出纳实务教案.docx
《出纳实务教案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳实务教案.docx（57页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
出纳实务教案
一、教学章节：
第一次教案第一章走进出纳岗位
二、教学课时：
2课时（理论课时0.5实践课时1.5）
三、教学目标：
掌握出纳工作的交接过程。
四、教学重点：
出纳工作的定义、怎样鉴别假钞、数字的书写
五、教学方法：
提问法、讲授法、实践法
六、时间：
2013年8月21日星期三班级：
11级会计2班
七、教学环境 ：
多媒体教学、手工实训室
八、内容：
a
（一）出纳岗位职责：
（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
（2）办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。
（4）掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。
（5）保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。
（6）保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。
有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。
（二） 出纳人员素质要求：
（1）要有较高的职业道德修养
（2）要有较高的法纪水平和守法意识
（3）要有较强的安全意识
（4）具有扎实的财会基本知识与技能
（三）出纳人员日常工作事项：
出纳人员日常工作事项主要包括在以下4个方面：
（1）现金收支业务
（2）银行转账业务
（3）日记账登记与对账
（4）银行账户的开立、变更和撤销
现实工作中,有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡年检、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。
（四）出纳工作内部控制要求
（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。
会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。
（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。
（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
（7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。
（8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及
（五）
空白支票及空白收据的保管
空白支票的保管。
小结：
重点使学生理解出纳的含义以及出纳工作的意义
一、第二次教案教学章节：
第二章现金存取业务
二、教学课时：
2课时（理论课时0.5实践课时1.5）
三、教学目标：
掌握现金的存取和支取
四、教学重点：
签发现金支票、现金的送存业务
五、教学方法：
提问法、讲授法、实践法
六、时间：
2013年8月21日星期三班级：
11级会计2班
七、教学环境 ：
多媒体教学、手工实训室
八、内容：
一、严格控制现金流:
（一）个单位在几家银行开户的,只能在一家银行开设现金结算户,支取现金,并由该家银行负责核实现金库存限额和进行现金管理检查.
（一）现金使用权用范围：
1、职工工资 2、个人劳务报酬 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术、体育等各种奖金。
4、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。
5、向个人收购农付产品和其他物资的款项 6、出差人员必需随身携带的差旅费。
7、结算起点（1000元人民币）以下的零星开支。
（二）现金收入的处理程序：
1、复核现金收款凭证是否合法、真实。
2、当面清点现金。
3、开收据，加盖“现金收讫”及出纳员名章 4、编制收款的记帐凭证，并登记现金日记帐。
（三）库存现金限额的确定：
备用金
据距离银行远近和实际业务量来核定，一般是3一5天的零星开支，离银行远交通不便的企业，最多不超过15天的需要量。
（四）现金的管理：
企业收到现金时，收款人和开票人应分开，当天现金收入当天入帐，当天送存银行，不得坐支现金（用现金收入抵付现金支出），不得白条抵库，不准用银行帐户代其他单位或个人存入或支取现金。
（五）违反现金管理制度的罚则：
1、超范围和限额使用现金，银行按超出额10一30%处罚。
2、套取现金按套取金额30一50%处罚
3、将公款以个人储蓄方式存入银行，按存入金额处以30一50%罚款 4、坐支现金按坐支金额10一30%处罚。
5、保留帐外公款处于10一30%。
（六）空白支票、印章的管理：
必须明确专人妥善保管，签发时，要对其限额和报销日期作出严格的规定，及时收回核销。
为防意外，应建立“空白支票领用登记簿”“空白支票请领单”加强对票的管理。
贯彻“票印分管”的原则。
（七）请查和处理：
1、内容 自查：
出纳员每日的清点
清查小组不定期的检查 2、结果：
编制现金盘点报告表 3、处理 1）短款的核算：
如帐面550元，实际500元。
发现时 借：
待处理财产损溢50
贷：
现金50
处理出纳员赔偿 借：
其他们应交款一出纳员50
贷：
待处理财产损溢50 收到赔款
借：
现金50
贷其他应收款一出纳员50 领导同意核销
借：
管理费用-现金短缺50
贷：
待处理财产损益50
2） 长款核算：
如帐面500元，实际550元。
发现时
借：
现金50
贷：
待处理财产损溢50
属于无法查明原因 借：
待处理财产损溢50 贷：
营业外收入50
属于应支付给有关人员或单位的 借：
待处理财产损益 贷：
其他应付款-应付现金溢余
小结：
重点掌握现金长款和现金短款的账务处理
一、教学章节：
第三次教案第二章现金存取业务2
二、教学课时：
2课时（理论课时0.5实践课时1.5）
三、教学目标：
掌握现金的存取和支取
四、教学重点：
签发现金支票、现金的送存业务
五、教学方法：
提问法、讲授法、实践法
六、时间：
2013年8月23日星期五班级：
11级会计2班
七、教学环境 ：
多媒体教学、手工实训室
八、内容：
一、银行帐户巧管理、结算方式样样通
（一）结算纪律
1、不准出租和出借帐户，是谁的钱进谁的帐，由谁来支配。
2、不准签发空头支票和远期支票，不得签发与其预留银行印章不符的支票.开空头支票除了退票外,银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
3、不准套取银行信用：
如巧立名目套取现金。
4一个企业只能选择一 家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，该帐户是办理转帐结算和现金收付的帐户。
（除此以外还可以建立一般存款帐户、临时存款帐户、专项存款帐户）
（二）银行结算方式：
四票二收一汇
1、支票
（1）含义：
由出票人签发，委托开户银行见票时无条件支付确金额给收款人或持票人的票据。
种类：
现金支票、转帐支票
（2）付款期：
10天，目前已全国通用 （3）实际工作中常发生的经济业务
A：
如何开具支票：
开出转帐支票，据支票根和有关票据
借：
有关科目 贷：
银行存款 B:
收到支票如何处理，填进帐单
收到支票，填进帐单， 借：
银行存款
贷：
有关科目
开出现金支票，据支票根 借：
现金
贷：
银行存款 D:
如何将现金存入银行，填现金存款单
存现金，填现金存款单 借：
银行存款
贷：
现金
2、银行本票
（1） 含义：
是银行签名发的，承诺自已在见票时无条件支件确定金额给收款人或持票人的票据。
（2） 种类：
定额支票和不定额支票 （3）付款期：
2个月
（4）核算：
办理时，填“银行本票申请书”和“收费凭证”，银行受理后
办理时 借：
其他货币资金-银行本票存款
货：
银行存款
手续费 借：
财务费用
货：
银行存款 购货时
借：
在途物资
应交税金-应交增值税-进项税额
货：
其他货币资金-银行本票存款 余款退回
借：
银行存款
贷：
其他货币资金-银行本票存款
3、委托收款：
收款单位对于托收款项，根据银行收帐通知，据以编制收款凭证，付款单位在收到转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证，如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证，如拒绝付款的，不作帐务处理。
别的企业委托银行收我企业的款项，我方作帐是
借：
相关科目
贷：
银行存款 4、商业汇票
（1）含义：
是由收款或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的一种
结算方式
（1） 期限最长不超过6个月，可转让贴现。
（2） 核算
借：
在途物资 借：
应收票据
购货 应交税金—增—进 销售 贷：
主营业务收入
贷：
应付票据 应交税金—增-销
4、汇兑
（1） 含义：
委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。
（2） 种类：
电汇、信汇
（3） 核算：
填电汇单、收费凭证、银行受理后，退回一联 借：
有关科目 手续费
借：
财务费用
贷：
银行存款
5、 银行汇票
（1）含义：
由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
（2）适用于异地先收款后发货或钱货两清的商品交易。
（3）特点：
使用灵活，票随人到， 兑现性强。
（4）核算办理：
办理时填写“银行汇票委托书”、“收费凭证” （5）核算：
同银行本票
6、 异地托收承付
（1） 含义：
根据购销合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付
款单位向银行承认付款的一种结算方式。
（三）银行存款的核对：
1、 环节：
1）日记帐和记帐凭证核对做到帐证相符 2）日记帐和总帐核对做到帐帐相符 3）日记帐和对帐单核对做到帐实相符。
2、 帐实不符的原因：
1） 记帐错误 2） 出现未达帐项
含义：
指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差造成一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的帐项。
调节公式：
编制银行存款余额调节表（调节公式）
月末银行 +银行已收–银行已付=月末银行对帐 +企业已收-企业已付 日记帐余额 企业未收 企业未付 单余额 银行未收 银行未付
银行存款余额调节表
项目
金额 项目
银行对帐单余额 233200 银行存款日记帐余额 236400 加企业已收银行未收 8400 加银行已收企业未收 5000 减企业已付银行未付 1400 减银行已付企业未付 1200 调整后银行方存款余额
240200
调整后企业帐存款余额
240200 例：
企业4月30日的银行日记帐余额为236400元，银行对帐单余额233200元，经
每笔核对，发现以下未达帐项：
1、 4月28日，企业委托银行代收款项5000元，银行收妥入帐，企业尚未收到收款通知，
未入帐。
2、 4月28日，企业开出支票1400元，持票人未到银行办理转帐，银行未登帐。
3、 4月29日，银行代付电话费1200元，企业未收到付款通知，未入帐。
4、 4月30日，企业送存支票8400元，银行尚未登入企业存款帐户。
小结:
重点把握支付结算的相关内容分为票据结算和非票据的结算。
掌握银行存款余额调节表的编制。
一、教学章节：
第四次教案第三章银行业务1
二、教学课时：
2课时（理论课时0.5实践课时1.5）
三、教学目标：
掌握银行账户业务
四、教学重点：
基本存款账户、一般存款账户
五、教学方法：
提问法、讲授法、实践法
六、时间：
2013年8月23日星期五班级：
11级会计2班
七、教学环境 ：
多媒体教学、手工实训室
八、内容：
编号
基本要求
具体内容
注意
1
必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。
票据央行统一印制否则无效
结算凭证央行统一格式否则不予受理
2
单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。
【注】法律另有规定的除外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止正常支付
3
不得伪造、变造。
“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为.
【注】单位：
公章+私章（签名）；个人：
本人的签名或盖章
“变造”是对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
4
更改
不得更改
金额、出票日期、收款人名称
可以更改
其他事项，原记载人可以更改，原记载人在更改处签章证明
5
填写各种票据和结算凭证应当规范
收款人名称
全称或规范化简称，如“银监会“
出票日期
（必须大写）
月：
1、2、10加“零“
日：
1～9、10、20、30加“零“
11～19加“壹“
金额
大小写必须同时记载，并且一致
一、银行结算账户的概念及种类
1.银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付的人民币活期存款账户。
2.银行结算账户种类
个人：
凭身份证以自然人名称开立
基本存款账户
一般存款账户
存款人
专用存款账户（注：
包括预算单位零余额账户）
用途
单位
临时存款账户
【注】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行账户属于“单位银行结算账户“
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
种类
单位银行结算账户
个人银行结算账户
基本
一般
专用
临时
开立
核准
√
预算单位专用存款账户
QFII专用存款账户
临时存款账户（注册验资和增资验资开立的除外）
备案
√
其他专用存款账户
√
【注1】核准类的账户：
央行当地分支行在2个工作日内核准
【注2】备案类的账户，开户行应在自开立之日起5个工作日向央行当地分支行备案
【注】存款人开立单位银行结算账，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的核准日期。
对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。
核准类：
核准日期
核准类：
办理开户手续的日期
除临时户转基本户；借款转存而开的一般户
3个工作日后
付款业务
自开立之日起
单位户
（二）银行结算账户的变更
账户名称
5个工作日报开户银行
地址等
单位法定代表人或主要负责人
情形
（二）银行结算账户的撤销
“基本户”10日内开“新户”
2个工作日撤销
5个工作日报开户银行
1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
2.注销、被吊销营业执照的；
3.因迁址需要变更开户银行的；
4.其他原因需要撤销银行结算账户的。
情形
【注1】对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【注2】开户时：
先后“基本”后“一般、专用、临时”
【注3】撤销时：
先“一般、专用、临时”后“基本”
小结：
掌握银行结算账户的开立、变更及撤销的程序
一、教学章节：
第五次教案第三章第二节银行业务2
二、教学课时：
2课时（理论课时0.5实践课时1.5）
三、教学目标：
掌握银行账户业务
四、教学重点：
基本存款账户、一般存款账户
五、教学方法：
提问法、讲授法、实践法
六、时间：
2013年8月28日星期三班级：
11级会计2班
七、教学环境 ：
多媒体教学、手工实训室
八、内容：
一、各类具体银行结算账户的开立和使用
账户种类
概念
主体
开户资料
使用
基本存款账户
日常转账结算和现金收付
企业、异地常设机构、独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）等
营、税、批、证
（1）一个基本户（主办账户）
（2）工资、奖金支取
（3）存、提、转
一般存款账户
借款或者其他结算
开立“基本户”的单位
（1）营、税、批、证
（2）“基本户”开户许可证
（3）借款合同
（1）借款转存、借款归还、其他结算
（2）可存、转；而不能提
专用存款账户
特定用途资金进行专项管理和使用
开立“基本户”的单位
（1）营、税、批、证
（2）“基本户”开户许可证
（3）相关证明、批文
存×
提×
单位卡（基本户转入）
存×
提√
预外、证券、期货、信托
存×
提（批准）
基建、改造、政房、同业存放
存√
提√
粮棉油、党团经费、社保、住房基本
收入汇缴类账户：
只收不付
业务支出类账户：
只付不收
预算单位零余额
使用财政性资金
财政部门同意
（1）一个单位开设一个零余额账户
（2）可以办理转账、提取现金等结算业务，
（3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项
（4）不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
临时存款账户
临时需要
设立临时机构
异地临时经营活动
注册（增资）验资
（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
个人存款账户
投资、消费、结算
邮政储蓄只开个户
身份证（明）等
个人合法收入
【注】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元），应向其开户银行提供相关的付款依据；或者在付款用途栏或备注栏注明事由。
【注】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
弃地存款账户
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
二、银行结算账户的管理
四项：
实名制管理、账户变更事项的管理、存款人预留银行签章的管理、对账管理。
【例10】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（）（2012年）
【答案】
【例11】根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。
该账户是（ ）。
（2006年）
A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户
答案：
【例12】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下更各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）（2005年）
A．办理借款转存B．办理借款归还C．办理现金支取D．办理现金缴存
【答案】
【例13】下列银行结算账户中，不能支取现金的是（）。
（2012年）
A.党、团、工会经费专用存款账户B.个人银行结算账户
C.预算单位零余额账户D.单位银行卡账户
【答案】
【例14】甲公司因结算需要。
向W银行申请开立一般存款账户。
W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。
（2011年）
A．正式开立该账户之日起B．向中国人民银行当地分支行备案之日起
C．正式开立该账户之日起3个工作日后D．向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
【答案】
【例15】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。
该一定时间是（ ）。
（2008年）
A.自正式开立之日起1个工作日B.自正式开立之日起2个工作日后
C.自正式开立之日起3个工作日后D.自正式开立之日起5个工作日后
【答案】
【例16】甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（ ）。
（2010年）
A．基本存款账户B．一般存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户
【答案】
【例17】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。
（2007年）
A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专项存款账户 D.临时存款账户
【答案】
【例18】关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。
（2007年）
A.存款人应以实名开立银行结算账户
B.存款人不得出租银行结算账户
C.存款人可以出借银行结算账户
D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用
【答案】
【例19】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办量现金支取。
（ ）（2007年）
【答案】
【例20】根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立（ ）。
A.临时存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.基本存款账户
【答案】
【例21】根据支付结算法律制度的规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（ ）的，应当向其开户银行提供有关付款依据
A.1万元 B.5万元 C.10万元 D.20万元
【答案】
【例22】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。
A.预算单位专用存款账户B.因异地临时经营开立的临时存款账户C.个人存款账户D.异地一般存款账户
【答案】
【例23】根据《账户管理办法》的规定，下列各项中，可以支取现金的是（ ）。
A.一般存款账户B.证券交易结算资金专用存款账户C.基本存款账户D.个人存款账户
【答案】
【例24】下列各项中，关于银行结算账户使用过程中不符合规定的做法有（
升级会员 