记表,高级会计师,会计师,助理会计师,

（二）会计专业职务,初级职务,中级职务,高级职务,五、会计专业技术资格与职务,第五节会计机构和会计人员,任职条件与工作职责（略）,取得相应资格，才可能被聘任相应职务,

（一）会计专业技术资格3.会计专业技术资格考试报名条件（略）4.会计专业技术资格证书管理对于伪造学历和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。

第五节会计机构和会计人员,本节重点归纳单位会计机构的设置规定及设置会计机构的取决因素；会计机构负责人的任职资格；代理记账4点业务范围和义务、委托人的义务4点；会计工作岗位设置从业资格的新规定5年内不允许参加考试与2年内不允许参加考试的情况；会计专业职务的定义及定级；会计工作交接的范围、监交规定和交接后的相关工作交接人员的责任,第五节会计机构和会计人员,第六节法律责任,学习目标：

1.了解会计法规定的法律责任主要有哪些行政责任和刑事责任。

2.掌握违反会计的法律的行为及责任分别是什么。

3.了解单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任及补救措施。

违法行为,法律主体,执法主体,处罚方式,（罚谁-单位、企业、个人）,（罚什么，禁止性的规范、命令性的规范）,（谁来罚）,（怎么罚）,第六节法律责任,法律责任,第六节法律责任,概念：

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。

类型：

行政责任、刑事责任会计法规定

（一）行政责任行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。

1.行政处罚的类别主要