医院会计报表附注参考格式.docx

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医院会计报表附注参考格式

××医院

20××年度财务报表附注

一、基本情况

XX医院（以下简称“本院）于XX年XX月XX日设立。

经XX部门核准为X级X等医院。

注册地址：

XX路XX号。

举办单位：

XXXX，开办资金：

XX万元法定代表人XXX。

宗旨和业务范围：

XX。

本年末职工人数XX人，核定的病床数量为XX张。

二、执行的会计制度

本院执行《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和其他相关规定。

三、遵循《医院会计制度》的声明

本院编制的财务报表符合《医院会计制度》的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明

五、主要会计政策

（一）会计期间：

以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

（二）记账本位币：

以人民币为记账本位币。

（三）记账基础和计量原则

以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。

（四）外币业务核算方法

外币业务发生时，采用业务发生[当日][当前期初]的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。

外币资产、负债类账户期末余额，按照期末汇率折合为人民币。

按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。

（五）应收款项的核算

1、应收款项及预付款项包括财政应返还额度、应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。

2、财政应返还额度期末余额反映医院应收财政返还的资金额度，即：

年末，“财政直接支付”明细科目反映应由财政直接支付的预算指标数与实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细科目反映依据代理银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。

3、医院内部各部门周转使用的备用金、应向职工收取的垫付款项、应收长期投资的利息或利润，通过“其他应收款”科目核算。

（六）坏账损失的核算

1．坏账损失核算方法：

坏账损失采用备抵法核算。

2．坏账确认标准：

（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

（2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项，按照国有资产管理有关规定报批后。

3．坏账准备的计提方法和标准

（1）医院采用[余额百分比法][账龄分析法][个别认定法]计提坏账准备,期末累计计提的坏账准备不超过应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。

（2）对账龄超过三年,确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。

坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。

收回已经核销的坏账，增加坏账准备。

（3）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照被拒付的金额在坏账准备中冲销。

（4）对有确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物的，先将该预付账款转入其他应收款，再按规定计提坏账准备。

（七）存货的核算

1、存货包括：

库存物资和在加工物资。

（1）库存物资的核算

a）库存物资包括低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等。

b）库存物资在取得时按实际成本入账。

取得库存物资时单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。

库存物资发出时，采用[个别计价法][先进先出法][加权平均法]确定发出物资的实际成本。

c）低值易耗品在领用时一次性摊销，对个别价值较高或领用报废相对集中的采用五五摊销法摊销。

d）各种库存物资定期进行盘点，每月（年）盘点一次。

对于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物资，先计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后，根据管理权限报经批准后再进行账务处理。

（2）在加工物资的核算

a）在加工物资包括自制物资和委托加工物资。

b）自制物资的成本包括直接领用的药品、材料、直接人工费及间接费用。

间接费用按[生产工人工资][生产工人工时][机器工时][耗用材料的数量或成本][直接费用][药品、材料产量]进行分配。

c）委托加工物资的成本包括发给加工单位的药品、材料和实际发生的加工费。

（八）对外投资的核算

1、对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。

投资回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。

2、长期投资包括股权投资和债权投资。

3、长期股权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。

长期股权投资持有期间采用成本法核算。

4、长期债权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。

长期债权投资持有期间按照票面价值与票面利率按期确认利息收入，并计入“其他收入—投资收益”科目。

（九）固定资产的核算

1．固定资产的标准：

固定资产是指一般设备单位价值在1,000元及以上，专业设备单位价值在1,500元及以上，使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。

2、固定资产分四类：

房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。

图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。

3、固定资产按实际成本计量。

（1）外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。

（2）自行建造的固定资产，其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出。

（3）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。

（4）无偿调入或接受捐赠的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。

4、根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用[平均年限法][工作量法计]提固定资产折旧，不考虑残值。

具体如下：

资产类别

使用年限

年折旧率（%）

房屋建筑物

专用设备

一般设备

其他固定资产

5、固定资产的后续支出

为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，记入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，计入当期支出。

6、固定资产每年盘点一次。

盘盈、盘亏的固定资产，及时查明原因，并按规定的管理权限，报经批准后进行处理。

7、出售、转让、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，按照国有资产管理规定处理。

（十）在建工程的核算

本院对在建工程单独建账、单独核算。

为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。

当所建造的固定资产完工交付使用时，按工程项目的实际成本结转固定资产。

（十一）无形资产的核算

1、无形资产包括：

专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权及购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件等。

2、购入的无形资产，按照实际支付的价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不作价入账。

3、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。

具体使用年限如下：

类别

使用年限

专利权

非专利技术

著作权

商标权

土地使用权

应用软件

4、无形资产的后续支出

为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，记入无形资产账面价值；为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，计入当期费用。

5、无形资产预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的，将该无形资产的账面价值及相关的代冲基金予以核销。

（十二）长期待摊费用的核算

1、开办费在医院开业时计入管理费用。

2、经营租赁方式租入的固定资产改良支出按实际发生额计价，在受益期内平均摊销。

（十三）借入款项的核算

1、借入款项分为短期借款及长期借款。

2、短期借款的借款期限在1年以下（含1年），短期借款的利息支出计入管理费用。

3、长期借款的借款期限在1年以上。

为构建固定资产发生的专门借款利息，属于工程项目建设期间发生的，计入工程成本；属于工程完工交付使用后发生的，计入管理费用。

其他的长期借款利息支出计入管理费用。

（十四）应付职工薪酬的核算

核算按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴奖金等。

（十五）应付福利费的核算

核算按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。

提取方法为：

（十七）应付社会保障费的核算

核算按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。

（十八）事业基金的核算

事业基金核算医院拥有的非限定用途的净资产，包括滚存的结余资金和科教项目解除限定后转入的金额。

除用于弥补亏损外，在年终结账时发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，直接通过“事业基金”科目进行核算。

（十九）专用基金的核算

1、专用基金包括职工福利基金及医疗风险基金等。

2、职工福利基金按当年业务收支结余的40％提取。

3、医疗风险基金从医疗业务成本中提取,累计提取的医疗风险基金比例为当年医疗收入的1%-3%。

（二十）待冲基金的核算

1、待冲基金包括待冲财政基金和待冲科教项目基金。

2、待冲基金在使用政补助收入和科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资发生支出时予以确认；并在相关资产计提折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减；相关资产在提足折旧、摊销前处置、盘亏的，以及相关库存物资在领用发出前盘亏、变质、毁损的，在将该资产予以冲销的同时，将该资产所对应的尚未冲减完毕的待冲基金一并冲销。

六、会计报表主要项目注释（非经特别说明，以下货币计量单位为人民币元）

（一）资产负债表

1．货币资金

项目

年末余额

年初余额

变动额

变动率（%）

现金

其中：

人民币

港币

美元

银行存款

其中：

人民币

港币

美元

零余额帐户用款额度

其他货币资金

总计

2．短期投资

项目

年末余额

年初余额

变动额

变动率（%）

合计

3．财政应返还额度

项目

年末余额

年初余额

变动额

变动率（%）

财政直接支付

财政授权支付

合计

4.应收在院病人医疗款

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率（%）

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未能收回的主要（大额）款项情况：

5.应收医疗款

（1）按账龄分类

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未能收回的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大前五名债务人：

债务人名称

年末余额

欠款期限

所占比例

款项性质及内容

1．

2．

3．

4．

5．

合计

说明：

6.其他应收款

（1）按账龄分类

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率（%）

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未能收回的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债务人

债务人名称

年末余额

欠款期限

所占比例

款项性质及内容

1．

2．

3．

4．

5．

合计

说明：

7．坏账准备

项目

年初余额

本年计提

本年转回

本年核销

年末余额

应收医疗款

其他应收款

合计

[提示：

如有因违规治疗等情况产生应收医保费的坏账损失应重点说明具体情况]

8．预付帐款

（1）按账龄披露

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未能收回的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债务人

债务人名称

年末余额

欠款期限

所占比例

款项性质及内容

1．

2．

3．

4．

5．

合计

9．存货

（1）库存物资

类别

年初数

本年增加

本年减少

年末数

变动额

变动率（%）

1）药品

其中：

西药

中成药

中草药

2）卫生材料

3）低值易耗品

4）其他材料

合计

其中:

财政补助及科教项目购入的材料物资

说明：

（变动率较大的项目说明）

（2）在加工物资

项目

年初数

本年增加

本年减少

年末数

变动额

变动率

1）自制物资

2）委托加工物资

合计

其中:

财政补助及科教项目购入的材料物资

说明：

（变动率较大的项目说明）

10．待摊费用

项目

年初数

本年增加数

本年减少数

年末数

……

合计

11．长期投资

（1）按投资类别

类别

年初数

本年增加数

本年减少数

年末数

股权投资

债权投资

其他投资

合计

说明:

1.债权投资中未能到期收回投资、投资收益的情况说明：

2.其他投资中可能发生损失的情况说明：

（2）股权投资单位

被投资单位名称

投资

时间

注册资本

（万元）

股权比例

（%）

出资方式

出资金额

经营状况

本年收益

年末数

其中：

年内增减

应得收益

实际收益

合计

说明：

股权投资中投资后三年内未取得投资收益的投资情况说明：

12．固定资产

项目

（1）固定资产原价

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

其中:

房屋建筑物

专用设备

一般设备

图书

其他

（2）累计折旧

其中:

房屋建筑物

专用设备

一般设备

其他

（3）固定资产净值

其中:

财政补助及科教项目购入的固定资产净值

说明：

1.未取得房屋所有权证的情况说明：

2.本年划拨取得（减少）的固定资产金额有：

批准机关及文号

13．在建工程

工程

名称

预算数

工程投入占预算比例（%）

年初余额

本年增加

本年减少

期末余额

资金来源

转入

固定资产

其他减少

合计

-

-

其中：

说明：

1.以前年度已完工，实际已经使用但尚未结转固定资产的有：

原因为：

2.已停止施工及建造在三年以上的未完工程有：

原因为：

3.计入工程成本的借款费用资本化金额元。

4.使用财政补助资金支付的在建工程余额元。

14.固定资产清理

项目名称

清理原因

批准人

固定资产

清理费用

清理收入

期末余额

原值

已提折旧

减值准备

净值

1

2

3

4=1-2-3

5

6

7=4+5-6

15．无形资产

项目

（1）无形资产原价

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

其中:

专利权

非专利技术

应用软件

土地使用权

（2）累计摊销

其中:

专利权

非专利技术

应用软件

土地使用权

（3）无形资产净值

其中:

财政补助及科教项目购入的无形资产净值

16.长期待摊费用

项目名称

年初数

本年增加

本年摊销

年末数

剩余摊销期

租入固定资产改良支出

合计

17.待处理财产损溢

项目

年初数

本年增加

本年处理

年末数

待处理流动财产损溢

其中:

待处理固定财产损溢

其中:

合计

说明：

18．短期借款

借款来源

年初数

本年增加

本年减少

年末数

年利率%

用途

……

合计

说明：

本年已支付利息元。

19．应付账款

（1）按账龄披露

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未支付的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债权人

债权人名称

年末余额

欠款期限

所占比例

款项性质及内容

1．

2．

3．

4．

5．

合计

20．预收医疗款

分类名称

年初余额

年末余额

增长额

增长率

住院病人预收款

门诊病人预收款

医保周转金

其他预收款

合计

说明：

21．应付职工薪酬

项目

年初数

本期应付数

本期实付数

年末数

应付在职职工薪酬

应付离退休职工薪酬

合计

22．应付福利费

项目

年初数

本期计提数

本期支付数

年末数

应付福利费

合计

23．应付社会保障费

项目

年初数

本期应付数

本期实付数

年末数

基本养老保险费

基本医疗保险费

住房公积金

……

合计

24.应交税费

税种

年初账面余额

本年应交

本年已交

期末账面余额

增值税

营业税

城建税

企业所得税

个人所得税

房产税

教育费附加

河道管理费

合计

25．其他应付款

（1）按账龄披露

类别

年末余额

年初余额

增长额

增长率（%）

金额

比例

金额

比例

1年以内

1-2（含）年

2-3（含）年

3年以上

合计

说明：

3年以上未支付的主要（大额）款项情况

（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债权人

债权人名称

年末余额

欠款期限

所占比例

款项性质及内容

1．

2．

3．

4．

5．

合计

说明：

26．预提费用

项目

年初数

本年增加数

本年减少数

年末数

……

合计

27.长期借款

借款来源

年初数

本年增加

本年减少

年末数

借款期限

年利率%

用途

……

合计

说明:

本年应支付利息元，已支付利息元，累计已支付利息元。

28．长期应付款

类别

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

事由

融资租赁应付款

……

合计

说明：

29．事业基金

项目

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

增减原因

事业基金

合计

说明:

30.专用基金

项目

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

增减原因

职工福利基金