试论内部审计与外部审计的关系.docx

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试论内部审计与外部审计的关系

毕业论文

试论内部审计与外部审计的关系

系（部）：

财经治理系

专业：

会计电算化

姓名：

学号：

指导教师：

中文摘要

内容摘要：

审计是公司治理进程中比较重要的部份，它按审计对象的关系不同可分为内部审计与外部审计。

内部审计与外部审计都有各自的性质及特点，它们之间既有区别又有联系。

在市场经济体制的迅速进展的今天，经济环境也愈来愈多样化，这关于审计的要求也愈来愈高。

本文针对现时期我国内、外部审计的状况进行研究，探讨如何完善内部审计与外部审计的协作关系以适应经济的迅速进展。

关键词：

内部审计，外部审计，协作

ABSTRACT

Abstract:

 theaudit isanimportant partofcorporategovernance intheprocess,whichaccordingtothe relationshipbetweentheaudit ofdifferentobjects canbedividedintointernal andexternalaudit. Theinternalauditandexternalaudit hasthenatureandcharacteristicsof theirown, andtheyhavebothdifferencesandconnections. Withtherapiddevelopmentof themarket economy today, theeconomicenvironment hasbecomeincreasinglydiversified, the auditrequirementsarealsogettinghigherandhigher. Inthispaper, aimingattheconditionof domestic, externalauditof thepresent research, discusseshowtoimprovethe collaborative relationshipbetweentheinternalauditand externalaudit inordertoadapttotherapid developmentofeconomy.

Keywords:

 internalaudit, externalaudit, cooperation

正文部份

一、内部审计与外部审计概述

（一）内部审计含义

国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计概念为：

“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、标准的方式，评判并改善风险治理、操纵及治理进程的成效，帮忙组织实现目标。

”

我国内部审计协会发布《内部审计准那么》，对内部审计概念为：

“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评判活动，它通过审查和评判经营活动及内部操纵的适当性、合法性和有效性来增进组织目标的实现。

”

（二）外部审计含义

外部审计师指独立于政府机关和企事业单位之外的国家审计机构所进行的审计，和独立执行业务会计师事务所同意委托进行的审计。

外部审计有两部份组成，它包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署和各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情形和经济效益性进行审计监督。

社会审计主体是注册会计师，它是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计。

二、内部审计与外部审计的联系

内部审计，国家审计与社会审计组成了我国整体的审计体系，它们既有区别，却又彼此联系，彼此补充。

内部审计与外部审计的要紧工作皆是对企业进行监督和检查，内、外部的审计结果是能够彼此参考与借鉴的。

第一，外部审计能够为内部审计提供指导，内部审计能够依照外部审计结果进行改良与完善。

而内部审计相当于外部审计的基石，能够协助外部审计，并进一步充实外部审计。

内部审计人员能够参考借鉴外部审计的资料，报告和建议书等。

同时，外部审计人员也有要求内部审计人员提供企业进行内部审计的结果与反馈的资格。

在企业审计进程中，若是能够充分明白得内、外部审计的联系，依照二者性质，将内、外部审计完美结合，能够大大减少审计漏洞，完善审计工作。

三、内部审计与外部审计的区别

（一）效劳对象不同，进而引发审计目标不同

内部审计的效劳对象一样为企业的领导者，而外部审计的效劳对象是财务报告的利用人，一样为国家机关和各类企业的利益相关者。

效劳对象的不同使得二者的审计目标不同，内部审计目标是监督检查企业内部操纵及运营状况，以此来增进企业增强日常经营活动的治理，最终增加企业价值，提高经济利益，帮忙企业实现目标，外部审计的目标要紧依托于法律和效劳合同，主若是对报表是不是公平和合法给出专业性意见。

（二）审计的范围及审计偏重点不同

内部审计的范围较为普遍，把企业日常经济活动作为审计的基础，要紧偏重于企业目标的达到，日常经营活动的效率方面。

外部审计一样依照国家法律和相关合同确信审计范围，要紧集中在企业的财务流程和财务信息方面，它的审计偏重点在于对所审计资料的合法性和公平性进行判定并出具审计报告。

（三）审计方式及所遵循的标准不同。

因为内部审计的涉及范围较广，因此审计方式也多种多样，它要依照具体的审计对象来制定要采纳的审计方式，一样比较灵活。

在审计进程中，内部审计大多是以中国内部审计协会制定的内部审计准那么为标准。

因为外部审计大多对报表进行审计，所之外部审计的方式偏重于财务报表审计程序，一样来讲，国家审计所遵循的标准时审计署制定的国家审计准那么；社会审计所遵循的标准是中国注册会计师制定的独立审计准那么。

（四）审计报告的作用不同。

内部审计部门提出审计报告后，一样情形下，由所在部门出具审计意见书或作出审计决定，审计报告对外没有鉴证作用，只作为企业内部对经营治理的参考资料，并非向外界公布。

社会审计要求向外界公布，有鉴证作用，债权人，社会公众，投资者等能够查阅审计报告。

国家审计除关于关联到商业秘密等企业的重要资料不进行公布外，其他审计报告都对外公布。

四、内部审计与外部审计的彼此协作

通过前文能够看出内部审计与外部审计有很多地址相似相通，但二者又各有特点，彼此补充。

假设能使内部审计与外部审计和谐一致，配合适当，将会大大提高审计工作的效率与质量。

外部审计与内部审计彼此协作，有效沟通，能够幸免重复性工作，使审计工作的效率加速，也能够适当的将一些部门的内部审计外部化审计的费用降低。

在审计进程中，内部审计的审计深度比外部审计更深，范围也更广，内部审计人员比外部审计人员更了解公司的日常经营活动与内部情形等，“外审撒网，内审打鱼”。

利用内外部审计互补的特点进行审计工作，使内外部审计彼此和谐，使公司的风险治理有了双重保障，减少公司的治理漏洞，从而提高企业的经济效益。

关于内部审计与外部审计的彼此协作方面，尽管我国现时期内外部审计已经尽力进行彼此协作，可是协作力度不够，两边在审计资料方面并无专门好的彼此借鉴，沟通并非多。

在审计工程中还存在着许多的协作问题需要完善，审计进程也并无达到最高效率。

五、优化内部审计与外部审计彼此协作的建议

（一）提高内部审计质量，为外部审计提供较好的基础

适当科学的选择审计项目，并做好内部审计的前期工作，为审计工作做好充沛的预备，以提高审计工作的效率。

现场审计工作完成后，应标准编制审计报告，对所查出的问题应该进行认真的分析，找出问题的源头和给出解决问题的方式，公正客观的给出有建设性和可操作性的建议。

另外，关于部份项目也能够实行内部审计外包化。

内部审计外包化是指企业将内部审计职能全数或部份地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。

企业能够通过内部审计外包化选择专业的人材对企业的审计项目进行内部审计，由于外部审计人员的独立性相对较高一些，这无疑专门大程度的提高了内部审计的质量。

但内部审计外包化也有一些短处，公司关于外部审计人员一样不能够像内部审计人员一样提供全数公司的内部资料，同时也不可能像内部审计人员只专注于某一家企业的审计工作，因此，笔者以为，企业关于内部审计外包化应适当采纳，并慎重的选择会计师事务所，签定正式标准的外包合同，利用内部审计外包化的优势，尽力幸免内部审计外包化所带来的短处。

内审的质量提高了，为外部审计就打下了坚实的基础，外部审计人员也能够充分信任和有效利用内部审计的资料，减少外部审计的重复性工作，提高工作效率。

（二）增强内部审计与外部审计的沟通

内外部审计人员的沟通是必要的，内外部审计人员应该按期对相关工作进行沟通讨论，讨论内容能够包括国际国内有关审计业务进展的最新进展、审计的覆盖范围，审计程序与方式等。

及时有效的沟通能够减少重复性工作，参考对方的审计资料，提高工作效率，及时对审计程序与方式上的缺点进行更正，明确两边的审计任务，使审计工作加倍全面而且能够减少审计时刻，节约审计费用。

内外部审计的沟通不仅能够使外部审计加倍了解企业的内部情形，而且能够成立起友好的工作关系，相互尊重，专门大程度的减少没必要要的摩擦，使审计工作顺利开展。

（三）有关部门应尽快公布有关内、外部审计相和谐的标准性文件

关于内外部审计相协作的问题，能够公布详细权威的准那么或文件，相关准那么与文件能够具体的描述在整个审计工作中，每一个环节内部审计与外部审计应该如何协作与分工。

这将会加大内部审计与外部审计人员的彼此协作意识，也能够使内外部审计人员的和谐工作有章可循。

在内部审计与外部审计相协作进程中，关于提高审计工作效率，减少审计漏洞的方式能够慢慢添加到相关准那么或文件中，为以后的协作工作提供方式，产生良性循环。

笔者以为，若是能成立相关的机构能够提供咨询效劳并在审计工作中协助与催促内外部审计人员增强协作成效会更好。

六、结论

在公司的治理方面，审计是比较重要的一部份。

关于内部审计，公司治理层应充分给与重视，在日常公司活动中做好内部审计，为外部审计打好基础。

关于外部审计，外部审计人员应多于内部审计人员沟通协作，并为公司提出权威的审计报告和指导性建议。

内部审计与外部审计各有特点，自成体系，但又彼此联系，彼此补充。

内部审计是外部审计的基础，对外部审计进行协助和补充。

而外部审计关于内部审计又有指导作用，只有充分了解内外部审计的特点，将内部审计与外部审计有效结合，才能提高审计工作效率，扩大审计的范围和深度，使审计工作加倍完美，为我国经济进展做出奉献！