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中税协网校练习题答案要点
2014年度注册税务师远程继续教育练习题答案
企业会计准则—所得税
一、判断题
1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。
（ 错）
2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。
（错）
3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
（ 对 ）
4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（对 ）
5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。
（ 对 ）
二、单选题
1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（C）A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增可供出售金融资产
C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准备
2、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ D）万元。
A.30B.46.2C.33D.32.5
3、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。
该企业适用的所得税税率为25％。
则该企业应做的会计处理为（ D）。
A.借：
递延所得税资产5
贷：
所得税费用5
B.借：
递延所得税资产5
贷：
资本公积－－其他资本公积5
C.借：
所得税费用5
贷：
递延所得税负债5
D.借：
资本公积――其他资本公积5
贷：
递延所得税负债5
4、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。
对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。
不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（ C ）万元。
A.100 B.30 C.70 D.0
5、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。
则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ A）万元。
A.0 B.100 C.－100 D.25
三、多选题
1、企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（B,C,D）。
A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异
C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异
D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异
2、下列各项表述中，处理正确的有（ A,B,C ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（A,C）。
A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
4、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ C,D ）。
A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产
C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债
5、有关计税基础的下列表述中，正确的有（ A,C ）。
A.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
出口企业退（免）税会计核算要点及操作实
一、判断题
1、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
（对）
2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。
（错）
3、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。
（对）
4、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。
（错）
5、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
（对）
二、单选题
1、出口企业（B）的出口货物视同出口货物。
A、对外援助B、外购货物C、对外承包D、境外投资
2、对于企业单证齐全并信息齐全的（C）属于免税业务。
A、一般贸易出口 B、进料加工出口C、来料加工 D、小规模纳税人出口业务
3、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（C）内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
A、15日B、20日C、30日D、60日
4、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元。
A、13B、78C、2D、39
5、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以（A）为准。
A、出口发票上的实际离岸价B、出口货物报关单上的离岸价格
C、出口货物报关单上的到岸价格D、结汇价格
出口企业退（免）税申报审核关注要点及风险规避
一、判断题
1、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。
（ 错）
2、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）申请办理免、抵、退税。
（ 对 ）
3、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
（对）
4、企业采购国产设备按增值税专用发票上注明的进项金额和适用退税率办理退税。
（错）
5、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，一律按征收率计算办理退税。
（错）
二、单选题
1、出口企业（B）的出口货物视同出口货物。
A、对外援助B、外购货物C、对外承包D、境外投资
2、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元。
A、13B、78C、2D、39
3、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据是（A）。
A、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
B、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为出口货物报关单上注明的离岸价。
C、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为原材料及加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
D、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为出口发票注明的实际金额。
4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以（A）为准。
A、出口发票上的实际离岸价B、出口货物报关单上的离岸价格
C、出口货物报关单上的到岸价格D、结汇价格
5、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（C）内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
A、15日B、20日C、30日D、60日
出口货物退（免）税实务操作基本知识及风险规避
一、判断题
1、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，一律按征收率计算办理退税。
（错）
2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。
（错）
3、凡外贸企业从非生产企业购进的出口货物，一律不予办理退税。
（错）
4、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
（对）
5、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。
（对）二、单选题
1、>对于企业单证齐全并信息齐全的（C）属于免税业务。
A、一般贸易出口B、进料加工出口C、来料加工D、小规模纳税人出口业务2、生产企业（已认定为增值税一般纳税人）实行（B）办法。
A、免退税B、免、抵、退税
C、分别计算免抵额和应退税额，但暂不办理退库D、免税
3、国家调整出口退税率，一般情况下以（B）时间为准。
A、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的海关审单批注及放行日期
B、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期
C、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的报关日期
4、出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在（B），凭所需凭证向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。
A、60日内B、次年4月15日前C、次年4月20日前D、次年4月30日前
5、出口货物备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。
保存期为（B ）年。
A、3B、5C、10D、15
IPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析
一、判断题
1、上市企业税收问题首先反映的是企业营业收入和利润的真实性问题。
（对）
2、《首发管理办法》规定募集资金数额和投资项目应与公司运用资金的能力挂钩，以便抑制公司的融资冲动。
（对）
3、股东出资合法性主要包括两个方面：
股东用作出资的财产合法；股东按照法律和章程的规定实际履行出资义务。
（对）
4、IPO对于资产的基本要求是：
股东的出资合法，资产独立、完整，主要资产不存在重大不变化或重大权属纠纷。
（对）
二、多选题
1、企业IPO未过会企业常见问题分析有哪些？
（A,B,C,D,E）
A、申报材料制作粗糙B、发审会答辩准备不足，未能现场解释清楚发审委的疑虑C、未能有效证明企业的抗风险能力D、未能充分说明股权融资的必要性E、公司未来盈利存在重大不确定性、存在明显的财务舞弊
2、企业间的关联方交易重点关注哪些点？
（A,B,C,D）
A、真实性B、必要性C、合法性D、可控性
3、审计人员在业务承接阶段应重视哪些宏观风险？
（A,B,C）
A、政治风险B、行业风险C、全球经济中的经济与政治状况D、企业经营情况
4、财务状况分析时，重点关注企业的什么能力？
（A）
A、偿债能力B、盈利能力C、资产周转能力D、持续盈利能力
5、财务人员针对IPO的审计重点是什么？
（A,B,C,D,E）
A、收入确认B、研发费用
C、盈利对税收优惠、政府补贴、非经常性损益等项目的依赖
D、应收账款的质量与偿债能力E、营业收入和毛利率异常
6、财务舞弊的主要征兆信号有哪些？
（A,B,C,D,E）
A、销售收入舞弊B、售成本舞弊C、负债和费用舞弊D、资产舞弊E、披露或列报舞弊
河北省2013年企业所得税汇算清缴培训
一、单选题
1、2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（A ）万元。
A.13.6B.20.6C.27.2D.41.2
2、甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。
收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。
在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。
假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ B）万元。
A.250B.270C.280D.300
3、某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。
2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（D ）万元。
A.1.5B.1.62C.1.88D.2.03
4、某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（C ）万元。
A.500B.580C.700D.780
5、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ C）。
A.企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出
B.对补征企业所得税款加收的利息支出
C.航空企业空勤训练费
D.为建造固定资产发生的合理的利息支出
6、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。
2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（ B）万元。
A.7B.9C.12D.22
7、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（D ）。
A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理
8、某居民企业2012年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。
该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（D ）万元。
A.726B.779C.715D.770
9、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007—2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。
2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税（A ）万元。
A.42B.52.5C.75D.87.5
10、2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。
后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。
该抵免限额为（ A）万元。
A.12.5B.15C.20D.25
11、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（A ）。
A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出
B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格
C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据
D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格
12、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（D ）。
A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除
B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除
C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除
D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除
13、下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（B ）。
A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用
B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用
C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用
D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用
14、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。
为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。
假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7％。
A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为（B ）万元。
A.100B.70C.30D.0
15、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。
假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（B ）万元。
A.19.40B.28.40C.30.00D.31.40
16、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是（D ）。
A.企业按照规定标准为投资者支付的补充养老保险
B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险
D.企业为职工支付的商业保险
17、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ C）。
A.居民企业来源于境外的所得
B.非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得
18、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（A ）。
A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认
B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现
C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除
D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用
19、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元。
2011年该企业应缴纳企业所得税（ C）万元。
（企业所得税税率为25%）
A.45B.455C.455.50D.456.25
20、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（A ）。
A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现
B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现
C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现
D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现
总分支机构的税务管理
一、判断题
1、境内外总分支机构税收抵免时，非实际亏损不可以无限期弥补。
（错）
2、建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。
（错）
3、总机构收取的分支机构报送的资产损失应当以专项申报形式向当地主管税务机关申报。
（错）
4、总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税，不参与总分机构的增值税汇总计算。
（对）
5、当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳企业所得税。
（错）
二、单选题
1、根据国家税务总局2012年第57号：
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》政策的规定：
总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：
（D）
A.营业收入B.职工薪酬C.资产总额D.利润总额
2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（A）缴纳：
A.北京B.山西C.山东D.自行决定
3、营改增条件下，总分机构增值税汇总纳税的清算时间为：
（D）
A.每年的12月份纳税申报期结束后
B.每年的7月份纳税申报期结束后
C.主管税务机关通知后的第一个纳税申报期结束后
D.每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算
4、根据财预（2012）40号：
《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》政策的规定，总机构在正常预缴中，分摊的50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为：
（A）
A.25%B.35%C.60%D.50%
5、总分支机构间（非同一县市）移送货物，受货机构下列哪种情况不应视同销售：
（B）
A.向购货方开具发票B.向购货方开具送货单
C.向购货方收取货款D.向购货方同时发生A和C行为
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