投资业务操作手册word精品文档22页.docx
《投资业务操作手册word精品文档22页.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《投资业务操作手册word精品文档22页.docx(45页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
投资业务操作手册word精品文档22页
4投资业务
课本、报刊杂志中的成语、名言警句等俯首皆是,但学生写作文运用到文章中的甚少,即使运用也很难做到恰如其分。
为什么?
还是没有彻底“记死”的缘故。
要解决这个问题,方法很简单,每天花3-5分钟左右的时间记一条成语、一则名言警句即可。
可以写在后黑板的“积累专栏”上每日一换,可以在每天课前的3分钟让学生轮流讲解,也可让学生个人搜集,每天往笔记本上抄写,教师定期检查等等。
这样,一年就可记300多条成语、300多则名言警句,日积月累,终究会成为一笔不小的财富。
这些成语典故“贮藏”在学生脑中,自然会出口成章,写作时便会随心所欲地“提取”出来,使文章增色添辉。
1、投资业务包括长期股权投资、可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资等业务。
其实,任何一门学科都离不开死记硬背,关键是记忆有技巧,“死记”之后会“活用”。
不记住那些基础知识,怎么会向高层次进军?
尤其是语文学科涉猎的范围很广,要真正提高学生的写作水平,单靠分析文章的写作技巧是远远不够的,必须从基础知识抓起,每天挤一点时间让学生“死记”名篇佳句、名言警句,以及丰富的词语、新颖的材料等。
这样,就会在有限的时间、空间里给学生的脑海里注入无限的内容。
日积月累,积少成多,从而收到水滴石穿,绳锯木断的功效。
2、涉及会计科目:
交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、资本公积、公允价值变动损益、投资收益、应收股利、银行存款等。
我国古代的读书人,从上学之日起,就日诵不辍,一般在几年内就能识记几千个汉字,熟记几百篇文章,写出的诗文也是字斟句酌,琅琅上口,成为满腹经纶的文人。
为什么在现代化教学的今天,我们念了十几年书的高中毕业生甚至大学生,竟提起作文就头疼,写不出像样的文章呢?
吕叔湘先生早在1978年就尖锐地提出:
“中小学语文教学效果差,中学语文毕业生语文水平低,……十几年上课总时数是9160课时,语文是2749课时,恰好是30%,十年的时间,二千七百多课时,用来学本国语文,却是大多数不过关,岂非咄咄怪事!
”寻根究底,其主要原因就是腹中无物。
特别是写议论文,初中水平以上的学生都知道议论文的“三要素”是论点、论据、论证,也通晓议论文的基本结构:
提出问题――分析问题――解决问题,但真正动起笔来就犯难了。
知道“是这样”,就是讲不出“为什么”。
根本原因还是无“米”下“锅”。
于是便翻开作文集锦之类的书大段抄起来,抄人家的名言警句,抄人家的事例,不参考作文书就很难写出像样的文章。
所以,词汇贫乏、内容空洞、千篇一律便成了中学生作文的通病。
要解决这个问题,不能单在布局谋篇等写作技方面下功夫,必须认识到“死记硬背”的重要性,让学生积累足够的“米”。
3、投资业务流程根据初始确认、后续计量(追加投资和权益法核算)、收到分利及利息、收回和处置进行描述。
4.1长期股权投资
4.1.1对子公司的投资
4.1.2对合营企业的投资
4.1.3对联营企业的投资
4.1.4对其他企业的投资
4.1长期股权投资
1、流程描述
概要描述
对公司长期股权投资及投资收益进行核算。
参与者
业务人员、财务主管、财务经理
输入
通过审批的可行性研究报告、投资合同,分利的董事会决议,被投资公司的审计报告、投资的评估报告等文件。
输出
财务部根据投资合同等文件进行相应核算
控制点
长期股权投资的分类、初始确认、后续计量、投资收益、减值的合规性、准确性、完整性。
执行时间
实际业务发生时及季末、半年末、年末
主要职责
相关人员依据通过审批的项目可行性报告进行投资业务运作,财务人员进行投资、计算损益、收款的账务处理
流程接口
流程接口
2、流程图
3、详细流程文字描述
流程名称:
投资业务
步骤序号
关键控制点
输入要件
关键控制点内容描述
输出要件
执行频率
执行岗位
岗位职责
1
长期股权投资运作
可行性研究报告、
由投资管理部门提供可行性研究报告,提交公司决策层进行投资的决策审批。
经批准的可研报告与审批文件
---
企划部、财务部、公司主管领导
按照投资计划和投资预算进行投资业务活动,并经过审核批准
2
投资业务发生
经审批的项目可行性分析报告、有关部门的批复
企划部根据年度预算与投资计划安排,经审核批准后报财务部门安排投资资金的筹措,并与被投资方签订投资合同、拟定公司章程。
经审批后报财务部门进行资金支付。
投资合同、公司章程、投资款项支付审批单
---
企划部、公司主管领导
按照授权审批规定进行审核批准,签订合同,拟定公司章程。
3
投资业务账务处理
付款审批单、银行付款单、对投资的批复、投资合同、公司章程、评估报告。
财务部负责人进行拟投资资料的要件审批,根据经批准的投资款项支付审批凭单进行资金的支付,并对付款进行账务处理,将投资初步分类为对子公司、对联合营以及其他企业投资业务,相应的对投资进行成本法或权益法核算
银行付款凭单、验资报告、会计凭证。
按需
企划部、财务部
根据经审核批准的投资业务对投资进行账务处理业务。
4
被投资单位分配股息、红利
被投资单位分红决议、投资收益计算单
根据被投资单位经审计财务报告、董事会决议等相关文件,确认分红或股息并进行帐务处理
会计凭证。
按需
财务部
根据被投资单位的分配决议确认股息、红利。
5
收到股息红利
银行进账单
根据投资分红银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目。
会计凭证
按需
财务部
根据收到股息红利情况进行财务处理
6
年末损益账务处理
被投资单位的年度审计报告、报表、投资收益计算表
根据联、合营投资单位审计报告进行投资收益备的确认,并完成权益法核算
会计凭证
季末、半年末、年末
财务部
据权益法核算单位的经营成果计算投资收益,并进行账务处理
7
减值测试与计提
减值申请单、减值测试基础资料、询价资料、评估报告等。
财务人员根据公司会计政策与实际情况对长期股权投资计提减值申请,对根据询价资料或根据中介的评估报告确定减值金额后报财务负责人与相关分管领导进行审批,审核批准后交财务人员进行账务处理和备案。
审批单、会计凭证
半年末、年末
财务部公、司主管领导
财务部进行减值测试,提出计提减值申请,主管领导按照授权进行审核批准长期股权投资的减值测试与计提工作。
8
投资业务处置
上级部门决议、投资转让合同、公司管理层决议、清算方案、清算报告、收款单、投资损益计算单。
根据股权转让协议、投资清算、处置收款单据,确认股权转让损益;或根据清算报告进行清算处置,确认清算损失。
会计凭证
按需
企划部、公司领导财务部
主管领导按照授权对投资的处置进行审批,财务人员按照批复及股权处置的相关资料进行账务处理工作。
4、投资业务使用会计科目表
科目编号
名称
科目说明
长期股权投资-成本法
主要核算公司持有的对子公司投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
长期股权投资-成本法初始投资成本
非企业合并方式取得:
1.以支付现金取得的长期股权投资:
按照实际支付的购买价款作为初始投资成本,包括购买过程中支付的手续费等必要支出
2.以发行权益性证券方式取得的长期股权投资:
成本为所发行权益性证券的公允价值
3.投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。
4.以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资:
初投资成本应按照《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的原则确定。
企业合并方式取得:
5.同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确认:
合并日被合并方所有者权益账面价值ⅹ持股比例;
6.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资资初始投资成本的确认:
购买日企业合并成本
上述投资中所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算,不构成取得长期股权投资的成本。
长期股权投资-权益法
应当采用权益法核算的长期股权投资:
1.对合营企业投资;
2.对联营企业投资。
长期股权投资-权益法初始投资成本
1.以支付现金取得的长期股权投资:
按照实际支付的购买价款作为初始投资成本,包括购买过程中支付的手续费等必要支出,但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算,不构成取得长期股权投资的成本。
2.以发行权益性证券方式取得的长期股权投资:
成本为所发行权益性证券的公允价值,但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。
3.投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。
4.以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资:
初投资成本应按照《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的原则确定。
注:
其中
1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,不调整已确认的初始投资成本。
2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,应按其差额,增加长期股权投资成本。
长期股权投资-权益法损益调整
根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额,增加该科目余额;被投资单位发生净亏损时,减少该科目余额。
长期股权投资-权益法其他权益变动
在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,增加或减少该科目余额。
长期股权投资减值准备
资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,确认该科目金额。
应收股利
核算应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,增加该科目余额;
投资收益
1.成本法下,属于被投资企业在取得本企业投资后实现净利润的分配额,增加该科目金额;
2.权益法下,被投资单位实现净利润,增加该科目金额;
3.处置、清算长期股权投资,根据净收益或净亏损,增加或减少该科目金额。
5、投资业务会计处理流程
分录序号
对应步骤序号
流程描述
会计分录
附件
分录种类
3
成本法下
同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额,借记”长期股权投资-成本”,按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润,借记“应收股利”科目,按支付的合并对价的账面价值,贷记有关资产或借记有关负债科目,按其差额,贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目;为借方差额的,借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
银行存款
资本公积-股本溢价
银行付款凭单;资金支付审批单;股权投资合同;被投资单位章程;股权确认单;资产划转批复;评估报告;验资报告;经审批的可行性研究报告;上级机关批文
付款凭证
转账凭证
借:
长期股权投资
应收股利
资本公积-股本溢价
盈余公积、利润分配-未分配利润
贷:
银行存款
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在购买日按企业合并成本(不含应自被投资单位收取的现金股利或利润),借记”长期股权投资-成本”,按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润,借记“应收股利”科目,按支付合并对价的账面价值,贷记有关资产或借记有关负债科目,按发生的直接相关费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
银行存款
营业外收入
(如为负数,借记“营业外支出”)
以支付现金、非现金资产等其他方式(非企业合并)形成的长期股权投资,比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。
初始投资成本包括购买过程中支付的手续费等必要支出。
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
银行存款等
营业外收入(为负,借记“营业外支出”)
权益法下
以支付现金、非现金资产等其他方式(非企业合并)形成的长期股权投资,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,即对合营企业投资及联营企业投资,采用权益法进行核算,会计处理比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。
初始投资成本包括购买过程中支付的手续费等必要支出。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,不做调整。
借:
长期股权投资-成本
贷:
银行存款等
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,应按其差额,借记”长期股权投资-成本”,贷记“营业外收入”
借:
长期股权投资-成本
贷:
营业外收入
4
成本法
被投资单位宣告分派现金股利或实现利润,按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目
借:
应收股利
贷:
投资收益
被投资单位股东会或董事会的分红决议;投资收益计算单
转账凭证
权益法
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时,企业计算应分得的部分,借记“应收股利”科目,贷记”长期股权投资-损益调整”。
借:
应收股利
贷:
长期股权投资-损益调整
收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。
备查簿中登记
5
收到股息红利,应借记”银行存款”科目,贷记”应收股利”科目
借:
银行存款
贷:
应收股利
投资分红或利息收益通知单;银银行进账单
收款凭证
6
权益法
根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额,借记”长期股权投资-损益调整”,贷记“投资收益”科目。
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
投资收益计算单;审批单;被投资单位年度审计报告或报表
转账凭证
在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资-其他权益变动“,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
借:
长期股权投资-其他权益变动
贷:
资本公积-其他资本公积
被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限;还需承担的投资损失,应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限;除按照以上步骤已确认的损失外,按照投资合同或协议约定将承担的损失,确认为预计负债。
发生亏损的被投资单位以后实现净利润的,应按与上述相反的顺序进行处理。
借:
投资收益
贷:
长期股权投资
长期应收款
预计负债
7
资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记”长期股权投资减值准备”科目。
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备
减值申请单;减值评估报告;审批单
转账凭证
8
处置长期股权投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记本科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股利”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
采用权益法核算长期股权投资的处置,除上述规定外,还应结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
借:
银行存款
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资
应收股利
投资收益
借:
资本公积-其他资本公积
贷:
投资收益
上级部门批复;投资转让合同;股东会或董事会决议;清算报告;银行收付款单据
收付转凭证
4.2可供出售金融资产
4.2.1可供出售债券
4.2.2可供出售工具
4.2.3其他
1、流程描述
概要描述
对公司可供出售金融资产及投资收益进行核算。
参与者
业务人员、财务主管、财务经理、公司领导
输入
经审批的可行性研究报告、投资申请、投资审批单、付款凭单、被投资单位的股息红利单、处置申请、处置批复等资料。
输出
对可供出售金融资产进行相应核算。
控制点
可供出售金融资产的初始确认、投资收益的确认、期末公允价值计价、减值计提的合规性、准确性、完整性。
执行时间
实际业务发生时及季末、半年末、年末。
主要职责
相关人员根据预算和授权进行投资业务运作。
财务人员进行投资业务及会计处理。
流程接口
3、详细流程文字描述
流程名称:
可供出售金融资产业务
步骤序号
关键控制点
输入要件
关键控制点内容描述
输出要件
执行频率
执行岗位
岗位职责
1
投资业务运作
可行性研究报告
由金融室部门根据年度预算由业务人员提供可行性研究报告,提出投资申请,经金融室经理审核后报公司决策层进行投资的审核批准。
经批准的可研报告与审批文件
---
金融室、财务部、公司主管领导
按照投资计划和投资预算进行投资业务活动,并经过审核批准
2
可供出售金融资产的取得
经审批的可行性报告、有关部门的批复、管理层决议
金融室根据年度预算与投资计划安排,经审核批准后报财务部门安排投资资金的筹措,并与被投资方签订投资合同。
经公司主管领导审批后报财务部门安排资金支付。
投资合同、投资款项支付审批单、投资交割单。
---
金融室、公司主管领导
按照授权审批规定进行审核批准。
3
投资业务账务处理
银行付款凭单、支付申请单、投资合同及交割单、对外投资批件
财务部进行对投资业务要件审核并根据经批准的投资款项支付审批凭单进行资金的支付,对付款进行账务处理。
会计凭证、资金支付审批单、银行付款凭单
按需
金融室、财务部
根据经审核批准的投资业务对投资进行账务处理业务。
4
投资收益的确认
股息、红利计算单、分配证明、分红决议、审批单
根据经股息、红利计算单、分红决议、分配证明等相关文件,确认分红或股息并进行帐务处理
会计凭证
按需
金融室财务部
根据利息分配证明、股利分配证明、审批单、等资料计算应收利息、股利等投资收益,并进行账务处理工作。
5
收到投资收益
银行进账单
根据收到的投资利息收益、股利分配通知单,银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目。
会计凭证
按合同
财务部
根据股息红利情况进行账务处理。
6
可供出售金融资产的期末计量
公允价值计算单、对账单、审批单、投资对账单
期末根据金融资产的公允价值由核算人员进行期末公允价值计算并提交申请,有主管人员进行审核后进行账务处理。
会计凭证
季度末、半年末
财务部
根据资产期末公允价值对金融资产进行期末计量。
7
减值测试与计提
减值测试基础资料、减值申请单、。
财务人员根据公司会计政策与实际情况对投资计提减值申请,对投资根据相关资料进行评估或根据中介的评估报告确定减值金额后报财务负责人与相关分管领导进行审批,审核批准后交财务人员进行账务处理和备案。
会计凭证、审批单
半年末、年末
财务部公、司主管领导
按照授权进行审核批准进行金融资产的减值测试与计提工作。
8
投资业务处置
相关部门决议、投资转让合同、处置损益计算表、收付款单据、审批单
由金融室业务人员对资产的处置提出申请,交由主管领导进行审批,财务部财务经理进行复核后进行处置,财务部根据处置收款情况与账面余额计算处置损益并进行账务处理。
会计凭证
按需
金融室、公司领导财务部
按照经批准进行处置的投资资料进行投资处置的账务处理工作。
4、投资业务使用会计科目表(可供出售金融资产)
科目编号
名称
科目说明
可供出售金融资产-成本
股票投资,本科目金额为公允价值与交易费用之和;
债券投资,本科目金额为债券面值。
可供出售金融资产-公允价值变动
资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额,增加本科目金额;
可供出售金融资产的公允价值低于于账面余额的差额,减少本科目金额;
可供出售金融资产-应计利息
一次还本付息债券投资,在资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息,增加本科目金额。
应收利息
分期付息、一次还本债券投资,在约定付息日按票面利率计算确定的应收利息,增加本科目金额。
可供出售金融资产-利息调整
1.债券投资初始计量时,债券面值与实际支付款项的差额,计入本科目;
2.投资收益①与应收利息或(可供出售金融资产-应计利息)的差额,增加或减少本科金额。
应收股利
持有期间被投资单位宣告发放现金股利,增加本科目金额。
投资收益
1.按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,增加本科目金额。
①
2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利,增加本科目金额。
3.处置可供出售金融资产,根据净收益或净亏损,增加或减少该科目金额。
5、投资业务会计处理流程(可供出售金融资产)
分录序号
对应步骤序号
流程描述
会计分录
附件
分录种类
3
股票投资
应按其公允价值与交易费用之和,借记”可供出售金融资产-成本”,按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
借:
可供出售金融资产-成本
应收股利
贷:
银行存款
银行付款凭单、支付申请单
付款凭证
债券投资
应按债券面值,借记”可供出售金融资产-成本”,按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按差额,借记或贷记”可供出售金融资产-利息调整”。
借:
可供出售金融资产-成本
应收股利
可供出售金融资产-利息调整
贷:
银行存款
银行付款凭单、支付申请单
付款凭证
4
股票投资
持有期间被投资单位宣告发放现金股利,借记”应收股利”,贷记“投资收益”。
借:
应收股利
贷:
投资收益
分配红利计算单、股东会决议
转账凭证
债券投资
分期付息、一次还本债券投资:
约定付息日,按票面利率计算确定的应收利息,借记“应收利息”,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”,按其差额,借记或贷记”可供出售金融资产-利息调整”。
借:
应收利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产-利息调整
利息收益计算单
转账凭证
一次还本付息债券投资:
资产负债表日,按票面利率计算确定的应收利息,借记”可供出售金融资产-应计利息”,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”,按其差额,借记或贷记”可供出售金融资产-利息调整”。
借:
可供出售金融资产-应计利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产-利息调整
5
收到股息红利或利息时,应借记”银行存款”科目,贷记”应收股利”或”应收利息”科目
借:
银行存款
贷:
应收股利(或应收利息)
银行收款单据、审批单
收款凭证
6
资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记”可供出售金融资产-公允价值变动”,贷记“资本公积——其他资本公积”;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录