财务管理习题第7章.docx
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财务管理习题第7章
1、下列必须先计入资产，分期扣除的费用项目是（D）。
A．债券利息
B．拆借资金的利息
C．短期借款利息
D．经过12个月以上的建造期，存货发生的合理借款费用
2、下列投资收益中，可免交企业所得税的是（C）。
A．股票现金股利
B．企业债券利息收益
C．购买国债利息收益
D．对外投资取得的利润
3、根据税法规定，债券利息可以在税前列支，下列哪种债券的付息方式最有利于企业获得利息税前扣除收益（B）。
A．复利年金法，每年等额偿还本金和利息
B．复利计息，到期一次还本付息
C．每年付息，到期还本
D．每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息
4、下列权益筹资方式中属于在特定税收条件下减少投资者税负的手段的是（D）。
A．发行普通股
B．发行优先股
C．吸收直接投资
D．利用留存收益
5、下列关于存货计价的叙述中，正确的是（A）。
A．期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应增加
B．期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
C．期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少
D．期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
6、被投资企业需要投资企业的一处房产，如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定（B）。
A．需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加
B．不需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加
C．需要缴纳土地增值税，但不需要缴纳营业税、城建税、教育费附加
D．需要缴纳营业税、城建税、教育费附加，但不需要缴纳土地增值税
7、购买100元商品打5折，买100送50元购物券或送50元现金，对企业来讲，三种不同促销方式的应交增值税（C）。
A．无差异
B．购买100元商品打5折的应交增值税最高
C．买100送50元购物券的应交增值税最高
D．买100送50元现金的应交增值税最高
8、税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是（B）。
A．使缴纳所得税费用最低
B．使企业价值最大化
C．使社会效益最大化
D．使企业利润最大化
9、对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，以下几种筹资方式中，税收筹划空间最大的是（C）。
A．银行借款
B．发行债券
C．企业间拆借资金
D．租赁
10、在选择固定资产的折旧方法时，以下不能够起到延期纳税作用的是（A）。
A．直线折旧法
B．双倍余额递减法
C．年数总和法
D．缩短折旧年限法
11、某企业2009年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额）10000万元，企业所得税税率为25％，2009年企业直接向灾区群众捐赠2000万元，则捐赠支出可以在税前扣除的金额为（D）万元。
A．2000
B．1200
C．800
D．0
12、以下筹资方式中，其融资成本不能使企业获得税收减免的是（C）。
A．融资租赁
B．发行债券
C．吸收直接投资
D．直接借款
13、涉税业务的税务管理的内容不包括（D）。
A．企业纳税方案的选择和优化
B．企业经营税务管理
C．企业技术开发税务管理
D．企业税务会计管理
14、下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是（）。
A．由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣
B．购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额
C．商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，因此应综合权衡由于推迟纳增值税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值
D．一般纳税人必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额
15、下列说法不正确的是（D）。
A．加速折旧法起到了延期纳税的作用
B．企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制
C．从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适
D．对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案
第二大题：
多项选择题
1、企业税务管理必须遵循（ABCD）的原则。
A．合法性原则
B．服从企业财务管理总体目标原则
C．成本效益原则
D．事先筹划原则
2、下列方式方法中，可以起到延期纳税作用的是（ACD）。
A．加速折旧法
B．委托代销
C．分期收款
D．当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货
3、纳税人进行具有税收利益的筹划可概括为以下几个方面（ABC）。
A．税收负担的回避
B．高的纳税义务转换为低的纳税义务
C．纳税期的递延
D．税收负担的逃避
4、某企业准备对2010年的投资进行税收筹划，下列哪些方式能享受到税收优惠（AB）。
A．设立属于国家重点扶持的高新技术企业
B．在西部地区设立国家鼓励类产业的内资企业
C．购买企业债券
D．连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票2年
5、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的项目有（CD）。
A．企业直接向灾区的捐赠支出
B．企业之间支付的管理费
C．当年销售（营业）收入的5‰以内的业务招待费
D．按照规定企业发生的通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分
6、下列属于税务风险管理体系构成内容的有（ABCD）。
A．税务风险管理环境
B．税务风险管理组织
C．税务风险识别
D．税务风险应对策略和内部控制
7、根据我国企业所得税法的规定，以下说法正确的有（ABCD）。
A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除
B．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除
C．形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
D．企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理
8、企业在进行税务管理时，以下操作正确的有（BCD）。
A．企业对于可延缓入账的销售收入，可推迟入账
B．企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，减低税负
C．企业应严格区分并充分列支各项费用，用足抵税限额
D．企业可以通过以前年度亏损的充分弥补，相应缩小应纳税所得额
9、以下关于直接投资的税务管理说法正确的有（ABC）。
A．对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
B．投资者进行投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策
C．企业设立的分支机构如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税
D．税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15％的税率征收企业所得税
10、税务管理的目标包括（ABC）。
A．规范企业纳税行为
B．降低税收支出
C．防范纳税风险
D．规避涉税风险
11、企业的纳税实务管理的内容包括（CD）。
A．税务信息收集
B．企业投资税务管理
C．发票管理
D．税款缴纳
12、某企业投资总额2000万元（由投资者投入1200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10％），当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25％，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ABCD）。
A．当年应税所得额为220万元
B．当年应交所得税为55万元
C．权益资本收益率（税前）为18.33％=220/1200
D．权益资本收益率（税后）为13.75％=（220-55）/1200
13、某企业去年取得销售（营业）收入120000万元，下列有关与其经营业务直接相关的业务招待费支出税前扣除的说法正确的有（ABC）。
A．与其经营业务直接相关的业务招待费支出在税前扣除的最高限额为600万元
B．如果与其经营业务直接相关的业务招待费支出为400万元，则可以全额在税前扣除
C．为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600万元
D．为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为1000万元
第三大题：
判断题
1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
（T）
2、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
（T）
3、税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出，防范纳税风险。
（T）
4、当企业预计销项税额大于进项税额时，提前购货可以推迟纳税，对企业一定是有利的。
（F）
5、让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略，对企业来讲，不同促销方式的税收负担最小的就应该是商家的首选。
（T）
6、企业由于已立项批准的技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。
（T）
7、税务风险管理是防止企业税收负担过多所采取的管理对策和措施。
（F）
8、企业的分支机构应独立申报企业所得税。
（F）
9、对承租人来说，经营租赁的租金可以在企业所得税税前扣除，减小税基从而能够减少应纳税额，而融资租赁是作为资产记账的，不能够起到降低税负的作用。
（F）
10、企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量，但折旧方法的不同不会影响当期费用和产品成本。
（T）
11、资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最大化。
（F）
12、税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。
（T）
13、在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间作为辅助判断标准。
（T）
14、某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：
直接由销货方运输（可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17％）和自行选择运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则前一种运输方式较好。
（T）
第四大题：
计算分析题
1、某企业计划投资2000万元兴建厂房进行出租，预计每年增加息税前收益300万元，厂房使用寿命为20年。
现有两个方案：
方案1：
增加留存收益2000万元；方案2：
从银行借款2000万元，年利率为8％。
该企业投资前拥有净资产20000万元，净资产利润率为15％。
要求：
对银行借款的可行性进行评价。
2、某股份制企业共有普通股400万股，每股10元，没有负债。
由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利1400万元，企业所得税税率为25％。
该公司董事会经过研究，商定了以下两个筹资方案。
方案1：
发行股票600万股（每股10元），共6000万元。
方案2：
发行股票300万股（每股10元），发行债券3000万元（债券利率为8％）。
要求站在税务角度，评价哪种方式实现收益更高?
3、某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地设销售代表处。
根据企业财务预测：
由于A地竞争对手众多，2010年将暂时亏损200万元，2011年A地将盈利300万元，假设2010、2011年总部盈利均是600万元。
公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25％。
要求：
（1）假设采取分公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?
（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?
（3）说明哪各方式对公司最有利。
4、某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。
年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。
假定企业所得税税率为25％且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。
现有两个投资方案可供选择：
方案1：
第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元；方案2：
第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。
要求：
（1）分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；
（2）分别计算两个方案第二年缴纳的所得税；（3）从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。
5、某有限责任公司（增值税一般纳税人）下设3个非独立核算的业务经营部门：
零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。
前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。
并且，此安装工程是包工包料式的安装。
从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，都是由货物销售（设备和材料价款）以及非增值税应税劳务两部分合成的。
企业为了实现专业化经营，打算把工程安装施工队独立出来，单独办理营业执照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。
假设预计今年的包工包料安装收入为500万元，其中设备及材料价款300万元，安装劳务费收入200万元，可抵扣的进项税额为20万元。
要求：
从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是否合理（建筑安装业营业税税率为3％）。
第五大题：
综合题
1、某企业现有一项目需投资100万元，项目寿命期为4年，预期第一年可获得息税前利润50万元，以后每年增加4万元，企业所得税税率为25％。
项目所需资金有80％通过银行取得，借款年利率为10％。
目前有四种计息方式可以选择：
方案1：
复利计息，到期一次还本付息；方案2：
复利年金法，每年等额偿还本金和利息（已知：
（P／A，10％，4）=3.1699）；方案3：
每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息；方案4：
每年付息，到期还本。
要求：
站在税务角度，请分析哪个方案更合适。
2、某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：
（1）将商品以7折销售；
（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。
（以上价格均为含税价格，增值税率为17%，企业所得税税率为33%）假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，试对该商场以上三种方式的应纳税情况及利润情况进行分析评价（城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，计算不予考虑）。
第一大题：
单项选择题
1、答案：
D
解析：
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本，分期扣除。
2、答案：
C
解析：
企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。
3、答案：
B
解析：
当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税的扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。
4、答案：
D
解析：
在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。
因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。
5、答案：
B
解析：
期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。
6、答案：
B
解析：
被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采取货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则投资企业需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加等。
但如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定，则可免予负担上述税收。
7、答案：
C
解析：
赠送50元商品应该视同销售，其也应交增值税。
8、答案：
B
解析：
税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。
开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。
9、答案：
C
解析：
企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。
因为集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。
10、答案：
A
解析：
采用直线法，企业务期税负均衡；采用加速折旧法，企业生产经营前期利润较少、从而纳税较少，生产经营后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。
选项B、C、D均可以直到延期纳税的作用。
11、答案：
D
解析：
直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以其捐赠支出不能税前直接扣除。
12、答案：
C
解析：
目前，我国企业债务筹资方式多种多样，从单一的向银行贷款逐渐发展到向其他企业借款、发行债券、租赁等多种形式。
企业通过吸收直接投资筹集到的资金属于权益资金，其支付的红利不能在企业所得税税前扣除，不能获得税收减免的优势。
13、答案：
A
解析：
本题考核的是涉税业务的税务管理包括的内容。
涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。
选项A属于税务计划管理的内容，税务计划管理包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。
14、答案：
A
解析：
本题考核的是采购过程的税务管理。
由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。
所以，选项A的说法不正确。
15、答案：
D
解析：
本题考核的是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。
对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。
第二大题：
多项选择题
1、答案：
ABCD
解析：
企业税务管理必须遵循以下原则：
1、合法性原则；2、服从企业财务管理总体目标原则；3、成本效益原则；4、事先筹划原则。
2、答案：
ABCD
解析：
采用加速折旧法，企业生产前期利润较少、从而纳税较少，生产后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用；企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用；由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。
3、答案：
ABC
解析：
纳税人进行具有税收利益的筹划可概括为：
税收负担的回避；高的纳税义务转换为低的纳税义务；纳税期的递延。
而税收负担的逃避，属于偷逃违法行为。
4、答案：
ABD
解析：
税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15％的税率征收企业所得税；对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。
5、答案：
CD
解析：
根据税法规定，直接向灾区的捐赠支出，不属于公益性的捐赠，不得在税前扣除。
2008年企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。
6、答案：
ABCD
解析：
企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制和税务风险管理的监督与改进等六方面。
7、答案：
ABCD
解析：
我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计人当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
同时根据国税函[2009]98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。
当然，企业技术开发费用列支井非可以随心所欲。
企业进行技术开发时，必须先立项，编制技术项目开支计划和技术开发费预算，并按规定向税务机关申请报批，取得税务机关审核确认书，年度终了后也要在规定期限报经所在税务机关审查批准。
8、答案：
ABCD
解析：
应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。
企业所得税税收筹划需要注意以下问题：
（1）应纳税收入的税务管理。
企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。
对于不应该归人收入类账目的，不能入账；可延缓入账的，可推迟入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。
（2）不征税收入和免税收入的管理。
企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，减低税负。
（3）税前扣除项目的税务管理。
对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。
企业应在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等、做好各项费用的测算和检查，用足抵税限额。
（4）企业所得税优惠政策的管理。
企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充分利用投资地点税收筹划和投资方向税收筹划，以获取税收优惠，降低税负水平。
（5）以前年度亏损的税务处理。
企业可以通过以前年度亏损的充分弥补，相应缩小应纳税所得额、减轻企业的税收负担。
9、答案：
ABCD
解析：
根据我国现行税法规定，以上说法均正确。
10、答案：
ABC
解析：
本题考核的是税务管理的目标。
税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出、防范纳税风险。
11、答案：
CD
解析：
本题考核的是纳税实务管理的内容。
纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。
选项A属于税务信息管理的内容，选项B属于涉税业务的税务管理的内容。
12、答案：
ABCD
解析：
本题考核的是利用负债的税收筹划。
当年利息=800×10％=80（万元），当年应税所得额=300-80=220（万元），当年应交所得税=220×25％=55（万元），权益资本收益率（税前）=220÷1200×100％=18.33％，权益资本收益率（税后）=220×（1-25％）÷1200×100％=13.75％。
13、答案：
AD
解析：
本题考核的是业务招待费税收筹划。
根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，
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