各种会计流程程序的设计.docx

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各种会计流程程序的设计

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各种会计流程程序的设计

1.出纳部门收现程序的设计：

（1）出纳部门收取现金的业务流程

1由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门

2由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账

3定期进行账账核对

（2）出纳部门收取现金的业务流程的控制要点

1开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据

2库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

3定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等

1.零星费用报销付现程序的设计：

（1）零星费用报销支付现金的业务流程

1先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门

2经会计主管审核同意后交出纳员付款

3将报销单送交会计部门据此登账

（2）零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点

1费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3定期进行账账核对

2.支票付款签发程序的设计：

（1）支票付款签发的业务流程

1业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门

2会计部门经审核后交出纳部门支付

3出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录

4出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿

（2）支票付款签发的业务流程的控制要点

1付款前由业务部门和会计部门主管审核

2签发的支票作备查记录

3签发支票的印鉴由会计主管保管

4银行存款日记账与相关账簿核对相符

3.日常采购计划编制、合同签订程序设计：

（1）日常采购计划编制、合同签订处理程序

1供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

2采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同

3财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制要点

1采购计划须经审核批准后才能签订采购合同

2会计部门参加采购合同的会签

4.临时采购申请程序设计：

（1）临时采购申请处理程序

1请购单位编制请购单交供应部门

2供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购

3通知财会部门以备货款结算

（2）临时采购申请流程的控制要点

1临时采购必须经过授权批准才能办理

2会计部门监督临时采购计划的实施

5.材料采购、验货、付款程序设计

（1）材料采购、验货、付款处理程序

1供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄住风华单位

2购货单位财会部门收到寄来的交易所，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

3仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

4供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

5财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳输货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档

（2）材料采购验货付款流程的控制要点

1采购材料入库验收、记账与付款分管

2加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款

3定期进行账账、账卡和账实核对

6.退货及折让程序设计：

（1）退货及折让的业务处理程序

1由储存部门或用料部门填制“请购单”

2由采购部门填制“订购单”或其他契约

3由检验部门验收并编制验收报告

4储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门

5会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

6作证移送出纳处付款

（2）退货及折让流程的控制要点

1退货及折让生时，应由双方协商解决

2由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据

3送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

7.材料发料业务处理程序：

（1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程

1领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

2仓库发料后登记材料保管卡，并将焦单相应领用部门和供应部门

3供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报

4会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账

（2）材料发料业务处理流程的控制点

1材料领用审核、发放和记账分管

2会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

3定期进行账账、账卡、账实和表表核对

8.委托加工材料发料程序：

（1）委托加工材料发料业务处理过程

1企业生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

2材料仓库发料、运输部门领取材料后送往处加工单位并取得外单位签收证明

3供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

4有末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送到会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账

（2）委托加工材料发料业务流程的控制点

1委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

2财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

3定期进行账账、账卡、账实和表表核对

9.委托加工材料完工验收、付款程序：

（1）委托加工材料完工验收、付款业务处理程序

1委托加工材料加工完毕，由加工单位寄来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单

2材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门

3供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账

4会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

5供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账和账实核对

（2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

1核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性

2对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单

3对加工费用进行审核

4定期进行账账、账卡和账实核对

10.低值易耗品发放程序：

（1）低值易耗品发放业务处理程序

1领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门

2供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品

3仓库发放低值易耗品后及时登记卡片

4通知供应部门和会计部门入账

（2）低值易耗品发放业务处理程序的控制点

1低值易耗品领用必须经过审批

2设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理

3定期进行账账、账卡、账实核对

11.交易性金融资产购入业务处理程序：

（1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门

（2）出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户

（3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账

（4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿

12.交易性投资收益业务程序：

（1）投资收益业务处理程序

1股票投资收益的业务处理。

会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制“股利收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿。

出纳部门根据银行股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他倾向资金----存出投资款”明细账。

“投资收益表”一联交投资部门备案

2债券、基金投资收益的业务处理。

会计部门根据证券公司的利息收入、基金分红划账单编制“利息收益表”、“基金分红收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿。

出纳部门根据银行转来的“利息收入通知单”、“基金分红收账通知单”编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金----存出投资款”明细账。

“投资收益表”一联交投资部门备案

（2）交易性投资收益业务处理程序控制要点

1编制投资收益表前核对有关收账、划账凭证

2对已公告发放股利但尚未收到股利或已到付息期但尚未领取的债券利息、要及时查明原因

3定期查阅交易性金融资产备查簿，了解交易性投资收益是否政党，账上绫的投资品种、数量与交易性投资的品种、金额是否相符

13.交易性投资出售业务程序：

（1）交易性投资出售业务处理程序

1投资部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续

2会计部门收到证券公司转来的“交割单”后和银行转来的“收账通知”，审核后，交出纳部门

3出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金----存出投资款”明细账

4会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券投资登记簿

（2）交易性投资出售环节控制要点

1证券出售要经授权批准

2投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知单和证券出售单据，以保证每笔证券出售业务正确入账

14.交易性投资期末计价业务的处理程序：

（1）在资产负债表日，投资业务部门编制“股票、债券、基金期末公允价值表”，一式两联，一联留存，一联交会计部门

（2）会计部门收到“股票、债券、基金期末公允价值表”后，与已登记入账的初始投资成本对比，编制调整分录，会计人员应及时登记“公允价值变动损益”账簿、“交易性金融资产----公允价值变动”账簿及证券投资登记簿

15.持有至到期投资购入业务处理程序：

（1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”，一式两联，一联留存，一联会计部门审批后交出纳部门

（2）出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户

（3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账

（4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿

16.持有至到期投资收益业务处理程序：

（1）会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制“股利收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿。

出纳股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金----存出投资款”明细账

（2）会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案

17.持有至到期投资出售业务处理程序：

（1）投资部门根据证券市场分析，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续

（2）会计部门收到证券公司转来的“交割单”后进行审核，并交出纳部门

（3）出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金----存出投资款”明细账

（4）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿

18.设备更新申请批准程序的设计：

（1）固定资产更新业务处理流程

1设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造

2设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同

3将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。

（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点

1设备更新计划必须经过审批才能实施

2财会部门参加合同的会签、审核

19.设备采购、验收、付款程序的设计：

（1）固定资产购入、验收到付款时的业务流程

1由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门

2设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联

3分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货

4厂内运输部门到车站撮设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存联，并通知财会部门付款

5最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点

1提货、验收、付款分管

2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证

3定期进行账账、账实核对

20.设备报废清理程序的设计：

（1）设备报废清理业务的处理流程

1由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录

2分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户

（2）设备报废清理业务流程控制要点

1设备报废必须经过审核后才能办理

2对固定资产增减变动及时做好记录

3定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符

21.无形资产购入业务处理程序：

（1）无形资产购入业务处理流程

1部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份

2部门根据购买通知单与单位签订合同

3将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据

（2）无形资产购入业务流程控制要点

1申请、采购、验收、付款分管

2验收、付款均要核对有关合同和凭证

3定期进行账账、账实核对

22.债券发行业务程序：

（1）债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤

1企业证券部门准备申请材料，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存，另一份送证券公司

2证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门

3出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门

4证券部门据惧在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证有关单证转送会计部门

（2）债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点

1债券发行与收款记录职务分离

2核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性

23.股票发行业务流程：

（1）授权批准、记账、收款业务处理步骤

1企业证券部门准备发行申请材料，送交证券主管部门审批，主管部门审批后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，男一份由证券公司保存

2证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门，证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门

3出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门

4证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门进行账务处理

（2）股票行业务流程的控制要点

1股票行、收款、记录职务分离

2股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致

3对股东名册持有数合计与财务报表妻儿老小发行股数合计核对一致

4将股票行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误

24.实际成本核算业务一般流程：

（1）审核原始凭证

（2）编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账

（3）编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账

（4）不可修复废品成本的转账

（5）编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账

（6）期末结转

25.品种法成本计算流程：

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”，辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”，企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”

（3）将归依在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细表”、“管理费用明细账”等

（4）将归依“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”

（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”

26.合同发货制销售业务处理程序：

（1）合同发货制销售业务处理程序设计要点

1销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货

2货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单刑具销售发票，登记产成品明细账

3运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门

4会计部门审核无误后，刑具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理

（2）合同发货制销售业务流程控制点

1销售开票、发货、收款和记账分管

2严格按合同发运商品，结算货款

3定期进行账账、账实核对

27.非合同发货制销售业务处理程序：

（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点

1销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票

2经销售部门主管和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款

3仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿

4销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿

（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点

1销售开票发货、收款和记账分管

2销售价格按有关标准执行，并予以审核

3一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失

4定期进行账账、账实核对

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