工业企业主要经济业务的会计核算.docx

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工业企业主要经济业务的会计核算

工业企业主要经济业务的会计核算

一、筹资过程

（一）投资者投入的各项财产物资

1投资者投入货币资金，按实际收到数入帐。

借：

银行存款（库存现金）

贷：

实收资本

2投资者投入原材料，按双方确认价入帐。

借：

原材料

贷：

实收资本

3投资者投入无形资产，按双方确认价入帐。

借：

无形资产

贷：

实收资本

4投资者固定资产，按双方确认价入帐。

借：

固定资产

贷：

实收资本

（二）借入资金的核算

1向银行借入款项时，按实际收到数入帐，一年之内的记入短期借款，一年以上记入长期借款。

借：

银行存款

贷：

短期借款（长期借款）

2核算利息：

借：

财务费用（在建工程）

贷：

应付利息

3归还时，借款连本带息一并归还。

借：

短期借款（长期借款）

应付利息

贷：

银行存款

二供应过程

（一）购买材料的核算

1购买时，在材料未入库之前，买价和采购费用通过在途物资核算。

借：

在途物资—甲

---乙

贷：

银行存款（应付帐款）

2支付材料的运杂费等采购费用直接记入在途物资。

借：

在途物资—甲

---乙

贷：

库存现金（银行存款）

3材料验收入库后，在途物资转入原材料（买价+采购费用）。

借：

原材料---甲

---乙

贷：

在途物资—甲

---乙

（二）购买固定资产

1不需安装的全新设备，按实际支付的买价、包装费、运杂费等记帐。

借：

固定资产

贷：

银行存款

2.需要安装的设备（自行建造），通过在建工程核算。

购入时：

借：

在建工程

贷：

银行存款

安装时：

借：

在建工程

贷：

原材料

应付职工薪酬

银行存款

交付使用时：

借：

固定资产

贷：

在建工程

三生产过程

1领用材料，按材料的用途，直接用于产品生产的，记入生产成本；车间用于一般耗费的，记入制造费用；厂部用于一般耗费的，记入管理费用。

借：

生产成本—A

---B

制造费用

管理费用

贷：

原材料

2核算工资（福利费），按工人的岗位，生产工人的记入生产成本；车间管理、技术人员的记入制造费用；厂部管理、技术人员的记入管理费用。

借：

生产成本—A

---B

制造费用

管理费用

贷：

应付职工薪酬

3对于车间发生的其他间接费用（综合费用），一律通过制造费用核算。

主要包括：

车间的办公费、水电费、折旧费等以及由车间负担的各种费用等。

支付办公费、水电费时：

借：

制造费用

贷：

现金（银行存款）

计提折旧费：

借：

制造费用（车间）

管理费用（厂部）

贷：

累计折旧

支付待摊费用和内部单位和个人临时借款：

借：

其他应收款

贷：

银行存款

摊销时：

借：

制造费用（车间负担）

管理费用（厂部负担）

贷：

其他应收款

4月末把制造费用分配结转到生产成本中，一般根据生产工人工资比例、生产工时、机器工时等。

借：

生产成本---A

---B

贷：

制造费用

5产品完工，结转其实际成本：

包括直接材料、直接人工、制造费用。

借：

库存商品----A

----B

贷：

生产成本----A

----B

四销售过程

1销售产品，取得收入。

借：

银行存款（应收帐款）

贷：

主营业务收入---A

---B

2结转已售产品的销售成本。

借：

主营业务成本—A

---B

贷：

库存商品---A

---B

3支付广告费、展览费、包装，运输等销售费用。

借：

销售费用

贷：

银行存款（现金）

4核算各种销售税金：

营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加。

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—营业税等

5.交纳上述各项税金。

借：

应交税费--营业税等

其他应交款—教育费附加

贷：

银行存款

五利润的形成及分配过程

（一）利润的形成

1对外投资取得收益，通过投资收益核算。

借：

银行存款

贷：

投资收益

2出售闲置材料，出租无形资产、固定资产等取得收入，并结转其成本。

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

同时：

借：

其他业务成本

贷：

原材料（累计摊销）

3收到偶然的、意外的各种收入，通过营业外收入核算。

如收到违约款，收到的捐赠、无法支付应付款项、处理固定资产的净收益等。

借：

银行存款

贷：

营业外收入

4发生的各种意外的、偶然的支出，通过营业外支出核算。

如罚没款、自然灾害、非常损失、捐赠支出、处理固定资产的净损失等。

借：

营业外支出

贷：

银行存款等

5发生的各种利息，金融手续费通过财务费用核算。

借：

财务费用

贷：

银行存款

6由厂部负担的各种费用通过管理费用核算。

借：

管理费用

贷：

银行存款

7核算由本期负担的所得税。

借：

所得税费用

贷：

应交税费—所得税

8交纳所得税。

借：

应交税费—所得税

贷：

银行存款

9结转各种收入。

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：

本年利润

10结转各种支出。

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

其他业务成本

营业外支出

所得税费用

（二）利润的分配

1转入利润分配

借：

本年利润

贷：

利润分配-未分配利润

2提取盈余公积的核算。

借：

利润分配—提取盈余公积

贷：

盈余公积

3向投资者分配利润。

借：

利润分配—应付利润（股利）

贷：

应付利润（股利）

4结转未分配利润。

借：

利润分配—未分配利润

贷：

利润分配—提取盈余公积

---应付利润（股利）