学年高中政治第三单元收入与分配第八课财政与税收课时2征税和纳税学案新人教版.docx
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学年高中政治第三单元收入与分配第八课财政与税收课时2征税和纳税学案新人教版
课时2 征税和纳税
问题导学
时至新春佳节，老百姓拿着2019年的首月工资采购年货、走亲访友。
上海工作的李先生的1月工资比上月多了280元，而这主要归因于个税调整。
像李先生这样的情况，每个月扣除三险一金近3000元和基本减除费用5000元后，应纳税所得额大约是7000元。
去年12月纳税额490元。
今年1月纳税额210。
李先生这个月的个税比上个月少交了280元。
请在学习新知识之前，思考以下问题：
问题1：
什么是税收？
税收有哪几个基本特征？
问题2：
我国税收有哪些种类？
有什么作用？
问题3：
我们应怎样做到依法纳税？
知识梳理
1.税收及其基本特征
（1）含义和本质：
税和税的征收合称为税收。
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借
政治权力，依法取得
财政收入的基本形式。
税法是税收的法律
依据和法律
保障。
（2）基本特征：
税收具有
强制性、无偿性、
固定性的特征。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（3）正确区分税收的三个特征
①强制性：
国家凭借政治权力强制征税。
纳税人必须
依法纳税，税务机关必须
依法征税。
②无偿性：
国家取得税收收入，既
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人
直接付出任何代价。
③固定性：
国家在征税之前就以
法律的形式，预先规定了
征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
（4）三者关系：
税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。
税收的无偿性要求它具有
强制性，
强制性是无偿性的保障；税收的
强制性和无偿性又决定了它必须具有
固定性。
2．税收的种类
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、
所得税、资源税、
财产税和行为税五大类。
目前在我国，增值税和
个人所得税是影响很大的两个税种。
（1）增值税：
增值税只对生产经营中的
增值额征税。
这样可以避免对一个经营额
重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的
偷漏税行为。
（2）个人所得税，是国家对
个人所得征收的一种税。
按应税项目不同，分别实行超额累进税率和
比例税率。
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节
个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
①比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。
②超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。
我国个人工资、薪金所得税率是典型的超额累进税率。
3．依法纳税是公民的基本义务
（1）在我国，税收取之于民、
用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在
根本上是一致的。
（2）违反税法的表现及处理
①表现：
偷税、欠税、
骗税、抗税等。
②处理：
纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收
滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
（3）纳税人的义务与权利
①纳税人的义务：
每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
②纳税人的权利：
公民要增强对国家公职人员及公共权力的
监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的
征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行
批评和检举，以维护人民和国家的利益。
[思维辨析]
判一判：
（1）税收是国家为实现其职能，凭借税法，依法取得财政收入的基本形式。
（ ）
（2）税收的固定性要求它具有强制性。
（ ）
（3）个人所得税对于调节居民个人收入分配，促进社会公平具有重要作用。
（ ）
（4）纳税人就是负税人。
（ ）
（5）我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。
（ ）
答案
（1）√
（2）× 税收的无偿性要求它有强制性。
（3）√
（4）× 纳税人指的是依法负有直接纳税义务的个人和组织，纳税人不一定是实际的负税人。
（5）√
探究活动一：
税收及其种类
情景：
材料一 小李投资300万元开办了一家公司。
由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。
而这时，他遇到了一些困惑。
前天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。
小李一头雾水：
什么是税？
不交行吗？
若必须交，能不能打折少交点；交完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？
带着一系列疑问，小李来到了税务局。
正巧遇到了多年未见的同学小张。
材料二 两年后，小李的公司逐渐打开了海外市场，尤其是欧洲。
小李的公司异常火爆，等待装箱出口的汽车排起了长龙。
不久，公司办公室接到税务局下发的通知，要求本厂工人进行纳税申报。
原来，由于公司的效益好，工人工资都翻了一倍，超过了我国个人所得税的起征点5000元，应该进行交税。
问题探究：
（1）什么是税收？
请你为小李讲解一下。
提示：
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
（2）若你是小李的同学，请你解答小李的其他几个疑惑？
提示：
①税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税，小李作为纳税人必须依法纳税。
②税收具有固定性，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
因此，税收不能打折。
③税收具有无偿性，国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
（3）个人所得税的征税对象是什么？
提示：
个人所得额。
（4）谁必须交个人所得税？
提示：
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人，都应缴纳个人所得税。
1．税收的含义
概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
目的
实现国家职能
凭借的依
据和力量
国家征税的依据是法律，凭借的力量是国家政治权力
主体
国家
本质
是一种分配关系
税收与财
政的关系
税收是国家财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源
2．税收的特征
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（1）税收具有强制性
①含义：
税收是国家凭借政治权力强制征收的。
国家通过税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力。
②强制性的表现：
征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
（2）税收具有无偿性：
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
特别提醒
税收的无偿性是相对的。
对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。
从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。
但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供的公共物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有偿性的一面。
（3）税收具有固定性
①含义：
税收的固定性指征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
②表现：
国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收；纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。
③税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。
比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。
（4）税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的
3．增值税和个人所得税的比较
增值税
个人所得税
含义
以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
国家对个人所得征收的一种税
征税对象
增值额
个人所得
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得
基本税率
不固定
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实行社会公平的有效手段
特别提醒
（1）比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。
超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。
我国个人工资、薪金所得税税率是典型的超额累进税率。
（2）个人所得税的征收实行的是超额累进税率。
其计算方法是：
扣除基数（目前我国个人所得税起征点为5000元），分段计算。
即第一步，用个人所得总额减去个人所得税的起征点，得出应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额，对照个人所得税税率分段计算，加总求和。
以月收入12000元为例，先计算出应纳税所得额：
（12000－5000）＝7000元；再对照个人所得税税率分段计算，加总求和：
3000×3%＋4000×10%＝490元。
（不考虑个税抵扣因素）
4．最新减税举措
2019年，我国实施更大规模的减税，预计全年为企业和个人减税近2万亿元。
实行普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。
深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。
1．对漫画中的行为进行依法制裁，说明税收具有（ ）
A．强制性B．无偿性C．固定性D．返还性
解答本题的关键在于明晰：
（1）税收的基本特征包括________、________和________。
（2）对漫画中偷漏税的行为进行依法制裁体现了税收________的特征。
（3）漫画涉及税收的无偿性和固定性了吗？
（4）税收要返还给纳税人吗？
提示：
（1）强制性 无偿性 固定性
（2）强制性
（3）没有。
（4）不要。
[答案] A
方法指导
巧分税收三个特征
（1）强制性：
政治权力、依法征税；
（2）无偿性：
不需返还；
（3）固定性：
税法规定征税对象和税率。
探究活动二：
依法纳税是公民的基本义务
情景：
某公司召开内部会议，商议一些对付税务机关的行为。
甲说：
做两套账。
一本是内部账，一本外部账，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。
乙说：
拖，来了就说没钱。
丙说：
把职工名册改一下，弄一些残疾证，加一些残疾人，骗点税收优惠。
丁说：
税务人员来时，轰走他们。
公司经理经过慎重考虑后，最终放弃了四人的方案，筹措资金，将税款交上了。
问题探究：
（1）这些行为是什么行为？
这些做法可不可行？
提示：
甲：
偷税行为；乙：
欠税行为；丙：
骗税行为；丁：
抗税行为。
这些做法都是违反税法的行为，都是不可行的。
（2）面对上述现象，有些同学认为：
纳税只是纳税人的事情，与我们无关，你认为对吗？
谈谈你的看法。
提示：
不对。
一方面要树立义务意识，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为；另一方面公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。
不要错误地认为纳税只是纳税人的事。
1．公民必须依法纳税的原因
（1）从税收的地位看：
税收收入是国家财政收入最重要的来源。
（2）从税收的作用看：
税收为国家的存在和发展提供物质保障。
国家各项职能的实现以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）从我国税收的性质看：
在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。
（4）从公民的权利与义务的关系看：
公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。
2．四种违反税法的行为的比较
续表
含义
手段
表现
不同点
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
超过缴
税期限
没有按规定时间纳税，比较直接、明显，容易辨别
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
骗取税
收优惠
个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免，比较隐蔽
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
暴力、
威胁等
手段
为达到不缴税的目的，拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等，比较直接、明显，容易辨别
相同点
（1）都是不诚信或少缴税款的行为；
（2）都违反税法规定，都要受到法律的制裁
3．公民要自觉诚信纳税
（1）增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。
（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。
4．注意区别纳税人与负税人
（1）纳税人：
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。
从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。
（2）负税人：
是指实际承担税收负担的单位和个人。
消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。
特别提醒
税收征管力度的加强不是税收收入快速增长的根本原因
（1）我国税收收入的快速增长，从根本上讲源于国民经济的健康发展，源于国民收入的增加。
（2）税务部门依法加强税收征管、打击偷税漏税等违法犯罪行为，是税收收入快速增长的重要原因，但不是根本原因。
2．小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到地税局缴税。
对这一行为认识正确的是（ ）
A．欠税，旅游结束后应到地税局补缴税款
B．偷税，最终将受到法律制裁
C．骗税，以外出旅游为借口，达到不缴税的目的
D．抗税，通过非暴力手段，达到不缴税的目的
解答本题的关键在于明晰：
（1）应缴纳税款，但没有按时缴纳，属于哪种违反税法的行为？
（2）纳税人在发生欠税行为后，应该怎么办？
提示：
（1）欠税。
（2）及时补缴税款。
[答案] A
方法指导
巧分违反税法的行为
（1）偷税：
“偷着不（少）缴”；
（2）欠税：
“欠着未缴”；
（3）骗税：
“骗取优惠”；
（4）抗税：
“抗着不缴”。
新个人所得税法2019年1月1日全面实施
2018年8月31日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。
新个人所得税法自2019年1月1日起全面实施。
根据规定，减除费用标准（通常称为“起征点”）由原来每月3500元提高至每月5000元，该政策从2018年10月1日起先行实施。
新个税法明确现行的个人基本养老金、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他专项扣除项目继续执行的同时，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出作为专项附加扣除。
新（2018年版）旧（2011年版）个人所得税税率表对比（个人工资薪金适用）
思考 根据材料，用经济知识说明新个人所得税法改革是如何释放改革红利的。
解读 新个人所得税法改革是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措，是完善现行税制的要求，是改善民生、调节收入分配的迫切要求。
近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用，是此次改革的主要目的，生动体现了党的十九大确立的“以人民为中心”的发展理念。
答案 ①通过提高个税减除费用标准（或“起征点”），减少了应纳税所得额，减轻了纳税人税收负担，还利于民。
②通过增加子女教育等多项专项附加扣除项目，实现精准减税的同时，更好地满足了人民对教育、医疗、住房和养老等民生方面的美好生活需求。
③通过拉大中低收入的税率级距（或“低档税率的扩围”）而高收入税率级距不变，减轻了低收入者的税收负担，有利于缩小个人收入分配差距，维护社会公平，实现共同富裕（或“让改革成果更多更公平惠及全体人民，朝着共同富裕方向不断迈进”，实现共享发展）。
注：
拉大中低收入的税率级距，意味着同样一笔收入按原税率表适用更高税率的，现适用新税率表后可能降低了税率。
知识点一 税收及其种类
1.所谓税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。
对这一原则，下列理解正确的是（ ）
A．税收的强制性要求具有无偿性
B．税法是税收的法律依据和保障
C．国家可以根据需要随时进行征税
D．税收是取得财政收入的基本形式
答案 B
解析 税收的无偿性要求具有强制性，A表述错误。
“如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务”，体现了税法是税收的法律依据和保障，B符合题意。
税收具有固定性，不能随意征税，C表述错误。
“税收是取得财政收入的基本形式”说法正确，但与材料主旨不符，D不符合题意。
故本题选B。
2．《中华人民共和国个人所得税法》（新版）于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。
小李在北京上班，2018年度10月收入为1万元，“三险一金”专项扣除为2000元。
小李10月份应纳个人所得税为（ ）
个人所得税税率表（工资薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率
1
不超过3000元的
3%
2
超过3000元至12000元的部分
10%
3
超过12000元至25000元的部分
20%
4
超过25000元至35000元的部分
25%
5
超过35000元至55000元的部分
30%
6
超过55000元至80000元的部分
35%
7
超过80000元的部分
45%
注：
居民个人应纳税所得额＝月度收入－5000元（起征点）－专项扣除。
A．90元B．150元C．300元D．210元
答案 A
解析 根据题目，居民个人应纳税所得额＝月度收入－5000元（起征点）－专项扣除，首先可以计算出应纳税所得额＝10000－5000－2000＝3000，然后根据税率表格可以看出全月应纳税所得额不超过3000元的，按照3%的税率进行纳税，即3000×3%＝90元，故A正确。
B、C、D计算错误。
3．为支持小微企业发展，经国务院批准，我国实施小型微利企业所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这说明，税收（ ）
A．具有强制性，企业都必须依法定标准缴纳所得税
B．具有固定性，能够对经济发展起到调节作用
C．具有灵活性，通过调整税率可以增强企业的纳税意识
D．具有无偿性，国家征税不需向企业偿还等量价值
答案 B
解析 我国对小型微利企业实施税收优惠政策，预先规定了征税对象和税率，目的是支持小型微利企业发展，这表明税收具有固定性，能够调节经济，B正确；企业有经营所得才需缴纳企业所得税，A中“都”的说法错误；灵活性不是税收的特征，且调整税率与增强企业的纳税意识之间无直接关系，C错误；D不符合题意。
知识点二 依法纳税
4.“取于民，用于民，福祉同谋，千溪活水盈沧海；征以法，纳以法，和谐共建，一片冰心在玉壶”。
从经济生活角度看，这副对联体现了（ ）
①税法是税收的法律依据 ②税收是国家实现经济监督的重要手段 ③税收是调节经济的重要杠杆 ④我国税收是取之于民、用之于民的新型税收
A．①②B．①④C．②③D．③④
答案 B
解析 ①符合题意，材料指出“征以法，纳以法”体现了税法是税收的法律依据。
②不合题意，材料没有体现国家通过税收进行经济监督。
③不合题意，材料没有体现税收对于调节经济的作用。
④符合题意，材料中“取于民，用于民，福祉同谋”体现了我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。
故选B。
5．对下图漫画正确的理解是（ ）
①商家的行为是骗税行为 ②国家应加强税收征管 ③商家违反了税收的无偿性 ④顾客应增强权利意识
A．①②B．②③C．②④D．①③
答案 C
解析 ①不合题意，漫画中的行为是偷税行为。
②符合题意，对于偷税行为，国家应加强税收征管。
③不合题意，商家违反了税收的固定性和强制性。
④符合题意，对于商家的行为，顾客应增强权利意识。
故选C。
6．针对影视圈内演员的天价片酬以及逃税漏税问题，国家税务总局规定，自2018年8月1日起，影视圈执行新税制，税率从之前的最低6.7%左右，直接升到42%，而且要求按照新税制一次性补缴6个月的税款，并采取查账的方式征收。
材料说明（ ）
①国家取得税收不需要对纳税人付出代价 ②依法纳税是每个公民应尽的基本义务 ③个人所得税是调节个人收入的有效手段 ④通过提高税率实现财政收入快速增长
A．①③B．①④C．②③D．②④
答案 C
解析 ①说明税收具有无偿性特征，但材料没体现，故排除；提高税率会增加个人和企业的税负，不利于企业生产规模的扩大和个人生产积极性的提高，最终反而不利于财政收入的增长，④排除；针对漏税国家税务总局规定影视圈执行新税制体现了依法纳税是每个公民应尽的基本义务，②符合题意；影视圈内演员的个税税率从6.7%直接升到42%，一次性补缴6个月的税款，这说明个人所得税是调节个人收入的有效手段，故③符合题意。
故选C。
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