内部审计实务分类模拟题10有答案.docx
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内部审计实务分类模拟题10有答案
内部审计实务分类模拟题10
单项选择题
1.对外部审计独立性的评估:
Ⅰ.应该在任命外部审计师时开展。
Ⅱ.应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展。
Ⅲ.不应该包括内部审计部门的任何参与。
Ⅳ.应该包括内部审计部门的参与。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的
C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
D.只有Ⅱ和Ⅳ是对的
答案:
D
[解答]A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。
对某机构外部审计独立性的评估,应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展,应该包括内部审计部门的参与。
2.某被审计领域的管理人员同意根据一项重要审计发现采取纠正措施。
根据《国际内部审计专业实务框架》,如果上述管理人员没有在合理时间范围内采取纠正性措施,那么首席审计官应该怎么办?
A.在计划对该被审计部门进行下一次审计时包括进一步的跟踪活动
B.由该部门管理人员决定何时开展进一步的跟踪活动,因为踊跃活动是部门管理人员的最终责任
C.只是在部门管理人员要求开展进一步的踊跃活动时才这样做,因为部门管理人员现在已经表示愿意承担不采取纠正措施所导致的风险
D.向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告
答案:
D
[解答]A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。
根据《框架》,管理人员同意采取纠正措施却没有在合理时间范围内采取纠正性措施,那么首席审计官应该向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。
3.在对采购业务进行审查时,内部审计师发现目前的程序与公司规定的程序不符,但通过审计测试发现该程序能提高效率,缩短处理时间,控制方面也无明显减弱,此时内部审计师应该:
A.将未遵守规定程序作为一项经营缺陷进行报告
B.绘制新程序的流程图并加入到给管理层的报告中
C.报告这一变化并建议将程序上的变动文件化
D.暂停审计程序直到审计业务客户将新程序文件化
答案:
C
[解答]A.不正确,因为在没有降低控制效能的情况下就提高了效率,所以不能判断该程序存在控制缺陷。
B.不正确,因为流程图只是程序过程步骤的记录,不能依据该图判断程序的有效性。
证实程序有效性的方法是对控制程序进行符合性测试。
C.正确。
这代表采购业务处理程序发生了变化,该变化应该引起管理层的注意。
所以审计师应该将此变化记录下来,向管理层报告。
D.不正确,发生这种变化不影响完成审计业务。
4.假设你所在的组织打算收购一家小型有毒废品处理企业。
作为内部审计师,你是收购审查小组的一员,专职从事收购的谨慎性审查。
作为内部审计人员,你的审计范围最不可能包括:
A.评估最近投诉废品公司的诉讼影响
B.审查被收购公司取得废品原料的程序,并与法律规定相比较
C.分析公司对贷款合同的遵循性和披露情况
D.评估废品公司经营的效率性和获利能力
答案:
A
[解答]A.正确。
从事收购的谨慎性审查,作为审计人员,审计范围最不可能包括评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
5.按自上而下的方法,为新系统开发设计任何系统因素前,以下哪项内容应该得到审查?
A.竞争对手使用的处理系统类型
B.系统需要的计算机设备
C.管理人员进行计划和控制时的信息要求
D.关于现有系统已有的适当控制
答案:
C
[解答]A.不正确,竞争对手的处理系统可能与己是无关的,或者完全不被了解。
B.不正确,重点应首先放在新系统的目的和需求上,而不是放在设备上。
C.正确。
使用者的信息需求和目的应该是主要的。
D.不正确,有关当前系统的控制可能是无关的或者是不重要的。
6.业务工作方案的主要作用之一是:
A.充当计划和开展业务工作的工具
B.记录内部审计师对控制的评价
C.为业务提供标准化的方法
D.评估与被审计活动有关的风险
答案:
A
[解答]A.正确。
业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改。
B.不正确,业务工作底稿包含对控制的评价结果。
C.不正确,工作方案应具备逻辑关系,但它不可能在客户必须适应的变化环境下年复一年地保持一致。
工作方案应与当年的业务状况相适应,因此,标准化不是一种恰当的方法。
D.不正确,在计划阶段的风险评估有助于确定目标,这个步骤必须在制订工作方案之前采取。
7.审计人员开始某项审计时从初步评价内部控制开始,其目标是确定下一步审计活动的程度。
如果这位审计人员在初步评价内部控制后发现有关控制可能不适当,那么下一步骤是______。
A.在编制审计报告之前追加审计工作
B.编制描述内部控制系统的流程图
C.如果损失已经发生,则在审计报告中提到这个例外事项
D.实施理想的控制措施
答案:
A
[解答]如果初步的发现可以表明控制问题,那么审计人员通常会决定追加一些审计测试。
选项B不正确,如果流程图是必不可少的,那么审计人员在初步评价过程中应该编制其中一个流程图。
选项C不正确,审计人员在开展了更多的工作后,才能出具报告。
选项D不正确,审计人员不能实施控制,这是管理层的职能。
8.在确认业务中,内部审计师应该进行后续追踪以确定对业务发现采取了恰当的纠正措施。
为这个目标,内部审计师应该:
A.与外部审计师紧密地合作
B.按审计委员会所希望的那样受指导
C.限制内部审计师后续追踪从业务客户处取得已采取恰当纠正措施的书面函证
D.进行所需的现场测试,对已采取纠正措施的状况提供保证
答案:
D
[解答]A.不正确,对业务发现的后续追踪是内部审计师的职责。
B.不正确,内部审计师必须后续追踪业务发现。
C.不正确,为确保已采取纠正措施并取得理想的结果,需要开展后续追踪业务,而不仅仅是向客户函证。
D.正确。
内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。
为取得充分的保证,可以要求后续追踪业务。
9.在对一家小型设备生产商接收货物运作情况的测试中,内部审计师将最关注哪个风险?
A.没有检查出货物中的次品
B.收到的货物超过现实需要
C.货物从关联方购买,支付了较高的价格
D.接收没有定购的货物
答案:
A
[解答]A.正确。
接受检查员对货品的检查是非常重要的,可及时发现和报告不符合要求的所有材料。
B.不正确,过度购买是采购部门的风险,而不是收货部门的风险。
C.不正确,这里包括不适当的购买,风险与非经济性购买和利益冲突有关。
D.不正确,虽然这也是重要的接受风险,但由于没有定购的货物不存在合同,可以退回给供货商。
在收货(用购买单和货物接收单进行对照)和账务处理中(将发票和请购单,收货报告和订购单对照)都可以及时发现缺少订单,因此,这一风险的损失比没有检查出货物中的次品所带来的损失要小。
10.审计人员刚刚完成一家单一品种家具制造公司的自动化应收账款职能的审计。
重大的发现包括:
最新过给客户的付款,最新邮寄的每月发票,以及对过期账户的不确定后续跟进。
应当出席本次审计的离场会议的经理人员为______。
A.内部审计主管、首席运营官和主计长
B.审计小组的组长、主计长和主管信息系统的副总裁
C.审计小组的组长、应收账款部门的经理和数据处理部门的经理
D.内部审计主管、首席财务官、首席执行官和主管信息系统的副总裁
答案:
C
[解答]内部审计小组应当向应收账款和数据处理部门的经理人员告知有关发现,并对有可能产生的误解进行澄清,而且要在最终报告中提到有权解决该问题的经理人员,以及他们采取的纠正措施。
选项A不正确,在这个审计阶段将这些高层执行人员卷入进来,既没有必要,也不恰当。
选项B不正确,在这个审计阶段不需要将主计长和主管信息系统的副总裁卷入进来。
选项D不正确,在离场会议上,不应该将内部审计主管、首席财务官、首席执行官和主管信息系统的副总裁卷入进来。
离场会议应当同对该问题负有责任的直接人员以及可以对该问题采取最佳措施的人员讨论审计发现。
11.评估职能领域的风险时,应考虑的因素包括:
(1)交易量。
(2)系统完整性程度。
(3)上次业务距今时间。
(4)管理层的重大轮换。
(5)处于风险中的资产价值。
(6)每次业务交易的平均价值。
(7)上次业务的结果。
对风险重要性作出最佳界定的因素是:
A.
(1)~(7)
B.
(2)、(4)和(7)
C.
(1)、(5)和(6)
D.(3)、(4)和(6)
答案:
C
[解答]A.不正确,
(2)、(3)、(4)和(7)对风险的衡量没有帮助。
比如说,这些因素对量化风险暴露的货币量(即后果)没有帮助。
B.不正确,
(2)、(4)和(7)是不能量化的。
C.正确。
词汇表指出,风险是事件发生的不确定性,它对组织目标的实现有影响。
风险根据后果和可能性来衡量。
重要性是定量化和定性化因素的函数,而且定量化因素更容易确定。
(1)、(5)和(6)都能以某种方式予以定量,它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。
D.不正确,(3)和(4)无助于以有意义的方式量化风险。
12.内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度,以便确定组织目标和目的是否已经实现。
以下哪项行动可能是恰当的?
Ⅰ.确定业务与项目目标和目的与组织的目标和目的是否一致。
Ⅱ.审核业务,确定结果与既定的目标和目的一致的程度。
Ⅲ.与管理层合作,制定适当的控制评价标准。
A.仅有Ⅰ
B.仅有Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
D.仅有Ⅱ
答案:
C
[解答]A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。
内部审计师应确定业务与项目目标和目的的确定程度,检查它们与组织目标的一致程度。
内部审计师也应对业务与项目进行评价,检查其结果与既定目标的一致程度,判断这些业务和项目是否按预想的执行或实施。
此外,评价控制需要适当的标准。
内部审计师应确定管理层已制定的标准的适当性程度,用于判断组织的目标和目的是否已经实现。
如果适当,内部审计师应在评价中加以应用。
如果不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
D.不正确,参照题解C。
13.在资金运营的确认审计业务中,要求内部审计师应考虑如下因素,除了:
A.审计委员会要求保证运营部门遵守一项有关金融工具使用发布的新政策
B.资金运营部门的管理层还没有制定任何风险管理政策
C.由于近期出售某分部,资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%
D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难
答案:
D
[解答]A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。
这是外部审计师的责任,不会改变内部审计师应考虑的因素。
14.初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施。
随后的现场工作证实这种情况依旧存在。
以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制
B.与首席审计官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案
C.与有关的负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情
答案:
C
[解答]A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。
内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。
而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面。
客户管理层要在“适当的”层面。
取得客户的合作(或至少是理解)是解决任何问题至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
15.就支持企业道德文化而言,内部审计师采取哪种行动最不合适?
A.评价道德气候状况
B.针对道德选择方面的困境为雇员提供指导
C.评估企业行为守则的成效
D.确定公司的道德行为标准是否恰当
答案:
B
[解答]内部审计活动应评价和改进组织的治理过程,为组织的治理过程作贡献,公司治理有助于:
①制订、沟通价值和目标;②监督目标的实现隋况;③确保受托责任;④维护价值。
道德文化与治理过程有关系。
因此,内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围,并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。
作为这项评估的组成部分,内部审计师应该评价组织的正式行为规范的有效性,包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式。
16.内部审计师经常向业务客户提出合理的建议,却发现业务客户看上去无视该建议。
这种情况可能会发生。
由于内部审计师假定部分经理是较为理性的,但组织或经理可能不会表现出这种理性。
在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候,没有假定以下哪项?
A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策
B.根据标准和备选方案的重要性来排列
C.具体的决策标准是稳定的,分配的权重在一定时期也是稳定的
D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案
答案:
D
[解答]A.不正确,选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。
根据“组织行为学”,理性表示会以同样的假定作出最优化的(结果最大化)决策模型。
理性决策是充分客观且具有逻辑性的。
这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化地实现,所有的相关标准和可行方案是众所周知的,标准和选择方案都分配以数值、能够排序,有关的偏好是稳定的(标准及其所分配权重不会改变),并且决策者会按最高等级(最大利益)选择方案;不过,理I生不需要有关回避冲突的假定。
17.以下哪种合同需要内部审计师彻底地检查合同履行的经济性和效率性?
A.一揽子付款合同
B.成本加成合同
C.单位价格合同
D.固定价格合同
答案:
B
[解答]A.不正确,合同的履行完全依照合同条款,内部审计师通常没有什么可评估的。
B.正确。
成本加成合同通常用于成本不确定的情况下,付款价格通常是成本加上一个固定金额或固定比例的金额。
因此,合同的对方很可能拖延工期和多记成本。
C.不正确,单位价格合同便于计量和结算完成的工作量。
内部审计师通常没有什么可评估的。
D.不正确,固定价格合同是一揽子付款合同的另一种叫法。
18.某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。
为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况,最佳的审计方法是:
A.全面评价员工对规范的理解和遵循情况,并将结果报告给审计委员会
B.全面评价公司各项活动对规范的遵循情况,并向审计委员会报告
C.审查员工的活动对规范条款的遵循情况,并向审计委员会报告
D.对员工的各种交易进行测试,以发现有无违反规范的情况
答案:
A
[解答]A.正确。
在评价行为规范时,两个方面的情况都很重要:
员工对其理解和遵循情况。
行为规范应针对员工可能遇到的道德问题,并提供适当的指导。
内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。
B.不正确,首先应考虑对行为规范的理解程度。
C.不正确,首先应考虑对行为规范的理解程度。
D.不正确,本选项不是针对行为规范的最佳审计方法。
19.内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项?
A.确定组织的环境是否有助于培养控制意识
B.确保不会发生舞弊
C.认识到可能发生舞弊的活动
D.评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性
答案:
B
[解答]A.不正确,内部审计对评价组织的控制环境负有责任。
B.正确。
遏制舞弊的首要机制是控制。
内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平,通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。
不过,管理层负有建立并保持控制的首要职责。
而且,应有的职业审慎性要求内部审计师在合理程度上开展检查并核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。
内部审计师不能绝对保证机构不存在不遵守规定或违法的现象。
C.不正确,内部审计师应具备有关舞弊迹象的充分知识,并对允许舞弊产生的机会警觉。
D.不正确,遏制舞弊是管理层的首要职责,评价管理成果的有效性是内部审计的职责。
20.充分的审计证据应该是:
A.较好地归档,在工作底稿中互相参考
B.以被认为可信的参考资料为基础
C.与发现的事实有直接关系,包括这一发现的所有因素
D.确信一个谨慎的人根据这些审计证据足以得出相同的结论
答案:
D
[解答]A.不正确。
这是审计证据的固有一面,与审计证据的任何特征均无特定联系。
B.不正确。
这涉及的是审计证据的可靠性。
C.不正确。
这涉及的是审计证据的相关性。
D.正确。
这涉及的是审计证据的充分性。
21.内部审计师受命对本单位财务部门的局域网(LAN)的安全性开展审计。
投资决策(包括运用的对冲策略和金融衍生品)要用到在局域网上运行的数据和金融模型。
该局域网还可用于从主机下载数据以帮助决策。
在确定审计的范围时,下列______事项应当在安全审计的考虑范围之外。
A.对访问该局域网有关内容的物理安全进行调查
B.该局域网应用程序识别字段或记录层面的数据项的能力,在这个层面实施用户访问控制
C.同用户进行访谈,确定他们对该系统安全级别的评估
D.公司其他局域网的安全级别,这些局域网也利用敏感性数据
答案:
D
[解答]公司其他地方的计算机安全级别是一个令人感兴趣的还可以的目标,但它不会影响到需要在财务部门的局域网检查的范围或安全级别。
选项A不正确,这是一个恰当的程序,如果资产未受到物理保护的话,有可能存在风险暴露。
选项B不正确,局域网应用程序正越发变得复杂,应该提供在这种情况下建议的安全类型。
选项C不正确,同用户访谈通常在识别潜在的安全破坏或应当解决的其他问题方面是有效的。
22.以下哪项活动旨在为内部审计部门的成效提供反馈意见?
Ⅰ.适当监督
Ⅱ.适当培训
Ⅲ.内部评估
Ⅳ.外部评估
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
答案:
C
[解答]Ⅰ.正确。
持续适当的监督是质量保证与改进程序的内容之一。
Ⅱ.不正确。
适当的培训是保持内部审计人员胜任能力的重要方式。
Ⅲ.正确。
内部评估是质量保证与改进程序的内容之一。
Ⅳ.正确。
独立的外部评估是质量保证与改进程序的内容之一。
23.首席审计官单独或与人力资源部门共同承担的招募员工责任当中最重要的工作之一是形成员工留用策略。
以下哪一项最恰当且最有效?
Ⅰ.为所有内部审计人员制定单一职业路径,要求在相同期限内从一个新入职审计师成长为审计师、主管审计师和审计经理。
Ⅱ.确保审计人员的每次年度审核和审计事后审核总是正面的。
Ⅲ.根据审计师的目标和内部审计活动的目标,与每个内部审计师制作培训时间表。
Ⅳ.根据审计建议为组织节约的成本为内部审计师提供奖金。
A.只有Ⅲ
B.只有Ⅰ和Ⅱ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
答案:
A
[解答]Ⅰ.不正确,普遍适用的方法对于那些有天赋的员工不一定合适,而且不是所有的内部审计人员希望走完整个职业升迁路径。
Ⅱ.不正确,首席审计官应当在审核中包括相关、正面的评价,而不是绝大部分都是正面评价。
Ⅲ.正确。
根据《框架》,鼓励内部审计师通过接受(与其所在组织和行业相关)继续职业教育,保持其在所属组织的治理、风险和控制过程方面的职业能力。
Ⅳ.不正确,基于成本节约而不是更为宽泛的业绩评价的薪酬可能诱导内部审计人员过于狭隘地专注于审计活动。
故选A。
24.某公司一月份发生大额的材料效益差异。
下述哪一条不能解释该大额差异发生的原因?
A.削减了预防性维修费用支出
B.生产人员缺乏足够的培训和有效的监督
C.公司需要处理大量的紧急订单任务
D.超出主预算多生产
答案:
D
[解答]A.不正确,削减了预防性维修费用支出,会造成机器设备不能正常运转,从而导致更多的材料耗费或损毁。
B.不正确,生产人员缺乏足够的培训和有效的监督也会造成更多的材料耗费或损毁,给生产过程带来不利影响,如耗用更多的人工、材料等。
C.不正确,紧急订单打破了正常的生产制造进度,给生产过程带来不利影响,如耗用更多的人工、材料等。
D.正确。
本题考察将材料效率差异与材料用量结合起来的能力。
超出主预算生产更多的产品不会影响到每件产品所用材料的数量,且材料效率差异是以实际产量为基础计算出来的,因此D选项不能解释大额差异发生的原因。
25.在监督公司对金融衍生工具的投资情况时,可以应用的最佳监督控制是以下哪项内容?
A.管理层审批所有与投资金融衍生工具有关的政策
B.所有超过一定金额的投资都必须得到公司金融部副主任的批准
C.财务主管向董事会提交季度报告,详细说明金融投资的损益,并概述公司目前的投资状况
D.管理层每周收到关于公司金融衍生工具投资损益及公司目前的投资状况
答案:
B
[解答]A.不正确,通过审批政策无法监督控制实际投资情况。
B.正确。
最佳的监督控制是所有超过一定金额的投资都必须得到公司金融部副主任的批准,这能监督控制对外金融投资情况。
C.不正确,提交报告属于事后监督,不是最好的监督控制方法。
D.不正确,本选项属于事后监督,也不是最好的监督控制办法。
26.如果内部审计师怀疑存在舞弊行为,他应该:
A.确认已经发生的损失
B.与控制资产的人员会谈
C.确定可能与该事件有牵连的雇员
D.建议不论在何种情况下都有必要进行调查
答案:
D
[解答]A.不正确,如果没有经过深入的调查,仅仅靠怀疑是无法确认舞弊发生的损失的。
B.不正确,舞弊行为不一定都和资产直接相关,因此与控制资产的人员会谈可能是不必要的。
C.不正确,如果没有经过深入的调查,仅仅靠怀疑无法确定与舞弊行为有牵连的雇员。
D.正确。
根据实务公告:
“当内部审计师怀疑组织内部存在错误做法时,应该将情况告知组织有关主管人员。
内部审计师可以就此形势下需要进行何种调查提出建议。
”
27.内部审计师进行一项把咨询活动和确认活动的要素合并成一个整体的业务是否恰当?
A.是的,一直恰当
B.是的,有的情况下是这样
C.不是,