生活服务业案例及申报填写pdf.docx

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生活服务业案例及申报填写pdf

陕西省国家税务局

生活服务业案例及申报表填写

一、生活服务业纳税申报案例

某酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：

1.本月取得提供住宿服务收入31.8万元（含税），其中开具增值

税专用发票注明价款合计20万元（不含税），票面税额合计1.2万

元；开具增值税普通发票取得收入10.6万元（含税）。

2.本月提供餐饮收入，全部开具增值税普通发票15.9万元（含税）。

3.酒店客房前台商品销售收入4.68万元（含税），未开具增值税

普通发票。

4.本月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用

发票3份，注明价款2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证

通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。

5.本月酒店从养殖户手中购买鸡、鸭、鱼。

开具农产品收购发票5

份，收购金额3万元。

6.酒店免费为住宿酒店客户提供接送机服务，本月往返途中取得

高速公路通行费发票150份，1.03万元。

7.该酒店首次购买防伪税控开票器具5套，共支付2340元，取

得航信公司开具的增值税专用发票，该专用发票已认证通过，价税合

计2340元，税额340元。

陕西省国家税务局

二、申报表填写步骤:

本案例纳税人发生的业务只需要填写附表一、附表二、进项结构

明细表、附表四和主表中的部分项目。

第一步：

销售情况填写

填写《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）

第1至11列；纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根

据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开

具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

第二步：

进项税额填写

填写《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）

和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

根据购进货物取得不同发票情

况分别填写到对应的“认证相符的增值税专用发票”、“其他扣税凭

证”栏次中。

第三步：

抵减税额填写

填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

根据发生的抵减税额情况填入对应的“增值税税控系统专用设备及技

术维护费”栏次中。

第四步：

主表的填写

填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，根据附表数据

填写主表。

第五步：

《营改增税负分析测算明细表》填写

陕西省国家税务局

应税项目代码及名称：

依据纳税人经营试点行业选择填写，本月

纳税人涉及住宿服务和餐饮服务两项，以餐饮服务为例：

餐饮服务：

第1列：

不含税销售额：

为业务2餐饮服务不含税收

入150000元；第2列：

销项税额9000元；第3列价税合计159000

元；第四列：

无扣除项目；第5列：

含税销售额159000元；第6

列：

销项税额9000元；第7列：

增值税应纳税额（测算）=应纳税

额（申报表主表19行“应纳税额”）*（餐饮服务的销项税额列/申

报表主表11行销项税额）=26200*（9000/33800）=6976元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营

业额”=第3列159000元，第14列“营业税应纳税额”

=159000*0.05=7950元

三、政策难点提示

1．哪些凭证可以抵扣进项税额？

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定：

下列进项税额

准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，

下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用

缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和

陕西省国家税务局

13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：

进项税额=买价×扣除

率

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务

机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

2.道路通行费如何抵扣？

财税〔2016〕47号文件规定：

2016年5月1日至7月31日，一

般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含

财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项

税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明

的金额÷（1+3%）×3%。

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵

扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额

÷（1+5%）×5%

3.购买防伪税控设备如何抵扣？

财税[2012]15号文件规定：

增值税纳税人初次购买增值税税控系统

专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用

设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额

为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非

初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得

在增值税应纳税额中抵减。

四、报表填写：

A酒店2016年6月申报所属5月增值税时：

（1）销项处理：

陕西省国家税务局

取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）》附列资料

（一）相应栏次。

第一笔业务本月取得提供住宿服务收入31.8万元（含税）

附表一第5栏第1列“开具增值税专用发票：

销售额”填20万元；

第5栏第2列“销项（应纳）税额”填1.2万；

第5栏第3列“开具其他发票：

销售额”填10万；

第5栏第第4列“开具其他发票：

销项（应纳）税额”填0.6万元；

第二笔业务餐饮收入，开具增值税普通发票15.9万元（含税）

第5栏第3列“开具其他发票：

销售额”填15万；

第5栏第第4列“开具其他发票：

销项（应纳）税额”填0.9万元；

第三笔业务酒店客房内小酒吧收入4.68万元（含税），未开具增值

税普通发票。

第1栏第5列“未开具发票：

销售额”填4万元；

第1栏第6列“未开具发票：

销项（应纳）税额”填0.68万元。

报表填写如下图：

陕西省国家税务局

增值税纳税申报表附列资料

（一）

（本期销售情况明细）

税款所属时间：

年月日至年月日

纳税人名称：

（公章）金额单位：

元至角分

服务、

开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计扣除后不动产

项目及栏次

销售额

销项（应

纳）税额

销售额

销项（应

纳）税额

销售额

销项（应

纳）税额

销售额

销项

（应

纳）

税额

销售额

销项（应纳）

税额

价税合计

和无形

资产扣

除项目

本期实

含税（免

税）销售

额

销项（应

纳）税额

123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+1012

13=11-

12

（100%+税

率或征收

17%税率的货物1400006800400006800————————

17%税率的服

务、不动产

2

全部征税项

目

和无形资产

13%税率3————————

一、一

般计税

方法计

税

11%税率4

6%税率520000012000250000150004500002700027000

其中：

即征

即退项目

即征即退货物

及加工修理修

配劳务

即征即退服务

6————————————————————————

、不动产和无

形资产

7————————————————

6%征收率8————————————

5%征收率的货

物及加工修理

9a————————————

5%征收率的服务9b————

4%征收率10————————————

二、简

易计税

方法计

全部征税项

目

3%征收率的货

物及加工修理

11————————————

3%征收率的服务12————

税

预征率%13a————

预征率%13b————

预征率%13c————

其中：

即征

即退项目

即征即退货物及14————————————————————————

即征即退服务

、不动产和无

15————————————————

三、免

抵退税

货物及加工修理修配劳务

服务、不动产和无形资产

16——————————————————————

17————————————————

陕西省国家税务局

（2）进项处理：

取得进项根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）》附列资料

（二）相应栏次。

第四笔业务本月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得

专票3份，金额2万元，税额合计0.34万元；取得增值税普通发票

价税合计1.17万元。

根据《实施办法》A酒店外购货物取得的增值税普通发票1.17

万元不能进行进项税额抵扣。

认证通过的增值税专用发票上记载的税额0.34万元可以抵扣，

附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票“以及第2栏”“其中：

本期认证相符且本期申报抵扣”填写份数：

3份，金额：

2万元，税

额0.34万元。

第五笔业务从养殖户手中购买鸡、鸭、鱼。

开具农产品收购发票5

份，收购金额3万元。

附表二第4栏“

（二）其他扣税凭证“以及第6栏”“农产品

收购发票或者销售发票”填写份数：

5份，金额：

3万元，税额0.39

万元。

报表填写如下图：

陕西省国家税务局

增值税纳税申报表附列资料

（二）（本期进项税额明细）

税款所属时间：

年月日至年月日

纳税人名称：

（公章）金额单位：

元至角分一、申报抵扣的进项税额

项目栏次份数金额税额

（一）认证相符的增值税专用发票1=2+33200003400

其中：

本期认证相符且本期申报23200003400前期认证相符且本期申报3

（二）其他扣税凭证4=5+6+7+85300003900其中：

海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售

65300003900

代扣代缴税收缴款凭证

其他

7——

815010000300

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9

（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————

（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————

当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+118600007600

二、进项税额转出额项目栏