中级财务会计导学业务题答案1.docx
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中级财务会计导学业务题答案1
中级财务会计导学业务题答案
刘端
第二章货币资金业参考答案
习题一
（1）借：
其他应收款—李宏800
贷：
现金800
借：
管理费用850
贷：
其他应收款—李宏800
贷：
现金50
（2）
借：
备用金—刘青1000
贷：
银行存款1000
借：
销售费用850
借：
现金150
贷：
备用金—刘青1000
（3）借：
备用金---销售科7000
贷：
银行存款7000
借：
销售费用6500
贷：
现金6500
（4）借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20
贷：
现金20
借：
其他应收款---出纳员20
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20
习题二
（1）借：
其他货币资金—银行汇票50000
贷：
银行存款50000
借：
在途物资42000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）7140
贷：
其他货币资金—银行汇票49140
（2）借：
其他货币资金—外埠存款80000
贷：
银行存款80000
借：
原材料60000
借;应交税费—应交增值税（进项税额）10200
贷：
其他货币资金—外埠存款70200
余款结转：
借：
银行存款9800
贷：
其他货币资金—外埠存款9800
（3）借：
其他货币资金—存出投资款200000
贷：
银行存款200000
（4）借：
其他货币资金—银行本票500000
贷：
银行存款500000
借：
原材料---C材料400000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）68000
贷：
其他货币资金—银行本票468000
第三章应收及预付款项业务题参考答案
习题一
（1）第一年末计提坏账准备：
1000000×0.3%=3000（元）
借：
资产减值损失3000
贷：
坏账准备3000
（2）借：
坏账准备6000
贷：
应收账款---甲单位1000
---乙单位5000
（2）第二年末计提坏账准备：
1200000×0.3%-3000+6000=6600（元）
借：
资产减值损失6600
贷：
坏账准备6600
（3）收回坏账5000（元）
借：
应收账款---乙单位5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款---乙单位5000
（4）第三年末计提坏账准备：
1300000×0.3%-3600-5000=-4700（元）
借：
坏账准备4700
借：
资产减值损失4700
习题二
（1）收到商业承兑汇票时，
借：
应收票据100000
贷：
应收账款100000
（2）计算商业承汇票的到期值：
100000+100000×9%×90（天）/360（天）=102250（元）
（3）计算票据贴现净额：
102250-102250×12%×60（天）/360（天）=100205（元）
（4）贴现的会计处理：
借：
银行存款100205
贷：
财务费用205
贷：
应收票据100000
（5）到期无法收回票款
借：
应收账款102250
贷：
短期借款102250
第四章存货业务题参考答案
习题一答案
1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额
8月12日
发出存货A商品的金额=500×12+400×14=11600（元）
8月15日
发出存货A商品的金额=200×14=2800（元）
8月29日
发出存货A商品的金额=200×14+100×17=4500（元）
本期发出存货A商品的金额合计：
11600+2800+4500=18900（元）
期末A商品库存的金额=500×12+800×14+600×17-18900=8500（元）
2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额
平均单价=（500×12+800×14+600×17）/（500+800+600）=14.42（元）
发出存货A商品的金额=（900+200+300）×14.42=20188（元）
期末A商品库存的金额=（500×12+800×14+600×17）-20188=7212（元）
习题二答案
1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。
［15000+（139000-138000）］/（300000+138000）×100%=3.65%
2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。
390000×3.65%=14235（元）
3、编制会计分录
（1）借：
材料采购139000
借：
应交税金—应交增值税（进项税额）22100
贷：
银行存款161100
（2）借：
原材料138000
借：
材料成本差异1000
贷：
材料采购139000
（3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。
（4）借：
生产成本250000
借：
制造费用40000
借：
管理费用8000
借：
在建工程92000
贷：
原材料390000
借：
生产成本（250000×3.65%）9125
借：
制造费用（40000×3.65%）1460
借：
管理费用（8000×3.65%）292
借：
在建工程（92000×3.65%）3358
贷：
材料成本差异14235
习题三答案
1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。
2、W型机器可变现净值为：
（12×32-12×1）+（5×30-5×1.2）=516（万元）
3、2007年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。
习题四答案
1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：
=80×1800-64000-4000=76000（元）
2、2007年12月31日A材料的可变现净值：
75000（元）
3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）
4、会计分录：
借：
资产减值损失—计提存货跌价准备13000
贷：
存货跌价准备13000
习题五答案
1、2004年末，计提存货跌价准备金额：
借：
资产减值损失—计提存货跌价准备3000
贷：
存货跌价准备---甲存货3000
2、2005年末，计提存货跌价准备金额：
借：
资产减值损失—计提存货跌价准备4000
贷：
存货跌价准备---甲存货4000
3、2006年末，冲回跌价准备金额：
借：
存货跌价准备---甲存货4500
贷：
资产减值损失—计提存货跌价准备4500
4、2007年末，冲回跌价准备金额：
借：
存货跌价准备---甲存货2500
贷：
资产减值损失—计提存货跌价准备2500
习题六答案
1、借：
在途物资–彩电90000
借：
应交税金—应交增值税（进项税额）15300
贷：
应付账款—某公司105300
商品入库时：
借：
库存商品–彩电168480
贷：
在途物资--彩电90000
贷：
商品进销差价—家电78480
2、借：
银行存款35100
贷：
主营业务收入35100
结转成本，
借：
主营业务成本35100
贷：
库存商品35100
3、借：
在途物资—电冰箱63000
借：
应交税金—应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款73200
入库时，
借：
库存商品—冰箱105300
贷：
在途物资—冰箱63000
贷：
商品进销差价42300
4、借：
应收账款70200
贷：
主营业务收入70200
结转成本
借：
主营业务成本–彩电70200
贷：
库存商品—彩电70200
5、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。
进销差价率=（23220+78480+42300）/（206220+168480+105300）×100%=30%
已销商品进销差价=（35100+70200）×30%=31590（元）
结转进销差价，
借：
商品进销差价31590
贷：
主营业务成本31590
6、6月30日，计算调整增值税销项税额。
不含税的主营业务收入=（35100+70200）/（1+17%）=90000（元）
应交增值税销项税额=90000×17%=15300
借：
主营业务收入15300
贷：
应交税金—应交增值税（销项税额）15300
第五章证券投资业务题参考答案
习题一
1、借：
交易性金融资产---A公司股票（成本）800000
借：
投资收益4000
贷：
银行存款804000
2、借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
3、借：
交易性金融资产—A公司股票（成本）900000
借：
投资收益6000
借：
应收股利20000
贷：
银行存款926000
4、借：
银行存款40000
贷：
应收股利40000
5、借：
交易性金融资产--A公司股票（公允价值变动）300000
贷：
公允价值变动损益300000
6、借：
银行存款2100000
贷：
交易性金融资产—A公司股票1700000
贷：
交易性金融资产—公允价值变动300000
贷：
投资收益100000
同时结转公允价值变动损益，
借：
公允价值变动损益300000
贷：
投资收益—股票投资收益300000
习题二
1、购买时：
借：
持有至到期投资—乙公司债券（成本）1100万元
贷：
持有至到期投资--乙公司债券（利息调整）139万元
贷：
银行存款961万元
2、计算该项投资初始确认时的实际利率
961=［1100×（1+3%×5）］/（1+i）5
i=6.3267%
3、2007年末的实际利息收入：
借：
持有至到期投资—应计利息1100×3%=33万元
借：
持有至到期投资—利息调整27.8万元
贷：
投资收益961×6.3267%=60.80万元
习题三
（1）购买时，
借：
可供出售金融资产--（成本）3620（万元）
借：
应收股利400（万元）
贷：
银行存款4020（万元）
（2）发放现金股利时，
借：
银行存款400（万元）
贷：
应收股利400（万元）
（3）6月30日股票确认的价值，
借：
可供出售金融资产—公允价值变动60（万元）
贷：
资本公积–其他资本公积60（万元）
（4）9月30日股票确认的价值，
借：
可供出售金融资产—公允价值变动80（万元）
贷：
资本公积–其他资本公积80（万元）
（5）12月30日股票确认的价值，
借：
资本公积–其他资本公积40（万元）
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动40（万元）
（6）2008年1月5日，股票出售时，
借：
银行存款1880（万元）
借：
资本化积—其他资本公积（100/2）50（万元）
贷：
可供出售金融资产--（成本）1810（万元）
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动（100/2）50（万元）
贷：
投资收益70万元
习题四
（1）购入债券时的会计处理：
借：
持有至到期值—B公司企业债券（成本）5000（万元）
贷：
持有至到期值—B公司企业债券（利息调整）360.6（万元）
贷：
银行存款4639.60（万元）
（2）计算该项投资的实际利率
4639.60=（5000×10%×5）/（1+i）5i=12%
（3）2005年12月31日，投资摊余成本
第六章长期股权投资业务题参考答案
习题一
（1）购入股票时的会计处理
借：
长期股权投资—对H公司投资413万元
贷：
其他货币资金—存出投资款413万元
（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司所占份额为250万元×50/1000=12.5万元。
借：
应收股利12.5万元
贷：
投资收益12.5万元
（3）收到股利时，
借：
银行存款12.5万元
贷：
应收股利12.5万元
习题二
（1）购入股票时的会计处理
借：
长期股权投资—对乙公司的投资（成本）5100万元
贷：
营业外收入100万元
贷：
银行存款5000万元
（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：
（4000万元-2000万元）/10年=200万元
乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元
借：
长期股权投资—损益调整800×30%=240万元
贷：
投资收益240万元
（3）发放现金股利时，
借：
应收股利150万元
贷：
长期股权投资—损益调整150万元
（4）收到现金股利时，
借：
银行存款150万元
贷：
应收股利150万元
习题三
（1）2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时，
借：
银行存款2700万元
借：
长期股权投资减值准备50万元
贷：
长期股权投资—成本1950万元
贷：
长期股权投资—损益调整450万元
贷：
投资收益350万元
（2）2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元×30%/2=120万元
借：
应收股利120万元
贷：
长期股权投资—损益调整120万元
习题四：
第七章固定资产业务题参考答案
习题一
（1）购入设备时，
借：
在建工程242500
贷：
银行存款242500
（2）安装时，
借：
在建工程15000
贷：
原材料9000
贷：
材料成本差异1000
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700
贷：
银行存款3300
（3）设备交付使用时，
借：
固定资产257500
贷：
在建工程257500
习题二
（1）计算应计提的固定资产减值准备
（6489000-3214800-6000）-3180000=88200
（2）计提减值准备
借：
资产减值损失88200
贷：
固定资产减值准备88200
习题三（略）
习题四
（1）清理固定资产时
借：
固定资产清理100000
借：
累计折旧800000
贷：
固定资产900000
（2）发生清理费用时，
借：
固定资产清理50000
贷：
银行存款50000
（3）出售资产时，
借：
银行存款180000
贷：
固定资产清理150000
贷：
营业外收入30000
第八章投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案
习题一
借：
投资性房地产15000
贷：
银行存款15000
习题二
借：
投资性房地产2300万元
贷：
无形资产300万元
贷：
在建工程2000万元
习题三
甲企业的账务处理如下：
（1）计提折旧：
每月折旧额为1800万元/20/12=75000（元）
借：
其他业务成本75000
贷：
投资性房地产累计折旧75000
（2）收到的每月租金收入
借：
银行存款80000
贷：
其他业务收入80000
（3）当年资产减值，计提减值准备。
借：
资产减值损失3000000
贷：
投资性房地产减值准备3000000
习题四
（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产
借：
投资性房地产—成本47000
贷：
开发产品45000
贷：
资本公积–其他资本公积2000
（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理
借：
投资性房地产---公允价值变动1000
贷：
公允价值变动损益1000
（3）2008年6月，租赁期满转出售
借：
银行存款55000
贷：
投资性房地产—成本47000
贷：
投资性房地产---公允价值变动1000
贷：
其他业务收入7000
同时，
借：
资本公积---其他资本公积2000
贷：
其他业务收入2000
习题五
借：
制造费用3000万元
借：
无形资产5000万元
贷：
原材料4000万元
贷：
应付职工薪酬1000万元
贷：
银行存款3000万元
习题六
借：
无形资产–专利技术200万元
贷：
银行存款200万元
同时按年摊销，
借：
管理费用20万元
贷：
累计摊销20万元
习题七
借：
银行存款500万元
借：
累计摊销80万元
借：
无形资产减值准备120万元
借：
营业外支出125万元
贷：
无形资产800万元
贷：
应交税费—应交营业税25万元
第九章流动负债业务计算题参考答案
习题一
（1）借：
生产成本100万元
借：
制造费用20万元
借：
管理费用30万元
借：
销售费用10万元
借：
研发支出—资本化支出40万元
贷：
应付职工薪酬200万元
支付时，
借：
应付职工薪酬200万元
贷：
银行存款200万元
（2）借：
生产成本100×（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元
借：
制造费用20×（10%+12%+2%+10.5%）=6.9
借：
管理费用30×（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元
借：
销售费用10×（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元
借：
研发支出—资本化支出40×（10%+12%+2%+10.5%）=13.80
贷：
应付职工薪酬--社会保险48万元
---住房公积金21万元
支付时，
借：
应付职工薪酬69万元
贷：
银行存款69万元
（3）借：
生产成本100×（5%+2%+2.5%）=9.5万元
借：
制造费用20×（5%+2%+2.5%）=1.9万元
借：
管理费用30×（5%+2%+2.5%）=2.85万元
借：
销售费用10×（5%+2%+2.5%）=0.95万元
借：
研发支出—资本化支出40×（5%+2%+2.5%）=3.8万元
贷：
应付职工薪酬---职工福利费10万元
---工会经费4万元
---教育经费5万元
习题二
（1）向职工支付非货币性薪酬时，
借：
生产成本3000×（1+17%）×180=631800元
借：
管理费用3000×（1+17%）×20=70200元
贷：
应付职工薪酬---非货币性福利702000元
（2）发放洗衣机时，
借：
应付职工薪酬--非货币性福利702000元
贷：
主营业务收入600000元
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）102000元
同时结转成本，
借：
主营业务成本400000
贷：
库存商品400000
习题三
（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：
借：
应付账款–甲公司900000
借：
投资收益80000
贷：
交易性金融资产—成本400000
贷：
原材料400000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）76500
贷：
营业外收入—债务重组得利103500
（2）甲公司作为债权人应作的会计分录：
借：
原材料450000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）76500
借：
可供出售金融资产320000
借：
坏账准备53500
贷：
应收账款900000
同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。
借：
坏账准备（80000-53500）=26500
贷：
资产减值损失26500
第十章长期负债业务题答案
习题一
（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格
=1000×0.8880+（1000×2.5%）×5.6014=1028.035万元
（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格
=（1000+1000×5%×3）×0.8890=1022.35万元
习题二
（1）借入款项时：
借：
银行存款80万元
贷：
长期借款–本金80万元
（2）2006年半年计提利息
借：
在建工程4万元
贷：
长期借款–应计利息4万元
（3）2007年半年计提利息
借：
财务费用4万元
贷：
长期借款—应计利息4万元
（4）归还本金和利息时
借：
长期借款—本金80万元
借：
长期借款—应计利息24万元
贷：
银行存款104万元
习题三
（1）专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。
其中：
应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元
应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元
（2）一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元，其中：
应予资本化的利息=（100×3/12+240×2/12+300×1/12）×10%=9万元
（3）编制年末计提利息的会计分录
借：
在建工程89万元
借：
财务费用71万元
贷：
长期借款–应计利息160万元
习题四
（1）编制甲公司发行债券的会计分录
借：
银行存款7755万元
借：
应付债券—利息调整245万元
贷：
应付债券—面值8000万元
借：
在建工程7755万元
贷：
银行存款7755万元
（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。
金额：
万元
基数
应付利息
实际利息费用
折价摊销额
未摊销折价
摊余成本
245
7755
1
360
437.38
77.38
167.62
7832.38
2
360
441.75
81.75
85.87
7914.13
3
360
*445.87
85.87
0
8000
合计
1080
1325
245
*尾数调整整数
（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：
借：
在建工程437.38万元
贷：
应付债券—利息调整77.38万元
贷：
应付利息360万元
第二年1月付息
借：
应付利息360万元
贷：
银行存款360万元
编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录
借：
财务费用445.87万元
贷：
应付债券—利息调整85.87万元
贷：
应付利息360万元
编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录
借：
应付债券–面值8000万元
借：
应付利息360万元
贷：
银行存款8360万元
习题五
B公司作出相应的会计分录：
借：
销售费用200万元
借：
管理费用5万元
贷：
预计负债205万元
第十一章所有者权益业务计算题答案
习题一
（1）借：
银行存款90万元
借:
固定资产30万元
借：
原材料30万元/1+17%=25.64万元
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）4.36万元
贷：
实收资本---甲企业90万元
----乙企业30万元
----丙企业30万元
（2）借：
资本公积50万元
借：
盈余公积50万元
贷：
实收资本100万元
（3）借：
实收资本90万元
贷：
银行存款90万元
习题二
1、编制业务分录题：
（1）借：
可供出售金融资产—公允价值变动50万元
贷：
资本公积--其他资本公积50万元
（2）借：
本年利润160万元
贷：
利润分配---未分配利润160万元
（3）借：
利润分配—提取盈余公积24万元
贷：
盈余公积—法定盈余公积16万元
----任意盈余公积8万元
（4）借：
利润分配---应付股利
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