国际重复征税及其解决方法习题.docx

国际重复征税及其解决方法习题.docx

《国际重复征税及其解决方法习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际重复征税及其解决方法习题.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

国际重复征税及其解决方法习题

国际重复征税及其解决方法习题

《国际税收》习题集

财政金融学院课程组

2011年9月修订

第三章国际重复征税及其解决方法

一、选择题。

1、对跨国纳税人来自非居住国出租和使用不动产的所得行使所得来源地管辖权的约束性规范是依据（）。

A、不动产所有者国籍B、不动产租赁者国籍

C、不动产继承者国籍D、不动产坐落地标准

2、对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）。

A.重要利益中心B.习惯性居所C.永久性住所D.国籍

4、根据两大税收协定范本的精神，如果采用注册地标准和管理机构所在地标准的两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。

A．注册地标准B．常设机构标准

C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准

5、重复征税有法律性重复征税和经济性重复征税，二者的区别主要在（）。

A、课税对象是否具有同一性B、纳税人是否具有同一性

C、税源是否具有同一性D、税基是否具有同一性

6、对于经营所得，国际范本主张以（）来最终确定由地域管辖权相互冲突造成的重复征税。

A、居住国标准B、非居住国标准

C、交易地点标准D、常设机构标准

7、最主要、最常见的不同税收管辖权的重叠主要是（）

A、居民管辖权与地域管辖权的重叠B、居民管辖权与公民管辖权的重叠

C、公民管辖权与地域管辖权的重叠D、以上三种都是

8、通常采用的减除国际重复征税的方法主要有（）

A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法

9、在减除国际重复征税的方法中，只能减轻而不能消除所得的国际重复征税的方法主要有（）

A、扣除法B、减免法C、免税法D、抵免法

10、免税法在实行累进所得税的国家主要有两种具体做法（）

A、全部免税法B、部分免税法C、累进免税法D、累退免税法

11、抵免法的两种具体运作形式是（）

A、单边抵免法B、双边抵免法C、直接抵免法D、间接抵免法

12、在发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（）

A、英国B、美国C、日本D、丹麦

13、上题所述国家不给予税收饶让的原因是（）。

A、国家中性的原因B、因为子公司是独立的法人

C、资本输出中性向资本输入中性的靠拢D、吸引外资的需要

14、国际双重征税产生的最主要原因是（）。

A、各国所得税制的普遍化

B、居民管辖权与收入来源地管辖权的交叉重叠

C、居民管辖权与居民管辖权之间的交叉重叠

D、收入来源地管辖权之间的交叉重叠

15．国际双重征税产生的原因是（）。

A、各国税收管辖权的差异性B、各国财权利益矛盾的激化

C、复合税制度的产生D、商品课税制度的复杂化

16、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（）。

A、免税法B、抵免法C、扣除法D、减免法

17、在采用免税法的国家中，全额免税与累进免税相比（）。

A、选择前者居多B、选择后者居多

C、前者与选择后者相当D、不确定

18、下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（）。

A、免税法B、抵免法C、扣除法D、减免法

19、税收饶让抵免实际上抵免的是（）。

A.国际双重征税B.跨国纳税人的一部分税负

C.跨国纳税人实际已交税负D.来源国的其他税负

20、免除国际双重征税的最佳方法是（）。

A.减免法B.扣除法

C.免税法D.抵免法

21、在实行抵免法的情况下（）。

A居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权

B居住国仅承认居民税收管辖权的独占权，而不是优先权

C居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权

D居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权

22、在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（）。

A居民税收管辖权B来源地税收管辖权

C公民税收管辖权D居民和公民税收管辖权

23、直接抵免适用于如下所得（）。

A．自然人的个人所得税抵免

B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免

C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免

D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免

24、我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（）。

A．不超过5％B．20％C．限制在10％D．不超过15％

25、外国公司在中国境内设立机构、场所，但取得的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得均与该机构、场所无实际联系，那么这笔所得的所得税适用税率为（）。

A．20％B．30％C．33％D．以上都不是

26、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。

A、B两国的所得税税率分别为30％、25％，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（）。

A．2．9万元B．3万元C．2．5万元D．2．4万元

27、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。

A、B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。

A．1．4万元B．1．6万元C．1．5万元D．3万元

28、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。

A、B、C三国的所得税税率分别为30％、25％、30％，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。

A．1．4万元B．1．6万元C．3万元

D．对B国所得的限额为0．6万元，对C国的所得的限额为0．9万元

29、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（）。

A居住国应征所得税额=居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额

B居住国应征所得税额=居民的跨国总所得×适用税率-国外已纳所得税额

C居住国应征所得税额=（居民的跨国总所得-国外所得额）×适用税率

D居住国应征所得税额=（居民的跨国总所得-国外已纳所得税额）×适用税率

30、在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）。

A.使居住国多征一部分税收B.使居住国少征一部分税收

C.与居住国没什么关系D.减缓了国际双重征税

31、我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用（）。

A．分国分项限额法B．综合限额法C．分国不分项限额法D．以上都不是

32．A国公司所得税通常税率为30％，但对外国直接投资所得按15％优惠税率征税，B国对来源于A国直接投资所得实行完全税收饶让，因此：

（）。

A、对来源于A国的直接投资所得按15％税率计算外国税收抵免额

B、对来源于A国的直接投资所得按零税率计算外国税收抵免额

C、对来源于A国的直接投资所得按30％税率计算外国税收抵免额

D、对来源于A国的直接投资所得按100％税率计算外国税收抵免额

33.丙国一居民公司某纳税年度总经营所得为500万元，其中来源于甲国分公司100万元，甲国所得税税率为40％；来源于乙国子公司200万元，乙国所得税率为20％；丙国所得税税率为30％。

计算累进免税法、无限额抵免法和有限额抵免法（综合限额或分国限额）下该纳税人应向丙国政府缴纳的所得税额后可知：

（）

A、在外国平均税率低于本国平均税率时，累进免税法对纳税人最有利；

B、在外国平均税率低于本国平均税率时，无限额抵免法对纳税人最有利；

C、在外国平均税率低于本国平均税率时，有限额抵免法（综合限额）对纳税人最有利；

D、在外国平均税率低于本国平均税率时，有限额抵免法（分国限额）对纳税人最有利。

34．在任何情况下，对避免国际双重征税的效果最不理想的是（）

A、限额抵免法B.免税法C.全额抵免法D.扣除法

35．在国外分支机构存在亏损的情况下，下列限额抵免方法中有利于跨国纳税人的是（）。

A、综合限额抵免法B.分国限额抵免法

C.单项限额抵免法D．不分项限额抵免法

36．根据中日税收协定中允许间接抵免的标准，在日本方面是限于其居民公司拥有中国子公司有选举权的股份不少于（）。

A、5%B.10%C.15%D.25%

37、下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）。

A、免税法B.税收抵免C.减免法D.税收饶让

38、中国允许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为（）。

A、1年B.3年C.5年D.7年

39、各国实行单边方式减除法律性国际重复征税采用的方法有（）

A、征税法、扣税法和抵免法B.征税法、免税法和抵免法

C.征税法、扣税法和免法D.免税法、扣税法和抵免法

40、直接抵免法是指居住国政府允许本国居民在来源国缴纳的税款，在向本国缴纳税款中给予扣除，税种的适用范围有（）

A、营业税、所得税B、消费税、所得税

C、印花税、营业税D、所得税、预提税

41、限额抵免法要求不能超过最高限额，这个最高限额是（）

A、国外所得额按本国税率计算的应纳税额

B、国外所得额按外国税率计算的应纳税额

C、国内所得额按本国税率计算的应纳税额

D、国内所得额按外国税率计算的应纳税额

46、允许抵免额就是纳税人在来源国已缴所得税税额预抵免限额相比较中（）

A、数额较小的一方B、数额较大的一方

C、数额较适中的一方D、数额较最大的一方

47、实行分国限额法，当非居住国税率高于居住国时，境外分公司的已纳税款（）

A、能得到全部抵免B、不能得到抵免

C、能得到部分抵免D、全部不能得到抵免

48、当跨国纳税人在国外的几个分公司有盈有亏时，采用分国限额法（）

A、对纳税人不利B、对纳税人有利

C、对纳税人有机会D、对纳税人无机会

49、我国对跨国自然人应税所得采用（）给予抵免

A、不分项限额法B、综合限额法

C、分项限额法D、差额限额法

二、判断题。

1、税收饶让对于发展中国家吸引外资有利，因此应该长期实行该政策。

（）

2、当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。

（）

3、目前，扣除法作为单边解决国际重复征收的一种手段被广泛采用。

（）

4、无论是单边方式还是双边方式，采取减除国际重复征税措施的一般都是实行居民管辖权的国家。

（）

5、间接抵免法不仅仅适用于法人，还适用于自然人。

（）

6、母公司所在的居住国在计算外国税收抵免限额时使用哪种汇率对母公司有利，关键要看子公司所在的东道国货币汇率的变化情况。

（）

7、税收饶让也是一种消除国际重复征税的方法。

（）

8、因收入来源地确认标准不同产生的法律性国际重复征税无法单方面解决。

（）

9、在来源地税收管辖权与居民税收管辖权发生冲突时，来源国可以优先行使来源地税收管辖权。

（）

10、国际重复征税的减除问题主要是从居住国方面来说的。

（）

11、如果居住国实行比例税率，全额免税法与累进免税法计算的结果是一样的。

（）

12、扣除法是将跨国纳税人的境内外全部所得汇总减除境外已纳税额，就其余额乘以本国税率，即为应向居住国缴纳的税额。

（）

13、只实行来源地税收管辖权的国家不存在税收抵免问题。

（）

14、抵免法和免税法能较为彻底的消除国际重复征税。

（）

15、免税法既承认来源地税收管辖权的优先地位，又行使居民税收管辖权。

（）

16、扣除法没有完全承认来源地税收管辖权的优先地位，而只是承认了一部分。

（）

17、如收入来源国的税率与居住国的税率相同，抵免限额就与纳税人已缴纳收入来源国的税额相等，其在国外已纳税额就可得到全部抵免。

（）

18、在抵免限额小于纳税人已纳来源国所得税额时，将抵免限额确定为允许抵免额，反之，将纳税人已纳来源国所得税额为允许抵免额。

（）

三、名词解释。

扣除法免税法抵免法全部免税法累进免税法全额抵免

抵免限额直接抵免间接抵免税收饶让

四、简答题。

1、为什么会发生所得的国际重复征税?

2、减除所得国际重复征税的方法有哪些?

3、在有关国家各自行使不同税收管辖权的条件下，怎样才能免除国际双重征税。

4、我国对超限抵免额有何法律规定?

5、直接抵免与间接抵免分别适用哪些情形?

6、什么是税收饶让?

它有何意义?

7、为什么税收饶让是对发展中国家有利的一种措施？

8、为什么大多数国家采用限额抵免方法消除国际重复征税问题

9、何谓免税法？

采用免税法解决国际重复征税的利弊如何？

10、你认为居住国是否应该实行间接税收抵免制度？

五、计算题。

1、假设外国某总公司在本国当年应税所得为4000万元，它设在中国的分公司当年应税所得为2000万元，已按25%的税率缴纳了所得税500万元。

若其居住国规定的所得税税率为超额累进税率，年所得不超过5000万元的为30%，5000至5500万元的为40%，超过5500万元的部分为50%。

请计算：

（1）在全额免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？

（2）在累进免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？

（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？

2、某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率25％；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35％，则计算：

（1）已缴当地政府所得税税额多少？

（2）抵免限额为多少？

（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？

（4）居住国政府在直接抵免应征所得税税额多少？

3、假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35％。

它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25％的税率交纳了所得税90万美元。

计算：

（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？

（2）不予扣除下该公司共应纳所得税多少？

（3）扣除法下该公司共应纳所得税多少？

（4）扣除法下免除的非居住国税额有多少？

（5）免除税额不足实缴非居住国税额有多少？

4、某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，该公司支付给乙国母公司毛股息200万美元，甲国公司所得税税率为33%，甲国预提所得税税率为15%，乙国公司所得税税率为45%。

要求：

计算乙国政府应对母公司征收的所得税税额。

5、甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2004年获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%。

另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额。

6．甲国居民公司A2010年的国内所得为250万元，税率为30％；其位于乙国的全资子公司B当年的国内所得为300万，税后汇给A公司的利润为150万元，乙国税率为25％；同时乙国控股50％的丙国C公司当年的国内所得为200万，其税后汇给B公司的利润为100万元，丙国税率为35％。

在甲、乙两国均采用汇入制对本国居民公司征税的情况下，试计算甲、乙两国当年对分别对A、B公司所征的所得税额。

7、甲国居民A在某纳税年度取得总所得50万元，其中来自甲国的所得30万元，来自乙国的劳动收入15万元、利息收入5元。

甲国实行超额累进税率，10万元以下的所得适用税率为20%，20—30万元的适用税率为30%，30万元以上的适用税率为40%；乙国实行30%的比例税率，但对利息收入等投资所得根据双边税收协定，适用10%的低税率。

若甲国采用分项限额法抵免，请计算A公司在甲国的应纳税额。