学习情境7流动负债业务核算.docx

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学习情境7流动负债业务核算

学习情境7流动负债核算

四、计算分析题

1．2009年7月1日，江淮公司向工商银行汉府支行借入一笔生产经营用短期借款，共计200000元，期限为3个月，年利率为6%。

根据借款合同，银行已将款项划拨到账。

2009年7月31日，江淮公司计提7月份短期借款利息。

要求：

根据上述资料，计算江淮公司7月份该项短期借款的利息金额。

答案：

江淮公司7月份该项短期借款利息金额为：

200000×6%×1/12=1000元

代码：

0400-070101-1-2100-0000。

2．2009年4月1日，江淮公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。

要求：

计算江淮公司每月短期借款的利息金额并编制与短期借款有关的账务处理。

答案：

江淮公司该项短期借款每月的利息金额为：

100000×6%×1/12=500元

（1）取得短期借款

借：

银行存款　　100000

贷：

短期借款　　100000

（2）每月计提利息

借：

财务费用　500

贷：

应付利息500

（3）到期还本付息

借：

短期借款　　100000

应付利息　　　2000

财务费用　　　500

贷：

银行存款102500

代码：

0400-070102-3-2100-0000。

3．淮阴公司于2010年7月1日借入半年期短期借款120000元，每月末计提利息、每季末支付利息，合同约定年利率4%。

要求：

计算淮阴公司每月短期借款利息的金额并做出该公司借入借款、月末计提利息和季末支付利息及到期归还本金的会计分录。

答案：

淮阴公司该项短期借款每月的利息金额为：

120000×4%×1/12=400元

（1）2010年7月1日，取得短期借款

借：

银行存款　　120000

贷：

短期借款　　120000

（2）2010年7月末计提利息

借：

财务费用　400

贷：

应付利息400

2010年8月末计提利息同上

（3）2010年9月末支付本季度利息

借：

财务费用　400

应付利息800

贷：

银行存款1200

（4）第四季度短期借款利息处理同第三季度。

（5）到期归还本金

借：

短期借款　　120000

贷：

银行存款120000

代码：

0400-070103-3-2100-0000。

4．中淮公司为增值税一般纳税企业，2009年12月1日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。

要求：

编制该公司借款时的会计分录。

答案：

借：

银行存款60000

贷：

短期借款60000

代码：

0400-070104-2-2100-0000。

5．楚州公司为增值税一般纳税企业，2010年5月8日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款100000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。

要求：

编制该公司借款时的会计分录。

答案：

借：

银行存款100000

贷：

短期借款100000

代码：

0400-070105-2-2100-0000。

6．2010年4月1日，正大公司向建设银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6%。

根据借款合同，银行已将款项划拨到账。

2010年4月30日，正大公司计提4月份短期借款利息。

要求：

根据上述资料，计算正大公司4月份该项短期借款的利息金额。

答案：

正大公司4月份该项短期借款利息金额为：

100000×6%×1/12=500元

代码：

0400-070106-1-2100-0000。

7．2010年8月1日，淮海公司向中国银行借入一笔短期借款，共计100000元，期限为3个月，年利率为6%。

根据借款合同，银行已将款项划拨到账。

2010年10月31日，淮海公司支付短期借款利息。

要求：

根据上述资料，计算淮海公司10月末支付该项短期借款的利息金额。

答案：

淮海公司10月末应支付该项短期借款利息金额为：

100000×6%×3/12=1500元

代码：

0400-070107-1-2100-0000。

8．长江公司与黄河公司签订购销合同销售一批产品，黄河公司预付货款60000元，一个月后，长江公司将产品发往黄河公司，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本72000元。

当日黄河公司以银行存款支付剩余货款。

要求：

做出长江公司相关的会计分录

答案：

收到黄河公司的预付款时：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　60000

贷：

预收账款　　　　　　　　　　　60000

实际销售时：

借：

预收账款　　　　　　　　　　　60000

银行存款　　　　　　　　　　　57000

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　100000

应交税费——应交增值税（销项税额）　17000

借：

主营业务成本72000

贷：

库存商品72000

代码：

0400-070201-3-2100-0000。

9．江淮公司与正大公司签订购销合同销售一批产品，正大公司预付货款50000元，一个月后，江淮公司将产品发往正大公司，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本75000元。

当日正大公司以银行存款支付剩余货款。

要求：

做出江淮公司相关的会计分录

答案：

收到正大公司的预付款时：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　50000

贷：

预收账款　　　　　　　　　　　50000

实际销售时：

借：

预收账款　　　　　　　　　　　50000

银行存款　　　　　　　　　　　67000

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　100000

应交税费——应交增值税（销项税额）　17000

借：

主营业务成本75000

贷：

库存商品75000

代码：

0400-070202-3-2100-0000。

10．中淮公司是增值税一般纳税企业，单独设置了“预收账款”账户。

2009年5月，该企业发生下列经济业务：

（1）10日，收到黄河公司预付的购货款34000元，已存入银行。

（2）20日，向预付货款的黄河公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。

为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）

（3）28日收到黄河公司补付的货款36400元。

要求：

根据以上资料编制相关会计分录。

答案：

（1）借：

银行存款34000

贷：

预收账款—黄河公司34000

（2）借：

预收账款—黄河公司70400

贷：

主营业务收入60000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200

银行存款200

（如代垫运杂费单列会计分录也可）

（3）借：

银行存款36400

贷：

预收账款36400

代码：

0400-070203-2-2100-0000。

11．长江公司是增值税一般纳税人，赊购一批材料，材料价格60000元，增值税率17%，材料已验收入库。

长江公司开出一张面值为70200元，期限为6个月期限的不带息银行承兑汇票。

请编制购货时、到期付款时、到期不能支付这笔款项，由银行先行支付的分录。

答案：

（1）购货时：

借：

原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付票据70200

（2）到期付款时：

借：

应付票据70200

贷：

银行存款70200

（3）企业到期不能支付这笔款项，则应由银行先行支付，作为企业的短期借款：

借：

应付票据70200

贷：

短期借款70200

代码：

0400-070204-2-2100-0000。

12．清江公司是增值税一般纳税人，2010年3月5日从三和公司采购原材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料采购款项共46800元，其中，材料采购成本为40000元，增值税进项税额为6800元。

材料已验收入库，仓库已填制收料单，货款暂欠。

三和公司规定的现金折扣条件为1／10，2／20，N／30，计算现金折扣时不考虑增值税。

计算清江公司应付账款的入账金额。

答案：

清江公司应付账款的入账金额为：

40000+6800=46800元

代码：

0400-070205-1-2100-0000。

13．正大公司是增值税一般纳税人，2010年5月12日从大海公司采购甲材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为100000元，增值税进项税额为17000元。

材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗，仓库已填制收料单，货款暂欠。

计算正大公司该项业务应付账款的入账金额。

答案：

正大公司应付账款的入账金额为：

100000+17000=117000元

代码：

0400-070206-1-2100-0000。

14．淮海公司是增值税一般纳税人，2010年6月22日从清江公司采购乙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。

材料验收入库时发现短缺50公斤，成本为500元，经查为运输途中的合理损耗。

仓库已填制收料单，货款暂欠。

计算正大公司该项业务应付账款的入账金额。

答案：

淮海公司应付账款的入账金额为：

50000+8500=58500元

代码：

0400-070207-1-2100-0000。

15．中淮公司是增值税一般纳税人，2010年8月5日从长城公司采购原材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为40000元，增值税进项税额为6800元。

材料已验收入库，长城公司代垫运杂费500元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

长城公司规定的现金折扣条件为1／10，2／20，N／30，计算现金折扣时不考虑增值税。

计算中淮公司应付账款的入账金额。

答案：

中淮公司应付账款的入账金额为：

40000+6800+500=47300元

代码：

0400-070208-1-2100-0000。

16．中淮公司是增值税一般纳税人，2010年8月22日从清江公司采购乙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。

清江公司代垫运杂费600元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

计算中淮公司该项业务应付账款的入账金额。

答案：

中淮公司应付账款的入账金额为：

50000+8500+600=59100元

代码：

0400-070209-1-2100-0000。

17．清江公司是增值税一般纳税人，2010年8月16日从大海公司采购丙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为10000元，增值税进项税额为1700元。

材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。

大海公司代垫运杂费300元。

入库前发生挑选整理费为100元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

计算清江公司该项业务应付账款的入账金额。

答案：

清江公司应付账款的入账金额为：

10000+1700+300=12000元

代码：

0400-070210-1-2100-0000。

18．清江公司是增值税一般纳税人，2010年8月26日从淮阴公司采购丙材料，根据供应单位开具的增值税专用发票，材料价款为10000元，增值税进项税额为1700元。

材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。

淮阴公司代垫运杂费300元。

入库前发生挑选整理费为100元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

淮阴公司规定的现金折扣条件为1／10，2／20，N／30，计算现金折扣时不考虑增值税。

计算清江公司该项业务应付账款的入账金额。

答案：

清江公司应付账款的入账金额为：

10000+1700+300=12000元

代码：

0400-070211-1-2100-0000。

19．淮海公司是增值税一般纳税人，2010年3月26日从正大公司采购原材料，根据增值税专用发票上注明材料价款为100000元，增值税进项税额为17000元。

材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。

正大公司代垫运杂费500元。

入库前的挑选整理费为200元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

正大公司规定的现金折扣条件为1／10，2／20，N／30，计算现金折扣时不考虑增值税。

淮海公司开出一张不带息商业汇票支付货款，计算淮海公司该项业务应付票据的入账金额。

答案：

淮海公司应付票据的入账金额为：

100000+17000+500=117500元

代码：

0400-070212-3-2100-0000。

20．清印公司是增值税一般纳税人，2010年5月15日从淮海公司采购丁材料，根据增值税专用发票上注明材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。

材料验收入库时发现短缺10公斤，成本为100元，经查为运输途中的合理损耗。

淮海公司代垫运杂费300元，仓库已填制收料单，货款暂欠。

清印公司开出一张期限为3个月、年利率为6%的带息商业汇票支付货款，计算清印公司该项业务应付票据的入账金额。

答案：

清印公司应付票据的入账金额为：

50000+8500+300=58800元

代码：

0400-070213-3-2100-0000。

21．长城公司使用江淮公司的机器设备一台，长城公司交付租用押金6000元，做出江淮公司收到押金时的账务处理。

    答案：

借：

银行存款    6000

      贷：

其他应付款——长城公司   6000

代码：

0400-070214-2-2100-0000。

22．浦东物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2500元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。

2009年8月收取8号楼5户业主装修保证金12500元，1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，编制会计分录。

答案：

（1）收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：

借：

库存现金　　　　　　　　　12500

贷：

其他应付款——装修保证金　　12500

（2）退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：

借：

其他应付款　　　　　　　　　　12500

贷：

库存现金　　　　　　　　　　　10900

营业外收入　　　　　　　　　　1600

代码：

0400-070215-3-2100-0000。

23．中淮公司9月份根据应付工资数，提取代扣退休保险金30000元，医疗保险12000元，储蓄30000元，后以存款上交退休保险筹金，医疗保险，根据工资结算汇总表，编制会计分录。

答案：

借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　72000

　　　贷：

其他应付款——保险公司　　　　42000

　　　　　　　　　　——储蓄所　　　　　30000

　　以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：

　　借：

其他应付款——保险公司　　　　42000

　　　　　　　　　——储蓄所　　　　　30000

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　72000

代码：

0400-070216-3-2100-0000。

24．清江公司出租给正大公司机器设备一台，收到租用押金6000元，正大公司租赁期结束退还该机器设备，编制清江公司退还押金的会计分录。

答案：

借：

其他应付款——正大　6000

　　贷：

银行存款　6000

代码：

0400-070217-2-2100-0000。

25．江淮公司从2009年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5000元，按季支付。

3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。

编制江淮公司计提和支付会计分录。

答案：

（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：

借：

管理费用5000

　　贷：

其他应付款5000

2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。

（2）3月31日支付租金：

借：

其他应付款10000

　　管理费用5000

　　贷：

银行存款15000

代码：

0400-070218-3-2100-0000。

26．中淮公司在发放工资时，代扣代缴水电费2000元，代扣工会经费300元，编制相关会计分录。

答案：

借：

应付职工薪酬  2300 

                 贷：

其他应付款——代扣水电费                  2000

                   其他应付款——代扣工会经费               300

代码：

0400-070219-2-2100-0000。

27．清印公司为增值税一般纳税人，2010年2月1日购入一批价格为300000元的商品（尚未验收入库，实际成本法核算），收到增值税专用发票一张，注明增值税额51000元，同时出具了一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票据利息每季度末计提，该票据到期时公司如数支付。

根据上述资料，计算该商业承兑汇票的利息，编制清印公司该商业汇票相关的会计分录。

　答案：

（1）购入商品时：

　　借：

在途物资300000

　　应交税费-应交增值税（进项税额）51000

　　贷：

应付票据351000

（2）2010年3月31日，计算2个月的利息

　　351000×4%×2/12=2340

　　借：

财务费用2340

　　贷：

应付票据2340

　　（3）到期付款时：

　　借：

应付票据353340（351000+2340）

　　财务费用1170

　　贷：

银行存款354510（351000+351000×4%×3/12）

　代码：

0400-070220-3-2100-0000。

28．淮海公司为增值税一般纳税人。

该公司2010年3月6日，开出并承兑一张面值为11700元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料尚未到达，按计划成本核算。

增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。

2010年8月6日，淮海公司于3月6日开出的商业汇票到期。

淮海公司通知其银行支付票款。

编制相关会计分录。

答案：

借：

材料采购　　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　　11700

借：

应付票据　　　　　　　　　　　　11700

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　11700

代码：

0400-070221-2-2100-0000

29．淮海公司为增值税一般纳税人。

该公司2010年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。

增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。

2010年7月6日，淮海公司于2月6日开出的商业汇票到期。

淮海公司通知其银行支付票款。

编制相关会计分录。

答案：

借：

材料采购　　　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　　58500

借：

应付票据　　　　　　　　　　　　58500

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　58500

代码：

0400-070222-2-2100-0000

30.长城公司为增值税一般纳税人，2010年4月1日购买商品60000元，同时出具一张面值为70200元，期限为3个月的不带息银行承兑汇票，支付银行承兑手续费351元。

7月1日票据到期时长城公司无力支付票款，编制长城公司该银行承兑汇票相关的会计分录。

答案：

（1）购买商品，出具银行承兑汇票时：

借：

库存商品　　　　　　　　　　　　60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付票据　　　　70200

（2）支付银行承兑手续费

　借：

财务费用　　　　　　　　　　　　351

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　351

（3）7月1日，票据到期，长城公司无力支付票款时

 借：

应付票据70200

贷：

短期借款70200

代码：

0400-070223-3-2100-0000。

31．某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。

要求：

编制该企业的相关会计处理。

答案：

借：

管理费用　　　　　　　　　　200000

贷：

应付职工薪酬——工资　　　　　　　200000

借：

应付职工薪酬——工资　　　　3000

贷：

应交税费——应交个人所得税　　　　3000

借：

应付职工薪酬——工资　　　　197000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　197000

代码：

0400-070301-1-2100-0000。

32．乙企业本月应付工资总额为462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。

要求：

编制该企业的相关会计处理。

答案：

借：

生产成本320000

制造费用70000

管理费用60400

销售费用11600

贷：

应付职工薪酬－工资462000

代码：

0400-070302-1-2100-0000。

33．A公司2009年11月有关职工薪酬业务如下：

（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。

（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

（3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费金额为工资总额的4%。

（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

要求：

（1）计算各项职工薪酬。

（2）编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）计算各项职工薪酬

　　计入生产成本的职工薪酬＝100＋100×（10%＋12%＋2%＋10.5%＋4%＋2%＋2.5%）＝143（万元）

　　计入制造费用的职工薪酬＝20＋20×43%＝28.6（万元）

　　计入管理费用的职工薪酬＝30＋30×43%＝42.9（万元）

　　计入销售费用的职工薪酬＝10＋10×43%＝14.3（万元）

　　计入在建工程的职工薪酬＝5＋5×43%＝7.15（万元）

　　计入研发支出的职工薪酬＝35＋35×43%＝50.05（万元）

（2）编制会计分录

　　借：

生产成本　　　　　　　　　　　　　　143

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　28.6

　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　42.9

　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　14.3

　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　7.15

　　　　研发支出—资本化支出　　　　　　　　50.05

　　　　贷：

应付职工薪酬—工资　　　　　　　　　　200

　　　　　　　　　　　　—社会保险费　　200×24%＝48

　　　　　　　　　　　　—住房公积金　200×10.5%＝21

　　　　　　　　　　　　—职工福利　　　　200×4%＝8

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