中级会计师《中级会计实务》检测真题A卷附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测真题A卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测真题A卷附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
W口
考号:
fel卷人
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。
2016年3月6日，
法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适
用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
2、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原
股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
3、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照
10年的期限计提折旧，由于
替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于
（）°
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
4、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。
双方适用的增值税税率为17%。
甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收
回的委托加工物资的实际成本为（）万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
5、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。
A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
6、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。
A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为
5万元。
或有租金为4万元。
该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。
对于上
述租赁业务，下列说法正确的是（）。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认
7、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4
月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗
了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
8、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼
品。
某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收
入为（）元。
A.2000
B.1766
C.1800
D.1770
9、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和
生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核
电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发
生弃置费用300000万元，假设折现率为10%（P/F，10%40）=0.0221。
该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。
A.6630
B.729.3
C.300663
10、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属
于（）。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C•风险追求者
D•风险中立者
11、甲公司增值税一般纳税人。
2017年6月1日，甲公司购买丫产品获得的增值税专用发票上
注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。
甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，
不考虑其他因素。
甲公司购买丫产品的成本为（）万元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
12、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000
元（不含增值税）。
截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%取得收入5000元。
假
定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润
为（）元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
13、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务
进行计量的基础是（）。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
C.行权日股票期权的公允价值
D.授予日股票期权的公允价值
14、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账
价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账
价值
15、对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管费用
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于
存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售
商品的进货费用，计入期末存货成本
4、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
5、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了
200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发
生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为
0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项
预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基
础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余
部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
8、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
9、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应
按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。
A•购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C.购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
阅卷人
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。
2、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
3、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。
4、（）在会计核算中，货币是唯一的计量单位。
5、（）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。
6、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时,不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。
7、（）已达到预疋可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固疋资产，应按估计价值确疋
其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，
再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对
已经计提的累计折旧金额不需调整。
8、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
9、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
10、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下:
（1）2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万兀，票面年利率为6%，
年实际利率为5%，分期付息，到期一次
还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。
（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交
易费用）。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300
万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损
失。
12月31日，该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。
（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。
（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的
原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8
日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的
增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下:
（1）2012年10月12日,经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万兀，已推销200万兀，已计提减值准备100兀，公允价
值为1000万兀，应交纳营业税50万兀；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万兀。
其
中,
成本为350万元，公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成
本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备，公允价值为1200
万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，
甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。
当日，乙
公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计
分录。
（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为
50万元，与之对应的预计负债贷方余额
为200万兀；递延所得税负债无期初余额。
甲公司
2015年度实现的利润总额为9520万元，适
用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳
税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理
与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：
2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：
2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负
债年初贷方余额200万元。
2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：
2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四：
2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对
价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其
公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如
无影响，也明确指出无影响的原因）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延
所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
选项中，只有1个符合题意）
选项中，至少有2个符合题意）
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分
1、参考答案：
B
2、【答案】D
3、参考答案：
B
4、C
5、参考答案:
C
6、D
7、A
8、【正确答案】D
9、正确答案:
B
10、【答案】D
11、【答案】B
12、参考答案：
B
13、【答案】D
14、正确答案:
A
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分
1、参考答案：
ABC
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】AB
5、【答案】ACD
6、ACD7、【正确答案】ACD
8、参考答案：
AC
9、【正确答案】AD
10、ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、对
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）
（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）
2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）
（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66-25%+400+100+200+160）X15%
=168.6（万元）
2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6—66=102.6（万元）
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X15%=19.8（万元）
2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8—33=—13.2（万元）
应确认的递延所得税费用=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（万元）
所得税费用=2668.92—100.8=2568.12（万元）
（3）相关会计分录：
借：
所得税费用2568.12
递延所得税资产102.6
递延所得税负债13.2
贷：
应交税费--应交所得税2668.92
其他综合收益15（100X15%）
2、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；
代扣代缴的消费税=62000X10%r6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
1发出原材料时
借：
委托加工物资49800
升级会员 