精品高级财务会计第4次作业.docx
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精品高级财务会计第4次作业
1.
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:
2008年8月19日 单位:
元
资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:
流动负债:
货币资金
121380
短期借款
362000
交易性金融资产
50000
应付票据
85678
应收票据
应付账款
139018.63
应收账款
621000
其他应付款
10932
其他应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
193763.85
流动资产合计
3614738
流动负债合计
811102.48
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
36300
长期借款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
5620000
在建工程
556422
股东权益:
无形资产
482222
实收资本
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
23767.82
未分配利润
-1510212.3
股东权益合计
-710296.48
资产合计
5720806
负债及股东权益合计
5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
⑴确认担保资产
借:
担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷:
固定资产——房屋660000
借:
长期借款450000
贷:
担保债务——长期借款450000
⑵确认抵销资产
借:
抵消资产——应收账款——甲企业22000
贷:
应收账款——甲企业22000
借:
应付账款——甲企业32000
贷:
抵消债务——应付账款——甲企业22000
⑶确认破产资产
借:
破产资产——设备180000
贷:
清算损益180000
⑷确认破产资产
借:
破产资产——现金 1500
破产资产——银行存款 109880
破产资产——其他货币资金10000
破产资产——原材料 1443318
破产资产——库存商品 1356960
破产资产——交易性金融资产50000
破产资产——固定资产 446124
破产资产——在建工程 556422
破产资产——无形资产 126222
破产资产——长期投资 36300
破产资产——累计折旧 210212
贷:
现金 1500
银行存款 109880
其他货币资金 10000
材料 1443318
库存商品 1356960
交易性金融资产 50000
固定资产 656336
在建工程 556422
无形资产 126222
长期投资 36300
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。
借:
长期借款 450000
贷:
担保债务——长期借款 450000
确认抵消债务
借:
应付账款 32000
贷:
抵消债务 22000
破产债务 10000
确认优先清偿债务
借:
应付职工薪酬 19710
应交税费 193763
贷:
优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 193763
借:
清算损益 625000
贷:
优先清偿债务——应付破产清算费用 625000
确认破产债务
借:
短期借款 362000
应付票据 85678
应付账款 107019
其他应付款 10932
长期应付款 5170000
贷:
破产债务——短期借款 362000
——应付票据 85678
——应付账款 107019
——其他应付款 10932
——长期借款 5170000
确认清算净资产:
借:
实收资本 776148
盈余公积 23768
清算净资产 710296
贷:
利润分配——未分配利润 1510212
3.
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期2年,租金为24000元。
每月设备折旧10000。
合同约定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的当年租金12000元。
要求:
做承租方和出租方双方的核算。
A公司(出租方)
当月租金收入=12000÷12=1000(元)
2007年收租金
借:
银行存款 12000
贷:
其他业务收入——租金收入 1000
其他应付款 11000
分摊租金
借:
其他应付款 1000
贷:
其他业务收入 1000
计提折旧
借:
其他业务成本 10000
贷:
累计折旧 10000
2008年
借:
银行存款 12000
贷:
其他业务收入——租金收入 1000
其他应付款 11000
分摊租金
借:
其他应付款 1000
贷:
其他业务收入 1000
计提折旧
借:
其他业务成本 10000
贷:
累计折旧 10000
乙公司(承租方)
2007年付租金
借:
制造费用 1000
预付账款 11000
贷:
银行存款 12000
分摊租金
借:
制造费用 1000
贷:
预付账款 1000
2008年付租金
借:
制造费用 1000
预付账款 11000
贷:
银行存款 12000
分摊租金
借:
制造费用 1000
贷:
预付账款 1000
4.
2004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下:
(1)租赁资产为一台设备,租赁开始日是2005年1月1日,租赁期3年(即2005年1月1日~2008年1月1日)。
(2)自2005年1月1日起,每隔6个月于月末支付租金160000元。
(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为12000元。
(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元,最低租赁付款额现值为763386元。
(5)该设备估计使用年限为8年,已使用3年,期满无残值。
(6)租赁合同规定的利率为7%(6个月利率)
(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1000元,估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
(8)2006年和2007年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司(承租人)的有关资料如下:
(1))2004年12月20日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
(3)采用平均年限法计提折旧。
(4)2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
(5)2008年1月1日,支付该设备价款1000元。
要求:
(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录;
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。
(1) 编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
日期
租金
未确认融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
2005.1.1
742000
2005.6.30
160000
58840.6
101159.4
640840.6
2005.12.31
160000
50818.66
109181.34
531659.26
借:
长期应付款——应付融资租赁款 160000
贷:
银行存款 160000
借:
财务费用 58840.6
贷:
未确认融资费用 58840.6
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录
借:
制造费用——累计折旧 148400
贷:
累计折旧 148400
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录
借:
制造费用 12000
贷:
银行存款 12000
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录
2006年12月31日借:
销售费用 8775
贷:
其他应付款——N公司 8775
2007年12月31日借:
销售费用 11180
贷:
其他应付款——N公司 11180
(5)编制M公司租期届满时的会计分录
2008年1月1日借:
长期应付款——应付融资租赁款 1000
贷:
银行存款 1000
借:
固