P2P财务流程核算与账务处理.docx

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P2P财务流程核算与账务处理

P2P财务流程核算与账务处理--刘海川

善蓉财务核算制度-----刘海川

1、线上交易的资金流程和账务处理

1.充值第三方托管账户会自动审核充值金额，查找是否存在掉单的情况以及弥补掉单，该步骤由于是客户在第三方的充值，财务审核平台充值金额和摩宝的账户金额是否相符。

2.发标财务审核借款人合同，借款金额，手续资料是否齐全，是否符合发标要求。

3.投标财务审核平台投标金额和监管账户到账金额是否相符。

4.放款财务审核标款是否满标，核对放款金额与发标金额是否一致，审核借款人的标款和合同金额是否一致，审核放款账户金额是否足够放款。

5.收回本息此环节分两步：

第一步借款人还款到监管账户，第二步从监管账户转入投资人平台账户，此两步都要核对金额是否正确，时间有无差异。

6.投资人提现审核提现金额是否正确，提现账户余额是否足够，是否满足提现条件，条件符合允许提现。

二、收入成本的确认

1.收入的确认

（1）借款人的服务费收入一次性收取一次性确认收入，分次收取建议分次确认收入，如果一次确认收入分次收取，当期税负压力较大，现金流量比较紧张。

借：

银行存款

贷：

主营业务收入—服务费收入

应交税费—应交增值税（销项税）

发票问题：

借款人为单位向单位开具普通发票，如果是个人则根据借款总金额开具发票，并附上借款人明细金额清单

（2）投资人的利息管理费收入，根据利息和扣款比例计算确认收入

借：

其他货币资金-收益账户（代扣）

贷：

主营业务收入-利息管理费收入

应交税费—应交增值税（销项税）

发票问题：

根据投资人的利息总额计算收入开具总金额发票，并附上代扣时的投资人明细金额清单。

提现时借：

银行存款

贷：

其他货币资金---收益账户

（3）投资人的提现费

借：

其他货币资金-手续费账户

贷：

主营业务收入-提现费收入

应交税费—应交增值税（销项税）

附件：

代扣投资人的提现明细清单，提现金额。

提现时借：

银行存款

贷：

其他货币资金—手续费账户

（4）借款人逾期支付本息所支付的罚息

借：

其他货币资金----罚息（收益户）

贷：

主营业务收入---罚息收入

应交税费—应交增值税（销项税）

附件：

借款人资金明细清单，罚息比例和金额

提现时借：

银行存款

贷：

其他货币资金---罚息

2.成本的确认网站开发费由于金额较大考虑确认为无形资产，每期进行摊销，摊销期限为10年，金额较小的直接计入管理费开办费。

日后网站运营维护费确认为管理费用—平台维护费，业务人员正常出差的费用确认为管理费用—差旅费，转账和收付款产生的手续费确认为财务费用，其他的一些奖励性支出、推广费支出、手续费支出、提现费等确认为主营业务成本。

支付给第三方的充值和提现手续费确认为成本，第三方开具发票；确认的奖励支出确认为主营业务成本，由于没有发票，将奖励支出明细清单作为附件。

提现支出和奖励支出平台提前充值到第三方账户，第三方每月与平台财务核对提现手续费金额并开具发票。

借：

其他货币资金--手续费/红包账户

贷：

银行存款

借：

主营业务成本-奖励支出/手续费

贷：

其他货币资金--手续费/红包账户

发票问题：

如果是支付给第三方托管机构或者其他单位的就让第三方开票给我们。

如果是个人就做明细清单作为附件。

3、风险准备金的处理：

风险准备金金额=借款本金*借款期限*0.2%

借：

管理费用-风险准备金

贷：

专项应付款--风险准备金（负债类科目）

将风险准备金划入专户

借：

银行存款-风险准备金专户

贷：

银行存款-基本户、现金等

发生代偿时用专户资金赔付

借：

其他应收款---应收代偿款

贷：

银行存款-风险准备金专户

如最终追偿款项大于实际赔付款项的，差额部分计入主营业务收入。

借：

银行存款

贷：

其他应收款---应收代偿款

主营业务收入---逾期收入

应交税费—应交增值税（销项税）

并将追偿的等于赔付支出部分存入专户。

如最终追偿款小于实际赔付款项的，收到款项应及时存入专户，差额部分冲减

借：

银行存款

专项应付款--风险准备金

贷：

其他应收款---应收代偿款

风险准备金资金使用管理

计提的风险准备金，专款专用，除代偿时只进不出，建议开立专门用户存管备付金的一般户，代偿时需附代偿的标借款人投资人明细，经公司风控，决策层签字后方可支出。

追偿款项应及时存入专户。

4、风险准备金的管理

“风险准备金”制度是力帆善融平台为了保护平台全体投资人的共同权益而建立的信用风险共担机制。

平台全体投资人经过注册并进行身份认证后在平台的出借行为均适用于“风险准备金”制度，投资人无需为此额外支付任何费用。

1.“风险准备金”制度适用范围

除非明确说明使用其他安全保障模式，力帆善融平台上所有未做明确说明的借款项目均适用于“风险准备金制度”。

2.“风险准备金账户”资金来源

目前，风险准备金账户中资金的来源有两部分：

（1）力帆善融平台建立初期，提取实收注册资本的10%投入风险准备金账户；

（2）力帆善融平台上每笔借款项目达成后，平台根据本金和期数按一定比例计提风险准备金并放入“风险准备金账户”。

后期随着平台交易量增长，平台将逐步增加其他资金投入提高风险准备金赔付能力，保障平台投资人权益。

具体信息将在网站及时披露。

3.“风险准备金”的用途

“风险准备金”资金指定用于在一定限额内代借款人偿还通过力帆善融平台投资的投资人由于借款人的违约所遭受的本金和收益损失，当项目对应的借款人出现严重逾期时（即逾期超过15天）,力帆善融平台将根据“风险准备金账户使用规则”通过“风险准备金”向出借人垫付此笔借款的剩余出借本金和利息。

4.“风险准备金”计提规则

“风险准备金”的计提规则如下：

风险准备金金额=借款本金*借款期限*0.2%5.“风险准备金”使用规则

“风险准备金”账户资金使用遵循以下规则：

逾期垫付规则：

当借款人发生逾期超过15天时，力帆善融平台将从“风险准备金账户”中提取相应资金垫付投资人的剩余本息。

偿付顺序原则：

当多笔债权需要垫付时，按照债权发生的逾期时间先后顺序依次进行。

先垫付逾期时间发生在前的债权，后垫付逾期时间发生在后的债权。

债权比例原则：

当“风险准备金”资金对同一笔或多笔同时逾期借款下的不同投资人进行逾期垫付，且“风险准备金”账户资金余额不足以支付全部逾期债权时，按照各投资人逾期债权金额占逾期债权总额的比例进行分配。

有限垫付原则：

“风险准备金”资金对投资人逾期债权的垫付以风险准备金账户的资金余额为限。

当该账户余额为零时，自动停止对投资人逾期债权的垫付，直到该账户获得新的风险准备金。

债权转让原则：

当投资人享有了“风险准备金”对某笔逾期债权全部或部分的垫付后，该债权的追讨权利及追讨回来的全部收益都归平台所有；如果该债权有抵押、质押或其他担保的，处置其抵押物所得收入也归平台所有。

在债权追回或抵押物处置后，平台应优先填补“风险准备金账户”对此借款项目垫付的资金，未能填补满的差额冲减计提风险准备金，不足冲减的确认当期损失，填补满后的剩余收益归平台所有。

金额上限原则：

当“风险准备金”账户内资金余额超过当时平台上所有适用于“风险准备金制度”的债权本金总额的10%时，力帆善融平台有权选择继续计提或者是不计提风险准备金。

收益分配原则：

“风险准备金”账户资金在银行托管过程中所产生的各项手续费由风险准备金账户所有者（力帆善融平台）承担，托管资金产生的收益也归风险准备金账户所有者（力帆善融平台）享有。

目前，力帆善融同意将风险准备金账户在银行托管过程中产生的净收益继续作为风险准备金使用。

6、“风险准备金”管理原则

“风险准备金制度”为力帆善融平台全体投资人提供了有效的风险共担机制，并可分散投资风险，保障投资人的合法权益，营造力帆善融平台安全健康的理财环境。

力帆善融平台将审慎管理“风险准备金”资金，并就账户资金使用情况对投资人进行披露。

具体披露方式及最终解释权归力帆善融平台所有。

力帆善融平台有权利对风险准备金计提制度进行调整，调整前需在平台上进行公示和公告。

5、会计科目的设置

1.损益类：

主营业务收入---服务费收入、利息管理费收入、提现手续费收入、充值手续费收入、VIP会员费收入、逾期费用收入等。

主营业务成本---奖励费、推广费、手续费、提现手续费；销售费用---奖励费、推广费、手续费；管理费用--平台维护费、专项应付款--风险准备金。

2.资产类：

银行存款---风险准备金专户；其他应收款---应收代偿款。

3.负债类：

专项应付款--风险准备金。

投资人----平台----借款人

账户设置和资金管理

1.投资人从个人银行账户充值到个人的摩宝账户

2.投标P2P平台账户

（1）监管账户

功能：

投资人投标后资金进入的账户；借款人还款后，偿还的本息进入的账户。

该账户受到第三方监管，平台不能动用。

（2）红包账户

功能：

P2P平台给投资人的充值奖励等，主要是从公司账户支付到平台的红包账户，再支付给投资人。

（3）收益账户

功能：

P2P平台确认收益的账户，主要是代扣投资人利息管理费收入和提现费收入。

借款人的服务费收入公司单独收取直接进入公司账户，不走平台账户收取。

（4）手续费账户

功能：

支付给摩宝的提现费用确认成本，公司单独充值到该账户，摩宝收取开发票给我们入账。

3.放款

（1）平台把放款资金转入借款人平台账户

（2）再从平台账户转入借款人个人银行卡账户

还款流程

1.借款人本息从个人银行卡支付到借款人平台账户

2.第三方将其本息从个人平台账户转入P2P平台监管账户

3.平台审核后，第三方从监管账户转入投资人个人平台账户