企业所得税纳税实务与会计处理.docx
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企业所得税纳税实务与会计处理
作者：
ZHANGJIAN
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企业所得税纳税实务与会计处理（2012版）课后练习
判断题：
1、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B题目解析：
行政处罚不能税前扣除
2、一般性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
特殊性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
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3、资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。
[题号：
Qhx007989]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太少。
4、资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。
[题号：
Qhx007985]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。
5、外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，均可加计扣除。
1、非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。
[题号：
Qhx007975]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才可以免税。
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2、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，都准予在纳税所得额中扣除。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
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3、税收抵免中当年超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
4、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计的规定计算。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
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5、工资薪金支出要受到计税工资的限制。
[题号：
Qhx007976]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
合理的工资薪金允许据实扣除。
1、新企业所得税法和新企业所得税法实施条例继续采用内、外资有别的企业所得税法律规范体系。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
新企业所得税法和新企业所得税法实施条例的颁布标着我国内、外资企业所得税法律规范的最终统一。
2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民纳税人。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
题目解析：
居民企业：
依照中国法律、法规在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
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3、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
4、在计算企业所得税时，发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额12%的部分，准予扣除。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予扣除。
5、非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。
[题号：
Qhx007983]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出：
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
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1、企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。
[题号：
Qhx007968]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以扣除。
有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
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2、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率。
3、所得税属于间接税。
[题号：
Qhx007965]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
所得税属于直接税。
4、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
3、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
4、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。
[题号：
Qhx007974]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
2、企业如果对生产经营有关的财产进行商业保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
[题号：
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A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
4、企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务[题号：
Qhx007967]
A、对 B、错您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
居民企业要承担无限纳税义务而非居民企业只承担有限纳税义务。
4、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
[题号：
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A、对 B、错正确答案：
B
题目解析：
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
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5、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
[题号：
Qhx007987]版权文档，请勿用做商业用途
A、对 B、错您的回答：
A正确答案：
A
单选题：
1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。
[题号：
Qhx008006]版权文档，请勿用做商业用途
A、3% B、10% C、12% D、15%您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
公益性捐赠税前扣除标准：
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
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2、下列不应填入所得税申报表中的第20行“其中，加计扣除”的是（ ）。
[题号：
Qhx008004]版权文档，请勿用做商业用途
A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、安置残疾人员所支付的工资
C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
以上选项都属于税收优惠。
但研发费用和残疾人员工资为加计扣除，而开展资源综合利用可减计收入。
3、国外税收抵免，主要指以下哪种税收（）。
[题号：
Qhx008019]
A、所得税 B、财产税 C、增值税 D、消费税您的回答：
A正确答案：
A
题目解析：
只有所得税享受税收抵免，外国财产税、增值税和消费税不能取得国外税收抵免，除非在税收协定约定，但可以扣除。
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4、企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的（ ）作为计算扣除的基数。
[题号：
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A、第10行“营业利润” B、第13行“利润总额” C、第23行“纳税调整后所得”
D、第25行“应纳税所得额”您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
5、以下企业的准备金支出，在应纳税所得额中不得扣除的是（）。
[题号：
Qhx008009]
A、证券行业准备金 B、保险公司准备金 C、金融企业贷款损失准备金 D、企业金融工具跌价准备金您的回答：
D正确答案：
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题目解析：
企业未经核定的准备金支出不得扣除，可以在应纳税所得额中扣除的准备金支出包括以下：
证券行业准备金、保险公司准备金、金融企业贷款损失准备金和中小企业信用担保机构有关准备金。
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1、下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。
[题号：
Qhx008011]
A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
B、企业各项存货发生的正常损耗 C、企业资产发生盗窃而产生的损失
D、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
（2）企业各项存货发生的正常损耗（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
以上之外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
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3、某企业2011年“营业外支出――罚款”发生额45万元，分别为：
税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ ）万元。
[题号：
Qhx008000]版权文档，请勿用做商业用途
A、45 B、35 C、24.80 D、19.80
您的回答：
D正确答案：
D
题目解析：
行政处罚的罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除，但正常经济业务导致的罚款可以扣除。
银行罚息、延期支付货款的罚息和经济业务保证金罚款都属于正常经济业务导致的罚款。
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4、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得的适用法定税率为（）。
[题号：
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A、10% B、15% C、20% D、25%
您的回答：
D正确答案：
D
题目解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得；以及取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得税率为25%。
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5、在跨国企业经营中，企业有时会在分公司或子公司这二种方式间进行选择，这属于以下哪种避税的主要方式（）。
[题号：
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A、避税性移居 B、改变公司组织形式 C、转让定价 D、利用国际避税地
您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
分公司和子公司都属于公司的组织形式。
3、某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
[题号：
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A、0 B、7.75 C、9 D、35.50您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
工会经费计提工资薪金总额2%，教育经费2.5%，福利经费14%；题目中福利费计提超了9万元，需要调整，其余二项计提符合规定。
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5、下列关于关联关系的判断，错误的是（ ）。
[题号：
Qhx008002]
A、公司直接持有B公司30％的股份，A公司和B公司属于关联企业
B、A公司持有B公司50％的股份，B公司持有C公司40％的股份，则A公司和C公司不具有关联关系
C、A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业版权文档，请勿用做商业用途
D、A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业
您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。
选项“A公司持有B公司50％的股份，B公司持有C公司40％的股份，则A公司和C公司不具有关联关系”中A公司对C公司间接控股达到20%，在资金上存在直接或间接控制关系。
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4、购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（）比例抵扣应纳税所得额。
[题号：
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A、10% B、20% C、30% D、40%
您的回答：
A正确答案：
A
题目解析：
购置专用设备可按10%比例抵扣。
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（）。
[题号：
Qhx007998]版权文档，请勿用做商业用途
A、10% B、15% C、20% D、25%
您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得源于中国境内的所得的税率为20%。
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3、以下企业行为中，不能享受税收优惠的是（）。
[题号：
Qhx008013]
A、从事国家鼓励和扶持项目 B、设立创投企业 C、开展资源综合利用 D、购进金融产品
您的回答：
D正确答案：
D
题目解析：
从事国家鼓励和扶持项目定期减免税优惠；设立创投企业可投资抵扣；开展资源综合利用可减计收入。
2、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（）内，准予扣除。
[题号：
Qhx008008]版权文档，请勿用做商业用途
A、2% B、3% C、4% D、5%
您的回答：
D正确答案：
D
题目解析：
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除（工资总额的5%）。
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4、纳税特别调整中资本弱化的定义是指（）。
[题号：
Qhx008017]
A、企业投资者在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重
B、企业投资者在企业融资方式的选择上，提高股本的比重，降低负债的比重
C、企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的
D、企业投资者在企业融资方式的选择上，仅采用股本融资方式
您的回答：
A正确答案：
A
题目解析：
资本弱化，又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指企业投资者为了达到避税或其它目的，在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重，以贷款方式替代募股方式进行的融资。
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1、下列不应填入所得税申报表中的第20行“其中，加计扣除”的是（ ）。
[题号：
Qhx008004]版权文档，请勿用做商业用途
A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、安置残疾人员所支付的工资
C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
以上选项都属于税收优惠。
但研发费用和残疾人员工资为加计扣除，而开展资源综合利用可减计收入。
2、企业的各项资产，以（）做为计税基础。
[题号：
Qhx008010]
A、历史成本 B、重置成本 C、可变现净值 D、现值
您的回答：
A正确答案：
A
题目解析：
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
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3、《企业所得税法》规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有（ ）。
[题号：
Qhx007999]版权文档，请勿用做商业用途
A、无形资产开发支出 B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款
C、企业转让资产，该项资产的净值 D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分
您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
无形资产开发支出与取得收入无关；各项税收的滞纳金、罚金和罚款属于行政处罚不能扣除；公益救济性捐赠只能扣除国家规定限额。
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5、中国居民企业股东证明其控制的外国企业不属于受控外国企业的条件中不包括以下哪项内容（）。
[题号：
Qhx008016]版权文档，请勿用做商业用途
A、设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
B、主要取得积极经营活动所得 C、主要取得投资活动所得 D、年度利润总额低于500万元人民币
您的回答：
C正确答案：
C
题目解析：
中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润计入居民企业股东的当期所得：
设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；主要取得积极经营活动所得；（正常经营活动而不仅仅是投资）；年度利润总额低于500万元人民币。
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2、企业所得税法规定，利息收入按照（）的日期确认收入的实现。
[题号：
Qhx008007]
A、实际收到债务人支付利息 B、合同约定的债务人应付利息
C、会计准则《收入》规定 D、预交企业所得税
您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
5、根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。
[题号：
Qhx007996]版权文档，请勿用做商业用途
A、10％ B、15％ C、20％ D、25％
您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收。
5、以下不属于判断受控外国企业标准的是（）。
[题号：
Qhx008015]
A、居民企业或中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,且由其共同持有该外国企业50%以上股份版权文档，请勿用做商业用途
B、居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,或由其共同持有该外国企业50%以上股份
C、该外国地区实际税负明显低于我国企业所得税法规定税率的50%
D、居民企业和中国居民在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制
您的回答：
B正确答案：
B
题目解析：
受控外国企业的判断标准是：
居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到前项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制；实际税负明显低于企业所得税法规定税率的50%。
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多选题：
1、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（）。
[题号：
Qhx008035] 查看答案版权文档，请勿用做商业用途
A、应纳税所得额 B、应纳税暂时性差异 C、可抵扣暂时性差异 D、应纳所得税额
正确答案：
BC
题目解析：
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。
会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异。
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2、企业所得税中划分“居民企业纳税人”和“非居民企业纳税人”的标准是（）。
[题号：
Qhx008024] 查看答案版权文档，请勿用做商业用途
A、产品生产所在地 B、登记注册地标准 C、实际管理机构地标准 D、业务部门所在地标准
正确答案：
BC
题目解析：
对“居民”和“非居民”采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份。
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3、下列关于所得来源的确定表述正确的是（）。
[题号：
Qhx008025] 查看答案版权文档，请勿用做商业用途
A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
C、转让财产所得。
按照财产所在地确定。
D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
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正确答案：
ABD
题目解析：
销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
转让财产所得。
①不动产转让所得，按照不动产所在地确定。
②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
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4、按照政府规定的范围和标准缴纳的（）准予扣除。
[题号：
Qhx008028] 查看答案版权文档，请勿用做商业用途
A、基本养老保险费 B、基本医疗保险费 C、失业保险费 D、工伤保险费
正确答案：
ABCD
题目解析：
按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
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5、应纳税暂时性差异通常产生于以下情况（）。
[题号：
Qhx0080
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