高级会计师考试全真模拟试题二.docx

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高级会计师考试全真模拟试题二

高档会计师考试全真模仿试题二

案例分析题一（本题12分，考核会计、税收、公司、证券法规）

　　上海股份有限公司（下称上海公司）为非金融类上市公司，关于状况如下：

（1）上海公司于7月经批准在上海证券交易所上市。

张勇先生自来担任上海公司总经理，其申报持有我司股份数为520万股。

4月，上海公司股票价格暴涨，张勇抓住时机将所持有我司股票出售了100万股，获利颇丰。

（2）李云于上海公司成立之初担任财务总监以来，办事稳重干练，深得公司员工好评。

8月，我司监事张某因病离职，所缺监事一职由李某兼任。

　　（3）11月，上海公司经批准，将法定盈余公积转增资本。

转增资本前，上海公司股本总额为40000万元，法定盈余公积为80000万元。

上海公司决定将50000万元法定盈余公积转增资本。

　　（4）上海公司财务报告经注册会计师审计，出具了无保存意见审计报告。

12月31日，资产总额为250000万元，负债总额为100000万元（在负债总额中，无应付债券）；上海公司净资产为150000万元，其中股本为90000万元，盈余公积为35000万元；至可分派利润分别为6000万元、10000万元和11000万元。

　　（5）上海公司拟发行期限为5年、票面利率为6％、到期一次还本付息公司债券0万元，所募集资金中19500万元用于建设甲型流感疫苗生产线、500万元用于购买我司职工活动中心设备。

　　（6）10月，鉴于我司股票价值被严重低估，上海公司回购了4000万股我司股票，以提高投资者信心；同步拟在股市上涨时出售，以便获得投资收益。

　　依照上述材料，请回答下列问题：

（1）张勇出售持有我司股份与否符合公司法律制度规定？

简要阐明理由。

（2）李云兼任上海公司监事与否符合公司法律制度规定？

简要阐明理由。

　　（3）上海公司将盈余公积转增资本与否符合有关规定？

请阐明理由。

　　（4）上海公司发行债券与否符合有关规定？

并阐明理由。

　　（5）上海公司回购我司股票与否符合规定？

请阐明理由。

案例分析题二（本题13分，考核内部控制目的、五要素、控制办法）

　　天山雪莲股份有限公司（如下简称天山雪莲公司）（股票代码666666）非常注重公司内部控制建设，黄河会计师事务所已接受委托对天山雪莲公司内部控制进行审核。

按照注册会计师执业准则第3101号规定，黄河会计师事务所必要对天山雪莲公司内部控制进行理解、测试和评价后才干出具内部控制审核报告。

如下是注册会计师通过检查天山雪莲公司内部管理制度汇编、员工手册、组织构造图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观测和穿行测试收集某些内部控制资料。

　　资料一：

注册会计师从天山雪莲公司董事会记录中发现如下陈述：

（1）内部控制建设有助于及时辨认和防范风险以保证公司战略目的实现；

（2）如果公司建立了健全内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司可持续发展十分重要；

　　（3）公司建立内部控制应具备客观性和严肃性，不能更改。

　　资料二：

天山雪莲公司监事会强调指出，内部控制实行不是某一种领导事情，也不是某一种员工事情，是全公司每一种员工事情，涉及董事会、各级管理层和所有员工均有责任，人人有责任。

　　资料三：

天山雪莲公司对审计委员会内部控制职责描述记录如下：

（1）审核公司内部控制及其实行状况并定期向黄河会计师事务所报告，做好对外沟通和协调工作；

（2）负责公司内部审计部门工作，编写内部控制审计报告；

　　（3）解决公司投诉与举报，督促公司建立畅通投诉与举报途径。

　　资料四：

公司对出纳工作岗位特别规定如下：

（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，有关工作由记账会计兼任；

（2）出纳员对于库存钞票要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；

　　（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常未达账项应及时向内部审计部门报告；

　　（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最佳交给财务负责人保管；

　　（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长直系亲属担任。

　　资料五：

天山雪莲公司对于各个业务环节岗位职责进行了明确规定，其中某些规定如下：

（1）供应商拟定与采购合同订立可以由一种人同步负责；

（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；

　　（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品权限；

　　（4）负责应收账款记账会计应每月定期向我市到期客户收取现款。

　　资料六：

天山雪莲公司对风险评估作出如下规定：

（1）天山雪莲公司管理层表白，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估风险发生也许性；

（2）天山雪莲公司应回绝与不诚信客户打交道，同步表达坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要风险减少办法；

　　（3）天山雪莲公司筹划采用联营和增发新股这些办法来规避风险。

【规定】

　　从公司内部控制理论和办法角度，请对注册会计师理解到上述资料一至资料六各种情形中内部控制设计或执行分别予以分析，逐个指明内部控制观点与否对的，并分别阐明理由。

案例分析题三（本题10分，考核行政事业单位财务会计）

　　上海市教诲局所属甲大学已实行国库集中收付制度，对于财政性资金支付，其中工资支出、工程采购支出（限额50万元以上）、物品和服务采购支出（单笔限额10万元以上）实行财政直接支付，别的实行财政授权支付。

财政部门批准甲大年度预算为5000万元。

1至11月份，甲大学合计预算支出数为4000万元，其中，3500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定用款筹划数为1000万元，其中，财政直接支付用款筹划数为900万元，财政授权支付用款筹划数为100万元。

12月甲大学发生了如下经济业务事项：

（1）12月1日，甲大学收到代理银行转来“财政授权支付额度到账告知书”，告知书中注明本月授权额度为100万元。

甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同步计入事业收入100万元。

（2）12月2日，甲大学从零余额账户提取钞票8万元，甲大学在进行会计解决时，增长钞票8万元，同步增长财政补贴收入8万元。

当天，甲大学向经济管理学院报销学生实习费2万元，在进行会计解决时，一方面减少钞票2万元，同步增长专款支出2万元。

　　（3）l2月8日，甲大学校长办公会经研究决定，将一台闲置实验检测设备对外投资，

　　该设备账面价值为300万元，经专业评估机构拟定评估价值为280万元。

甲大学将设备投资后，收到了被投资单位出具出资证明。

甲大学在会计解决时，增长了对外投资280万元，增长营业外支出20万元，减少固定资产300万元。

　　（4）甲大学工资在每月上旬发放，12月10日，甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来“财政直接支付入账告知书”和“工资发放明细表”，关于凭证表白本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。

甲大学在进行会计解决时，增长事业支出60万元，增长财政补贴收入60万元。

　　（5）甲大学材料学院需要购买一台高分子材料实验设备，总价值400万元。

经市教诲局审核，报市财政局批准，甲大学于12月12日与设备供应商订立了购销合同，合同商定：

　　设备供应商在合同订立后10天内将设备运抵甲大学，经验收合格后支付设备所有价款。

　　12月20日，设备供应商如期交付设备并经验收合格。

甲大学依照合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲大学未进行账务解决。

　　12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲大学收到代理银行开具《财政直接支付入账告知书》，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。

甲大学在会计解决时，增长固定资产400万元，增长财政补贴收入400万元。

规定：

　　1．分析、判断事项

（1）至（5）中，甲大学对各事项会计解决或做法与否对的？

如不对的，阐明对的会计解决。

　　2．从国有资产管理角度，分析、判断并阐明事项（3）做法与否符合规定？

并简要阐明理由。

　　3．分别指出上述事项

（2）、（4）、（5）如何按支出功能分类和按支出经济分类。

案例分析题四（本题10分，考核财务管理）

　　1．北方公司是一家大型木材公司，公司业绩始终很稳定，其收益长期增长率维持在12%。

公司税后赚钱为1000万元，当年发放股利共250万元。

，因公司面临一投资机会，预测其赚钱可达到1200万元，而该公司投资总额为900万元，公司目的资本构造负债/权益为4：

5。

当前公司面临可供选取股利分派政策有固定股利支付率政策、固定或稳定增长股利以及剩余股利政策。

该公司在俄罗斯设有一家子公司，该公司产品出口俄罗斯，重要原材料从俄罗斯进口。

近年发生有关外汇业务资料如下：

  〔资料1〕贷款4000万卢布，由于还款期间卢布兑人民币升值，从而遭受巨大财务损失。

  〔资料2〕出口一批产品应收账款1000万卢布，当时汇率为100卢布＝30元人民币，在会计期末对外币业务账户金额进行换算时，汇率发生了变化，为100卢布＝25元人民币，导致该笔应收账款减少了50万元人民币。

  〔资料3〕由于人民币贬值，刺激了北方公司对俄罗斯出口，使其出口额增长；但同步提高了以人民币表达进口原料价格，公司生产成本增长。

    规定：

    如果你是该公司总会计师，请问：

（1）计算公司采用不同股利政策时股利水平，并比较不同股利政策特点，做出你以为对的选取。

（2）分别依照〔资料1〕、〔资料2〕和〔资料3〕分析北方公司存在什么外汇风险，并阐明应当采用管理办法。

案例分析题五（本题15分，考核财务管理）

　　高盛公司实现销售3,600万元，税后利润149．6万元，实现经营钞票净流量228万元，息税前利润300万，发生财务费用100万，市场利率是10％。

其她资料列示如下：

　　                   高盛公司资产负债表         单位：

万元 

资产

 年初数

期末数

负债及权益

　年初数

期末数

　　货币资金

　　应收账款

　　应收票据

　　存货

　流动资产共计

　　固定资产

48.2

200

60

423.8

732

1，284

165.3

480

40

154.7

840

1，560

　　流动负债

　长期负债

　所有者权益

286

814

916

390

　1，010

　1，000

　　资产

2，016

2，400

　负债及权益

2，016

2，400

　　同行业财务指标平均水平

指标

平均水平

指标

　　平均水平

　　流动比率

　　速动比率

　　钞票流动负债比

　　应收账款周转率

　　存货周转率

　　资产净利率

1.6

1.3

0.5

9.6

20

10%

　　销售净利率

　固定资产周转率

　　总资产周转率

　　资产负债率

　　已获利息倍数

　　净资产收益率

3.95%

3.85

2.53

60%

4

25%

　　规定：

（1）  请分析高盛公司流动性（短期偿债能力）；

（2）  请分析高盛公司财务风险性（长期偿债能力）；

　　（3）  请分析高盛公司赚钱性（获利能力）；

　　（4）请运用连环代替法从数量上揭示高盛公司赚钱能力变化重要因素。

案例分析题六（本题10分，考核金融资产+金融负债+权益工具） 

　　甲公司系一家在上海证券交易所挂牌交易证券类上市公司，该公司内部审计部门在对其财务报表进行内审时，对如下交易或事项会计解决提出疑问：