会计理论考试题(上海理工大学).doc
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会计理论考试题(上海理工大学)
会计2011-01-0721:
38:
32阅读182评论0 字号:
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1. 会计的发展过程经历了几个阶段?
各个阶段的主要特征是什么?
1) 古代会计:
①它是社会发展到一定阶段的产物。
②它同其他的计算活动、财政收支活动、财政保管工作混在一起,尚未确立自己独特的职责和对象。
③在记录方法上,它广泛采用文字叙述的方法,后来也逐渐完善了单式记账的方法。
④那时会计记录的主题不够明晰和确定,在会计上是“家国不分”的。
⑤它有两个主要服务方面:
一是确立财产保管责任关系:
二是协调经济利益分配关系。
2) 近代会计:
复式簿记系统的产生是一个划时代的革命,是会计发展史上的一个里程碑。
它不仅提供了一系列科学的会计概念,更重要的是它还创造出资本主义“企业”的概念,会计主体的概念由此慢慢确定。
除了封建皇室、资本主义国家的政府会计得到发展之外,工商企业会计代表了近代会计发展一个最主要的潮流。
工商企业会计的发展不仅促进了工商企业的快速成长,也成为当时资本主义社会发展的一项基础性的工具。
3) 现代会计:
①会计的工艺与现代电子计算和信息技术相结合,会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统和网络系统。
②会计的理论、、方法随着企业内部和外部对会计信息的不同要求而分化为两个子系统:
一是财务会计,二是管理会计。
还有许多新的发展领域,如公允价值会计、人力资源会计、通货膨胀会计、现值会计、资本成本会计和国际会计等。
2. 什么是规范会计理论?
它有哪些特点?
规范会计理论就是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念,并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。
规范会计理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法,而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。
规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求,从逻辑高度上概括或指明最优会计实务是什么,进而指导会计实务,实现会计实务的规范化。
它一般包括采用归纳法形成的描述性理论和采用演绎法形成的指导性理论。
3. 实证会计研究的基本程序有哪些?
① 观察会计现象
② 文献述评
③ 确定研究问题
④ 构筑理论架构
⑤ 提出假设
⑥ 进行研究设计
⑦ 搜集数据统计分析
⑧ 解释预测
4. 对财务报告目标有哪两种观点?
受托责任观和决策有用观。
受托责任观认为,财务报告目标就是向资源所有者(股东)如是反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用的情况,财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息,即强调信息的可靠性。
决策有用观认为,财务报告目标就是向会计信息的使用者(主要包括现有的、潜在的投资者和信贷人以及企业管理当局和政府等)提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。
财务报告应主要反映现时的信息,即更强调信息的相关性。
5. 什么是财务报表要素?
国外和我国对财务报表要素各自是如何划分的?
有何异同?
财务报表要素就是构成财务报表的必要因素,是构成财务报表的“材料”,也就是财务报表所包含的各类项目。
财务报表要素指的是大类,诸如资产、负债等,各大类所包含的各个特定经济事项是项目。
FASB把财务报表要素划分为十项,即资产、负债、业主权益、业主投资、派给业主款、全面收益、收入、费用、利得和损失。
IASC将其划分为两类五项,即资产、负债、产权、收益、费用,并明确指出,收益的定义包括了收入和利得,费用的定义包括了损失,也包括了那些在企业日常活动中发生的费用。
我国则划分为两类六项,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
我国会计要素与美国会计要素的区别主要是我国会计要素中没有利得和损失两个要素,二是把利得和损失的内容作为所有者权益要素的构成部分。
6. 按照FASB第5号概念公告的论述,确认任何一个财务报表项目,都必须同时满足哪4个基本确认标准?
应如何理解它们?
按照FASB第5号概念公告的论述,确认认为一个项目,都必须同时沐足4个确认标准,即:
① 符合要素定义,指所确认的项目要符合财务报表某一要素的定义
② 可计量性,是指所确认的项目要具有一个相关的可计量属性,要能可靠地予以货币量化。
③ 相关性,是指因所确认的项目生成的信息,应对使用者的决策有足够的影响。
④ 可靠性,是指所确认的项目应该是真实的、可核查的和中立的。
7. 对资产的概念有哪些不同的观点?
你认为哪种观点最符合资产的本质?
1)未来劳务观点:
资产指任何货币心态的未来劳务或任何可转换为货币的未来劳务(对那些由合同而产生的未来劳务要扣除合同双方都为履行的部分),这种劳务只有对某人或某批人有用时才是资产。
2)借余观点:
凡是根据会计标准正确地结转下期的借方余额或理所当然地应该结转的借方余额(应该认为是负债项目的那些偶尔出现的借方余额例外)都是资产,因为它们反映了已取得的财产权或财产价值,或者代表为取得财务权或有益于未来所发生的费用支出。
3)成本观点:
将资产的性质强调为未好用的成本或应结转至未来期间的数额。
4)经济资源观点:
资产是按照公认会计原则确认和计量的企业经济资源,也包括某些虽不是资源但按公认会计原则确认和计量的递延借项。
5)现行资产定义:
资产是预期的未来经济利益,这种经济利益已经由企业通过现在或过去的交易的结果而获得。
资产定义应包括两个要义:
(1)资产的经济属性即能够为企业提供未来经济利益,这也是资产的本质所在。
也就是说,不管是有形的还是无形的,要成为资产,必须具备能产生经济利益的能力,这是资产的第一要义。
(2)资产的法律属性即必须是为企业所控制,也就是说,资产所产生的经济利益能可靠地流入本企业,为本企业提供服务能力,而不论企业是否对它拥有所有权,这是资产的第二要义。
8. 资产的计量模式有哪些?
财务会计中主要采用什么计量模式?
为什么?
【名义货币单位下的资产计价模式:
1) 历史成本
2) 现行成本
3) 现行价值
4) 未来现金流量的现值
5) 公允价值
不变购买力货币单位下的资产计量模式:
1) 历史成本
2) 现行成本】
现行的会计计量属性包括:
1.历史成本;2.重置成本;3.可变现成本;4.现值;5.公允价值;6.摊余成本。
目前,主要运用的会计计量模式主要有四种:
历史成本、重置成本、公允价值、现值。
计量模式以资本保全概念为基础,认为只有在资本保全完整无损后,才确认收益:
1)、2)是以财务资本保全概念为基础3)、4)是以实物资本保全概念为基础。
9. 会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面?
经济收益概念以实物资本保全概念为依据,它强调收益是企业所有财富的增加,是在实物资本得到保持的前提下,企业本期可以消费的最大金额,具有以下特征:
①以现行成本(实际生产能力)为计量属性②反对币值稳定的假设③既包括营业所得,也包括意外收获和其他活动所得。
经济收益概念将是收益表反映企业的所有收益,为信息使用者提供决策有用的信息,但由于意外收获和其他活动所产生的收益已经为实现的收益难以合理地确认与计量,因此,经济收益概念的主观性较强,不利于反映受托责任的履行情况。
传统会计收益概念假定企业处于静态的外部经济环境之中,即假定没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。
在理论上,它以财务资本保全概念为依据,并具有以下主要特征:
①以会计分期、币值稳定和权责发生制为基础②强调收益必须与交易相联系,认为收益是企业实际发生经济业务的结果,不必考虑物价变动的影响③强调收入实现原则④以历史成本为计量属性⑤强调费用配比原则⑥适当运用稳健原则
与经济收益概念相比,传统会计收益概念也存在一定的缺点:
①在物价上涨时,所确定的收益将会高于企业真是财富的增长,企业如果按照这种虚增了的收益上缴税金、支付股利,就会逐渐丧失市场竞争力,甚至不能继续经营。
投资者如果格局这种虚增了的收益增加对企业的投资,就可能蒙受损失。
反之,在物价下跌时,所确定的收益将会偏低,不能充分反映企业所增加的财富。
②以现时价格计量收入,而以历史成本计量费用,使得成本未能得到真正的回收,不能从实物形态或使用效能上保全实物资本。
③使收益表上所反映的收益只是企业已实现的收益,并非企业的全部收益。
④由于同一种资产在不同时期的历史成本并不相同,因为所耗用的同一种资产的历史成本也不相同,与收入配比后所确定的各年度收益就缺乏可比性。
⑤由于以历史成本计价,资产负债表上的资产只不过是尚未分摊的资产成本余额,而不是资产的真是经济价值,也难以准确地反映企业在市场好哦在那个可能遇到的各种风险和不确定因素。
10.收益与资本之间有什么样的关系?
资本和收益两个概念有着密切的关系。
从经济理论上讲,资本是某一特定试点存在的财富,收益是某一特定期间内由财富产生的利益流动。
收益来自资本货物,而收益的价值并非来自资本货物的价值。
会计学和经济学的观点认为只有收益才能用于费用,而为了计量收益必须保持资本完整。
11.什么是资本保全?
会计学上的资本保全主要有哪些种类?
资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后,多余的部分才可确认为收益。
目前主要有三种资本保全的概念:
①财务资本保全:
主张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。
②不变购买力资本保全:
主张在不改变会计计量标准但改变会计计量单位的前提下来确定收益,即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。
③实物资本保全:
主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。
这一资本保全概念引入了重置成本,即企业在生产经营过程中所发生的费用,必须以重置成本而不是历史成本来计量,在企业已消耗的实物资本未得到重置前,不能确定企业的收益。
12.什么是本期经营收益观?
什么是全面收益观?
两者之间的区别表现在什么地方?
本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营(活动的)收益,而非常项目的收益则不包括在内。
其强调“本期”和“经营”,主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理人员能够控制的业务活动和本期及供应管理决策所获得的成果。
全面收益观亦称总括收益观,主张企业的收益即包括经营收益,也包括非经营收益。
本期经营收益观与全面收益观的主要区别是:
两者报告收益的目标不同。
本期经营收益观强调反映本期的经营管理成果,并且以它来预测企业的未来收益能力;全面收益观则认为应从几个年度,而不是一个年度预测企业的收益能力。
13.财务报告体系由哪些要素构成?
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
基本财务报表(表内)
财务报表
报表附注
财务报告
辅助(补充)信息
其他财务报告
财务报告的其他手段(方式)
14.财务报表和其他财务报告有哪些区别?
①财务报表项目及其金额来自账簿(主要是分类账),并需在报表中再确认。
确认需遵循会计准则,符合工人会计原则(GAAP)。
其他财务报告的资料不必全来自会计系统,且无需经过会计确认,也不必符合公认会计原则。
②财务报表内项目属于财务信息,报表项目连同