会计师事务所海关保税料件专项审计准备资料及流程 1讲解.docx
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会计师事务所海关保税料件专项审计准备资料及流程1讲解
企业准备资料清单
1．盘点计划；
2．仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料；
3．盘点日的财务报表；（若非月底，可不提供）
4．公司存货管理制度；（保税和非保税货物）
5．企业承诺函签字盖章；
6．按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺；
7．成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明；
8．手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM表）；（请单耗申报表与实际单耗表，如不一致，请分析原因）
9．在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料；
10．“外包库”盘点清册及说明；
11．对损耗涉及库别及数据（有形、无形）来源加以说明；
12．最近期主要原材料的采购发票；
13．盘点日前最后五张出库和入库单。
14、待核销手册的相关情况；
工作内容
一、专项审计流程
1．准备阶段
（1）企业方面
a.成立由企业负责人为组长，关务、财务、业务、生产、仓储等部门主管为组员的盘点小组。
b.根据海关要求，制定详细的盘点计划，具体应包括停线盘点的时间安排，盘点范围，明确各部本、各阶段的职责（如盘点卡或表的准备、存货整理、数字复核、数据折算、数据分析汇总、对外联络等），按库位进行初盘人员分组、复盘人员分组，盘点人员会议，明确盘点重点等。
c.根据海关及事务所的要求，准备盘点初步资料，具体应包括仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料。
（2）事务所方面
a.了解企业保税货物的经营管理情况，获取企业仓库管理制度，实地对企业仓库、生产等情况进行了解。
b.辅导企业：
①老手册停用新手册启用安排；
②在途部分（已送货未报关、已报关未送货、已报关未入库、已入库未报关）的数据准备：
清单（样式后附）、证明材料（入库单、送货单、报关单、函证）；
③实物盘点清册的格式栏目要求：
企业料号、品名、型号、库位、账面数、盘点数、价值、贸易方式（保税、非保税）；
④盘点中的注意点：
待处理料件、待处理成品、废料、废品等必须盘点，折算应根据企业实际使用的BOM表进行，保证盘点的完整性。
在盘点前，应尽量减少在途原材料、在途产成品、在制品的数量。
c.根据了解到的企业状况，制定审计计划，确定审计目的和审计要点（要点如下）、确定监盘人员的数量和分组状况。
审计要点：
企业存货（包括保税、非保税、厂区苦、分包库）账实是否相符，在途料件和成品是否真实，相关在制品、半成品、成品还原折算成料件是否正确合理，不良品、废料的数量是否真实合理，企业的内部管理制度、物流管理制度的落实和执行情况。
d.召开盘点人员会议，明确盘点目的、盘点重点、抽盘比例、盘点分组、人员分工等。
2．实施阶段
（1）企业方面
a.按盘点程序进行初盘、复盘。
b.汇总、分析盘点结果，与账面记载进行对比，发现差异及时查找原因，修改清册。
c.配合海关、事务所进行实地抽盘确认。
（2）事务所方面
a.在企业自盘的基础上，按《准则》要求和监盘计划实施盘点。
如企业事先将清单交给事务所，则事务所应事先圈定监盘范围；如没有，则由各组人员根据统一的最低抽盘比例选取样本。
在盘点过程中发现差异查找原因，如差异较大，应增加抽查比例。
b.收集盘点资料，取得企业最后五张入库单和出库单。
c.账面核实。
d.在途部分实施核实：
资料收集、事后确认、函证、前往或委托其他会计师事务所盘点。
3．报告阶段
（1）企业方面
a.根据盘点结果，向事务所提供完整的实物盘点数据和在途数据，具体包括：
按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺，成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明，手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM），在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料，“外包库”盘点清册及说明，对损耗、库别及数据（有形、无形）来源加以说明。
b.对事务所在报告阶段的折算符合及其他方面提供支持。
c.在途部分的补报关处理。
（2）事务所方面
a.根据BOM对废料件状态的保税货物进行折算复核。
b.根据所取得的资料结合财务报表进行完整性复核。
c.料件价值复核，应复核企业主要原材料最近期购入的发票或采购单等。
d.整理资料，出具初步审计意见（在取得企业全部资料后的十个工作日内）。
e.客户和海关沟通。
f.出具正式审计报告。
附件一
公司保税物料盘点折算汇总表
截止日期：
币别：
序号
海关
料号
企业
料号
中文名称
规格
单位
直接
原料
半成品
（折料）
成品
（折料）
小计
（KG/PCS）
已报关
未入库数
外发加工
（折料）
减：
已报关
未出库数
（折料）
合计
单价
总金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件二
公司
保税原材料盘点明细表
截止日期：
序号
企业料号
中文名称
规格
单位
账面数
盘点数
单价
金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件三
公司
保税半成品材料盘点明细表
截止日期：
序号
客户
产品编号
工序号码
工序名称
账面库存数（PCS）
现场盘点数（PCS）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件四
公司
成品数量统计
截止日期：
序号
客户
产品编号
库存数（PCS）
在线盘点数（PCS）
盘点总数量（PCS）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件五
公司
废品数量统计
截止日期：
序号
客户
产品编号
工序号码
工序名称
数量（PCS）
库存数（PCS）
现场盘点数（PCS）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件六
公司
不合格品物料盘点折算汇总表
截止日期：
序号
企业料号
中文名称
规格
单位
废品（折料）
小计（KG/PCS）
单价（USD）
总金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件七
公司
在途：
已经出库未报关核查表
截止日期：
序号
客户
料件名称
企业料号
出库数量
单位
出库单号
手册号
报关单号
报关数量
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件八
公司
在途：
已入库未报关核查表
截止日期：
序号
供应商
料件名称
企业料号
入库数量
单位
入库单号
手册号（旧）
报关单号
报关数量
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件九
公司
已报关未入库核查表
截止日期：
序号
供应商
料件名称
企业料号
数量
单位
报关单号
货物所在地
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
附件十
公司
已报关未出库核查表
截止日期：
序号
客户
料件名称
企业料号
数量
单位
报关单号
货物所在地
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
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