范永亮课后练习审计课后作业第十五章.docx
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范永亮课后练习审计课后作业第十五章
第十五章销售与收款循环
一、单项选择题
1.以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。
A.顾客订货单
B.销售单
C.出库单
D.商品价目表
2.企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（）认定的错报风险。
A.存在
B.计价和分摊
C.完整性
D.准确性
3.以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）。
A.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
B.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
C.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行
D.销售职责与批准赊销需要相分离
4.下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（）。
A.销售合同的谈判和订立相互分离
B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离
C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离
D.由销售部门批准赊销
5在评价X公司销售交易相关内部控制设计的合理性时，A和B注册会计师注意到X公司利用自动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险。
其中，不适当的是（）。
A.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符
B.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下
C.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符
D.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度
6.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.检查打印出来的发票是否经过复核
B.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名
C.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名
D.检查在收到款项清单上的签字
7.如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则A和B注册会计师无需针对（）认定实施控制测试。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
8.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险。
A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统
B.销售发票的入账期间可能不正确
C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录
D.经办人员没有在相关凭证上签字
9.W公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2010年1月25日。
对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日。
下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）。
A.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
B.可以确认收入，无需进行调整
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点
10.X公司采用计算机信息系统控制商品发运。
在该系统内，只要顾客订购单获得批准，计算机就自动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票。
发票内容单独保存在一个临时文件里，直到商品发运后才打印。
顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区。
注册会计师在了解到系统的上述设置情况后，认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运商品有关的（）风险。
A.未曾发货，但已开具销售发票
B.发运凭证的数量与销售发票不一致
C.未曾开票，但已发出商品
D.发运凭证上的品种与顾客订购单不一致
11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容。
A.发生折扣、折让的相关商品的质量是否符合规定
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
12.下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证、销售发票是否连续编号
B.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C.核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D.检查有关凭证上内部复核和查核的标记
13.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性，下列实质性程序中最有效的审计程序是（ ）。
A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
14.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）。
A.抽查出库单
B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账
D.抽查银行对账单
15.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
16.注册会计师在审计2009年的财务报表时，发现Z公司2010年1月16日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2009年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师采取的以下措施中最不恰当的是（ ）。
A.应检查相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的，应提请Z公司调整2009年度的收入
C.如果认为退货是真实的，可作为2010年度收入的抵减，无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
17.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（ ）。
A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B.从销售发票追查到发运凭证
C.从销售发票追查到主营业务收入明细账
D.从主营业务收入明细账追到销售发票
18.在对某工业企业2009年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时，发现X公司“其他业务收入”中记载了下列各项收入。
其中，注册会计师应当提请被审计单位进行调整的是（）。
A.提供运输劳务所取得的收入
B.提供加工装配劳务所取得的收入
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
19.2009年12月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的X光机给W医院，全部价款1000万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日再支付价款的20％，2010年1月1日试运行，试用期4个月，期满后，如果运行良好支付剩余70％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。
在审计结束前，公司仅收到100万元的货款。
Y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有（ ）。
A.不用调整2009年的财务报表，销售收入不确认
B.建议调整2009年的财务报表确认收入100万元
C.建议调整2009年的财务报表确认收入300万元
D.建议调整2009年的财务报表确认收入1000万元
20.A注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现Y公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）。
A.应收甲公司账款自2008年起发生，2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2008年度发生的债权。
Y公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年
B.应收乙公司账款发生于2008年度，并于当年贴现，2009年度到期后，乙公司未能如期偿还。
Y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系Y公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度。
Y公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年
D.应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戌公司承担。
Y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
21.注册会计师通过实施函证程序，确认被审计单位的应收账款存在以下各种情况，现正在针对这些情况设计后续审计程序。
其中，注册会计师无法通过库存现金与银行存款日记账借方发生额证实存在或计价是否正确的情况是（）。
A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
22.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查与应收账款相关的发货凭证
C.实施实质性分析性程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
23.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A.函证应收账款
B.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理
C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记
二、多项选择题
1.下列与销售的发生密切相关的原始凭证有（）。
A.顾客订货单
B.销售单
C.商品价目表
D.发运凭证
2.X公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。
其中有缺陷的是（）。
A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账
B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同
C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票
D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单
3.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容有（ ）。
A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
4.了解到X公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制（）。
A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款
C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
5.为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效地是（）。
A.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改
B.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码
C.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传
D.系统检查录入的产品代码的合理性
6.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括（ ）。
A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
7.以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（）。
A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.检查所退回的商品是否及时入库
C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符
D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况
8.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.观察已经寄出的对账单的完整性
D.检查销售发票连编号的完整性
9.为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的是（）。
A.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表
B.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名
C.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名
D.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致
10.在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
11.在执行上市公司2009年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将（）做为重要的实质性程序。
A.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证
B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本
C.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较
12.注册会计师执行的下列审计程序，与验证销售交易真实性相关的实质性程序有（）。
A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查有无发运凭证及其他佐证
B.注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号
C.追查应收账款明细账的贷方发生额的记录
D.注册会计师从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账
13.下列各项审计程序中属于主营业务收入的分析程序有（）。
A.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因
B.计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化
C.根据增值税申报表估算全年营业收入
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的公允性
14.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（）。
A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
C.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
D.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分，均应当作为销售商品处理
15.为了证实XYZ公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的是（）。
A.对销售毛利率进行分析比较
B.检查收入的确认计量是否符合会计准则
C.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证
D.以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账
16.有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。
A.对于分期收款销售，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
17.注册会计师审计应收账款的目标，包括（）。
A.确定应收账款的存在
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款是否可收回
D.确定应收账款的列报是否恰当
18.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
19.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。
其中，你不认可的是（）。
A.由被审计单位财务人员代为填制询证函，但由注册会计师与账簿中记载的金额核对、
B.由注册会计师粘贴信封后填写地址，由被审计单位财务人员送往当地邮局
C.由被审计单位财务人员填写询证函后，由被审计单位和注册会计师盖章，以防被审计单位篡改
D.由注册会计师填写地址后，由被审计单位财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对
20.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是（）。
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位同一董事长
21.下列审计程序中，属于应收账款分析程序的有（）。
A.复核应收账款借方累计发生额与营业业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因
B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标，同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常
D.计算坏账准备的余额占应收账款余额的比例，与被审计单位的计提比例进行比较，看是否存在异常
22.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序已确认的应收账款
D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
23.注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务时，需要确定针对应收账款的函证时间。
在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的是（）。
A.因X公司应收账款的重大错报风险低，在2009年底实施预审时发出询证函
B.在2009年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证
C.在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函
D.为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证
三、简答题
1.A注册会计师接受其所在的U会计师事务所的指派，担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目经理。
在对X公司销售业务的内部控制进行了解后，A注册会计师决定对与G公司销售业务相关的以下内部控制进行测试。
请结合销售业务，指出在通常情况下可供A注册会计师实施的控制测试程序。
（1）职责分离；
（2）授权审批；
（3）凭证的预先编号；
（4）按月寄送顾客对账单；
（5）内部核查。
2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表给出了营业收入的相关认定：
营业收入的认定
审计目标
审计程序
发生
完整性
准确性
分类
截止
要求：
请根据表中给出的营业收入的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计一项审计程序。
请将答案直接填入给定的表格内。
四、综合题
A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
Q会计师事务所的注册会计师W，正在对该单位的销售业务进行审查，发现以下事项及其会计处理：
（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元（不含增值税），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。
按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。
2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。
2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。
（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2008年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。
2008年度，A公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本。
（3）2008年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。
C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。
至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。
A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。
（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。
合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。
A公司2008年确认了销售收入。
（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。
但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。
根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110％即为A公司应支付给F企业的劳务款。
12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。
但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。
A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。
A公司于2008年确认了收入。
（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：
售价200万元，增值税34万元。
该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。
此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
A公司的会计处理如下：
借：
发出商品150
贷：
库存商品150
借：
应收账款—F公司34
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）34
（7）A公司于2008年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。
租赁期间，桥梁的维护由A公司承担。
A公司在2008年一次确认收入20万元。
参考答案及解析
一、
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