论企业应收账款的管理.docx
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论企业应收账款的管理
广州大学
毕业论文
题目（中）论企业应收账款的管理
（英）onTheManagementofAccountsReceivableofenterprises
学生姓名___连颖______
专业班级08财务管理八班
导师姓名____肖同学____
二○一一年四月
毕业论文原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本毕业论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名：
20年月日
毕业论文版权使用授权书
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本毕业论文属于1、保密囗，在10年解密后适用本授权书
2、不保密囗。
（请在以上相应方框内打“√”）
作者签名：
20年月日
导师签名：
20年月日
目录
摘要..................................................................Ⅰ
第1章概述1
1.1研究的背景及意义1
第2章应收账款的概念、形成的原因及影响2
2.1应收账款的概念2
2.2应收账款形成的原因2
2.2.1全球经济一体化的进一步深化，市场竞争加剧2
2.2.2企业自身的问题，缺乏内控，责任不清3
2.2.3缺乏意识，维权不力3
2.2.4销售与时地区、间的差距3
2.3应收账款的对企业的影响3
第3章应收账款管理中存在的问题6
3.1普遍存在的问题6
3.1.1企业片面追求利润最大化，盲目赊销6
3.1.2企业对客户资信形状况缺乏科学的分析与评估6
3.1.3企业的收款不利，坏账比率高6
3.1.4企业的内部控制不严7
3.1.5应收账款的日常管理不规范7
3.1.6企业的应收账款风险防范意识不强7
3.2实习单位应收账款管理中存在的问题7
3.2.1合同记录及规定不明确7
3.2.2与客户缺乏有效地沟通及紧密的联系8
3.2.3追账人员不够礼貌，追账方式单一8
第4章应收账款管理的措施与对策9
4.1企业应树立正确的盈利观念，设定管理指标9
4.2制定合理的信用政策，对客户资信情况做出科学的分析与评估9
4.3做好应收账款的日常管理10
4.3.1做好基础记录10
4.3.2检查用户是否突破信用额度10
4.3.3监控用户已到期的债务的增减动态10
4.3.4修正信用条件11
4.3.5考察客户的拒付状况11
4.3.6编制账龄分析表11
4.4运用各种追账方法，加强企业的收款工作11
4.5落实组织机构，建立严格的内部控制制度12
4.6加强日常管理，形成风险防范意识13
4.7定期召开工作例会13
4.8按时递交信贷工作报告13
4.9应收账款的保理业务与债务重组14
第5章结束语15
参考文献.........................................................16
致谢..............................................................17
摘要
目前我国的市场经济已经进入了买方经济，随着竞争的加剧，企业要在市场中站稳脚跟很显然光靠传统的营销手段竞争已不能保证企业被市场不淘汰，向客户扩大信用尺度，延长付款期限进行赊销的营销手段已被各企业争相采用，随之来的便是那居高不下的应收账款。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，作为影响企业财务状况的重要因素之一，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
对应收账款管理不当轻则影响企业的资金运转、影响日常的生产经营，重则导致企业缩小经营规模甚至倒闭。
所以应收账款的管理是企业管理的重中之重，对应收账款进行有效管理对于企业来说刻不容缓。
本文首先分析了应收账款的产生原因以及对企业的影响，并找出企业在应收账款管理中的问题所在，并针对应收账款管理中存在的问题提出切实可行的防范和应对措施对企业的应收账款进行有效管理。
关键词：
赊销，应收账款，坏账
Abstracts
Atpresent,Chinahasenteredinbuyer'smarketeconomy.withtheincreaseofcompetition,obviously,enterpriseswantedhavingtheirownplaceinthemarketonlyrelyontraditionaltoolsofsalescan'tguaranteethatthefrimcancomeupwithmarket.offercredit,extendCreditpaymenttermstocustomersisbecomethemostpopularwayforenterprisestosales,atthesametimethehighlevelsofaccountsreceivablecamealongwithit.Foranenterpriseaccountsreceivableisanimportantpartofcurrentassets,asoneofkeyfactortoinfluencefinancialsituation.Strengthenthemanagementofaccountsreceivablehasgreatsignificancetoincreasingefficiencyoffundutilizationandreducingbusinessrisk.Impropermanagementinaccountsreceivablewillinfluencethecompany'scapitaloperation,dailyproductionmanagement,moreseriouslywillcauseenterprisenarrowbusinessevengobankrupt.Sothemanagementofaccountsreceivableisthemostimportantforenterprisesmanagement,effectivemanagementofaccountsreceivableisnottodelayforcompany.Thispaperanalyzesthecausesoftheaccountsreceivableandtheimpactonbusinessatfirst.Thenfindtheproblemsduringmanagement.Finally,
Puttingoutfeasiblemeasurestopreventandmanageit.
Keywords:
selloncredit，accountsreceivable,baddebt
第1章概述
1.1研究背景及意义
从上世纪80年代起我们国家已经从计划经济走向市场经济，到了90年代初，我国已经进入了买方市场。
在买方市场的条件下，企业的竞争除了依靠初期的价格、品质、服务和宣传之外，赊销已经成为企业扩大销售的强有力的手段，成为企业新的竞争力的支点。
赊销是信用销售的俗称，是企业对企业，商场对消费者，生产厂家对消费者先提货后付款的消费方式。
那么企业销售模式的转变，就形成了大量的应收账款。
国外对应收账款的管理已有一百多年的历史，在这段漫长的岁月中经过不断地实践总结已出一套系统的管理机制。
相比之下我国仅处于初级阶段，对于应收账款管理的研究还是比较的零散。
由于诚信缺失、信用制度上不健全、对应收账款管理经验尚浅等种种原因致使我国多数企业普遍存在着应收账款占企业额流动资产比重大，账龄长、坏账比率大等现象从而导致企业资金运作困难而面临财务危机甚至破产。
应收账款作为企业的一项重要资产好比企业的神经中枢，对于企业的发展有着重大的意义。
企业若能巧妙地运用信用销售并对应收账款进行有效地管理那么就能给企业带来无数的益，与此同时也可以对社会，经济以及文化的发展起到推动作用。
第2章应收账款的概念、形成的原因及影响
2.1应收账款的概念
应收账款是指赊销产品和服务而形成的一个重要项目。
赊销是指卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而卖方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。
广义的应收账款指，因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，这里包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。
狭义的应收账款是指企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项等即销售货款。
它是建立在商业信用之上，金额中不包括有收款凭证作为收款依据的票据和其他应收款等。
会计中应收账款科目的设立是为了反映和监督企业应收账款的收款情况。
2.2应收账款形成的原因
2.2.1全球经济一体化的进一步深化，市场竞争加剧
企业如何才能留住老顾客吸引新顾客，扩大企业规模，增加销售量提高市场占有率减少库存，提高企业的竞争力等等，这些因素常常迫使企业不得不大量的采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率。
首先,赊销对于那些资金暂时有困难的买方,具有强大的诱惑力,通过赊销能够刺激其购买力,同时,对信誉好、实力强的客户提供赊销作为优惠条件,起到了稳定客户的作用,为保持长期稳定的客户关系提供了保障。
对于买家来说,买家的购买力提高了,卖家的库存减少了,销售水平也得到了提升,从而提高了卖方的竞争力。
赊销作为企业促销产品的重要手段之一,已越来越被广大企业所采用,这也成为了应收账款形成的主要原因,并且也已成为当代经济的基本特征。
由于大多数企业都缺乏风险防范意识，未对顾客的信用程度进行调查、盲目的采用现金折扣等，而忽略了大多数企业的商业信誉，然而大多数企业都有故意拖欠账款或者是逃避账款的现象，此外与其他国家相比我国的市场信用体制又不健全等关键的因素致使企业应收账款尤为突出。
2.2.2企业自身的问题，缺乏内控，责任不清
企业自身没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应帐款无法追究责任。
从主观上看我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
一方面是多数企业对应收账款的管理缺乏一套有效的监督机制且对于该项资产的管理比较混乱，导致财务部门未能与销售部门及时核对业务使得销售环节与核算环节脱节、出现的问题不能及被暴露。
其二是企业内部激励机制不健全。
多数企业的销售人员的工资往往与其业绩相关挂钩，销售人员只顾及个人的利益盲目采取赊销、回扣等手段强销商品使销售量提高而未考虑到款项能否及时收回，事后有没对欠款客户进行催收。
致使企业的应收账款总额不断上升，而企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款。
2.2.3缺乏意识，维权不力
在现实中，企业要通过诉讼解决应收账款的问题是比较困难。
然而在诉讼期间企业所付出的成本、精力与所得到的报酬往往不成比例，这就促使企业宁愿失去这一部分的款项也不愿意坚持维权直至收回款项。
2.2.4销售与时地区、间的差距
随着销售手段的提高，销售区域的范围也在逐渐扩大。
因此提供劳务或销售产品与收到货款的时间往往因销售遥远的距离而不一致，这就形成了应收账款。
由其是对于一些交通相对没那么发达的边远山区销货与款项收回的时间相隔就更久。
就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。
结算手段越落后，结算所需的时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫资。
2.3应收账款的对企业的影响
应收账款是企业流动资产中的速动资产，流动性低于货币资产和交易性金融资产。
应收账款作为企业的一项重要资产，应收账款管理的成功与否直接关系到企业经营成果。
赊销方式的引入必然会产生应收账款，而应收账款必然有一部分会逾期，那么其中必定有一部分成为坏账给企业造成损失。
一般来说应收账款的周转次数，应收账款的周转天数对企业的经营效率起到很重要的作用。
所以有些专业书在谈到企业信用管理时就把信用管理称为赊销管理，或者说是应收账款的管理，可见应收账款的管理在企业经营中的重要程度。
应收账款对企业生产经营既有正面的影响也有负面的影响。
应收账款正面的影响体现在赊销产生了应收账款，它使企业稳定销售渠道、吸引了大量客户、扩大产品销路、减少存货、增加收入，形成营业利润，为企业带来了效益。
负面的影响则体现在应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险和更多的成本。
如应收账款虚增企业的销售收入，夸大营业利润；容易造成运资金链的断裂；增加企业的成本负担。
我国会计准则的规定，企业要按照权责发生制的原则计量来确认营业收入，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，表面上是增加了企业的获利能力，当这种利润却没有实际的现金流入做支持时也只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。
应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。
根据统计逾期一年以上的应收账款在，其追账成功率在50%以下，而我国逾期的应收账款已达到60%以上。
我国尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
根据当美国有名的商账追收公司ABC公司多年来的经验总结应收账款没有逾期的那么应收账款的收款率为98%，逾期1个月的其收款率为95%-96%，超过三个月的收款率为75%左右，超过一年的为25%左右，而两年以上的仅为10%左右。
可见应收账款拖欠的时间越长坏账的可能性就越大，应收账款的账期和回收率是成反比的。
企业持有应收账款的数额越大、龄越长时，企业需要负担的成本就越高。
与持有应收账款相关的赊销成本又称为信用成本，包括管理成本、机会成本和坏账款的损失等等。
这里机会成本是指企业把资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
所以有些教材也称之为择机代价即丧失利息及其他投资机会的损失。
我们可以分析一下，如果采用现金交易的话，企业是一手交货一手交钱，收现金马上回笼货款马上回笼，那么企业就可以用这些现金购买原材料投入在生产或者寻找其他的机会把这些钱用在投资上产生更多的收入。
但是由于我们采用了赊销的方式产生了应收账款，我们的下游客就户占用了企业的资金，使这一部分资金就不能产生利息和其他投资的机会，这就叫机会成本。
坏账成本：
由坏账款造成的直接损失。
管理成本：
既包括企业由产生应收账款需要增加的管理人员的成本，另一方面也包括我们需要增加的调查费用，监控费或者是催帐费用等等。
企业在经营中会产生坏账，国际上国外的坏账率为2‰—5‰，我国的为5%。
假设企业的年销售额为10万元，假设现在的情况很好已经与国际接轨了，我们的坏账率也达到了5‰，销售的净利润率达到了4%.也就是说10万元中将产生500元的坏账，为了弥补这500元的坏账，企业必须增加12500元的销售额即在原来的工作上还要增加1/8的工作。
同样道理，如果企业的经营情况不好，产生的净利润率只能是2%，这时候企业需要增加的销售额是25000元，也就是说要增加1/4的工作量。
可见企业一旦产生了坏账，就会给企业造成了巨大的损失，企业为了弥补损失就要增加额外的销售额和工作量。
应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。
第3章应收账款管理中存在的问题
3.1普遍存在的问题
根据有关部门的调查，企业在应收账款管理中主要出现以下几个问题：
3.1.1企业片面追求利润最大化，盲目赊销
面对竞争日益激烈的市场，企业要吸引了大量客户、扩大市场占有率、增加营业利润提高企业知名度、尽量减少库存加快存货周转就降低信用尺度，延长赊销期限，盲目赊销已经成为企业达到上述目的的必杀技。
尽管商家秉承着薄利多销、扩大知名度的信念，愿意减少自己的利润空间，努力降低生产管理成本、提供优质的售后服务，但是对顾客的诱惑力也不及商家给顾客提供的各种商业折扣和现金折扣以及分期付款大，而且企业运用这种方式其所形成的利润并不多很难满足企业自身的发展需求。
3.1.2企业对客户资信形状况缺乏科学的分析与评估
在信用制度比较健全国外，企业还是注重对客户的资信情况进行考评、分析。
相比之下信用制度相对缺失的我国大多数企业对客户的信用情况缺乏了解，没有对客户按其信用度的高低进行排序实行不同等级的赊销方案，也没有对可和的信用等级根据其实际的交易付款七款进行定期的调整。
企业也没有根据自身的实际情况来评估自身所能承受的最长赊销期限、款项的最大金额、其他信用政策的适用对象以及信用幅度以及对应收账款的质量做出合理的预测和评估。
3.1.3企业的收款不利，坏账比率高
大多数企业在形成应收款项之后的相当一段时间内未能复查未收款项的数额以及账龄，对企业的应收账款的数额是否到期或过期以及欠款对象等基本情况并不了解，额外加上销售人员只负责销售与款项追收毫无关系，企业又没有专门的、经验丰富的应收账账款管理人员来管理账款。
以至于没有针对不同的欠款对象进行相应的有效地催缴，导致企业的应收账款产生的不少的呆账和坏账。
3.1.4企业的内部控制不严
一般来说企业发生的应收账款应当及时清理、催收，并且定期与客户进行对账核实。
经确定收回可能性很小或者无法收回的应收账款，应及时计提坏账准备，对已收回的坏账应冲销。
在实际工作中并非所有的企业都严格按照规章制度来管理应收账款。
有相当一部分的企业未建立坏账核销制度，企业对无法收回的应收账款长期挂账，并没有办理坏账核销手续。
3.1.5应收账款的日常管理不规范
与外国企业相比我国的企业，无论是国有企业还是私营企业，大型企业还是中小型企业，上市还是非上市企业十家有八家是缺乏有效地应收账款管理机制和相应的规范制度。
即使是有，但是也只是形同虚设，其作用丝毫没有起到。
引起该问题的原因主要是企业之注重账面的利润和增加其知名度，对应收款项的管理比较疏忽，外加上没有着力培养这方面的人才以及不正确的思想观念和薪酬激励等等。
3.1.6企业的应收账款风险防范意识不强
企业为了扩大市场份额就必需得大量地运用商业应用促销，然而企业一旦运用了商业信用促销必将产生应收账款。
但是大多数企业的风险防范意识并没有想象中的强，更严重的说是不堪一击，企业为了扩大销售，在事先未对客户的资信情况作出深入的调查和并按资信度进行等级分类的情况下进行盲目的采用赊销策略扩大销售量，争夺市场份额，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金是否能几时全额收回，企业的资金能否正常运转。
3.2实习单位应收账款管理中存在的问题
一般的广告公司设有四个部门，分别是创作部、媒介部、客户服务部以及行政财务管理部。
由于我所在的实习单位明园盛世广告有限公司是一个小型企业，客户服务部以及财政部的工作人员加起来也不过三人。
公司的文案负责客服部的工作，剩余的两人则为财务人员。
实习期间我发现了该单位在应收账款管理上主要存在以下3个问题：
3.2.1合同记录及规定不明确
由于时间以及地域的问题该公司接受项目很多时候是直接通过电话与客户联系，一些客户在电话中与文案口头达成了一致，随后还会抽空过来签合同。
在双方签合同时只写项目的基本要求如价款、预付金、交稿期限已经最后付款期等，而对于双方违约的详细情况、以及通话中所说的要求并没有详细写明只是用一句话简单概括。
外加上设计在电脑上看雨实际印刷出来的成品多少会因色泽差而有所出入。
由于这些原因在我方交稿，对方验收后要求其支付剩余款项时对方总是以我方制作的效果达不到他们的预期而拒接付款或是要求给予一定的优惠，但事实上我们并没有任何错误，以至于双方合作不愉快为日后的往来造成阻碍。
3.2.2与客户缺乏有效地沟通及紧密的联系
该公司对于其客户的资信状况并没有做出充分的调查以及分类、建立客户档案。
对所有的客户均采用一致的预收款比例。
由于平时公司很少与客户进行交流所以未能及时了解客户的经营状、财务状况、资金运营状况以及其是否能及时收回款项，因此公司也就不能采取下一步的措施。
3.2.3追账人员不够礼貌，追账方式单一
都说顾客是上帝但是公司的财务人员认为只有在追账中态度凶悍点才能迫使对方尽早付款。
因此财务人员在向客户讨债时都是比较的凶悍而且用词也不够严谨，这使得有不少客户在还款方面十分被动。
追账的方法有多种多样但是该公司未能针对不同客户在不同阶段巧妙运用各种方法，单纯依靠电话催款。
会计人员一般在下班前才与欠款客户联系，由于急着下班财务人员也只是要求其尽快还款并没确认对方是否知道余款金额的数量，也没有询问对方何时能交齐款项，而且语速相对较快，没有确认对方到底听清楚没有。
由于这些原因一些客户存在有连续性逾期还款或者剩余款项分数次归还，增加了工作人员的工作量以及应收账款的管理成本。
第4章应收账款管理的措施与对策
应收账款作为企业营运资金管理的重要环节，加强应收账款的管理显得格外重要。
针对上述的普遍问题以及我所在实习单位的应收账款管理存在的问题，我认为应收账款的管理应当预防、管理以及追收三方面进行，企业应当设立与应收账款相关的部门并与销售、财务部门联合，共同对应收账款进行监控、跟踪服务、反馈分析等等才能进一步管理好应收账款，此外对于逾期的应收账款应建立专门的催讨机构，积极寻求债务重组，争取及时收回债权减少其给企业带来的各种损失。
应收账款管理的具体措施如下：
4.1企业应树立正确的盈利观念，设定管理指标
许多企业为了追求利润最大化而盲目赊销，然而企业只有据市场需求以及自身的基本情况来制定与企业相适应的发展模式，才能形成自己的特色和品牌，增强自身的竞争力，走差异化路线，使企业赊销业务稳定在安全的水平范围之内。
管理者应当知道应收账款实际上是没有实现的销售收入还不能算是企业真正的利润。
考量应收账款的管理指标，该指标有两类。
一类叫定性的目标，另一类叫定量的目标。
所谓的定性目标就是看企业的管理划分。
应收账款的管理职责，人员跟部门是否到位，工作的流程设置是不是恰当等等。
那么定量的目标主要从这四个方面，一个是应收账款的周转天数，一个是考核坏账率，第三个是考核平均账期和应收账款的余额。
前三个指标是越少越好，越低越好。
而应收账款的余额不是绝对的并不是越低越好，因为应收账款的余额往往与企业的销售额相对应。
一般来说，企业的销售额越大，那么产生的余额就会相对的增加。
4.2制定合理的信用政策，对客户资信情况做出科学的分析与评估
企业的信用政策影响到应收账款赊销的效果好坏，因此制定合理的信用政策至关重要。
一是确定正确的信用标准：
信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，它是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。
代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额。
如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只
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