国家税收学习指导与练习参考答案.docx
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国家税收学习指导与练习参考答案
《国家税收学习指导与练习》参考答案
第一章税收的概念练习参考答案
（一）判断
1.×；2.√；3.×；4.×；5.√；6.×；7.×；8.×。
（二）单项选择
1.B；2.C；3.A；4.D。
（三）多项选择
1.ABCD；2.AB；3.AD；4.ABC；5.ACD；6.ABC。
第二章税收制度练习参考答案
（一）判断
1.√；2.×；3.×；4.√；5.√；6.×；7.×；8.×；9.√；10.×；11.×；12.×；13.√；14.×；15.×；16.√。
（二）单项选择
1.D；2.D；3.B；4.B；5.B；6.A。
（三）多项选择
1.ABC；2.ABCD；3.ACD；4.ABD；5.ABD；6.ABC；7.AB；8.AC。
（四）计算与分析
1．某八级超额累进税率表中，各级的速算扣除数依次为：
0、250、1250、4250、6750、10750、16750、25750。
2．按照速算法计算：
该纳税人全年应纳税额为＝15000×20%－1250=1750（元）。
分段计算：
该纳税人全年应纳税额为＝5000×5%＋（10000-5000）×10%＋（15000-10000）×20%＝1750（元）。
3．
（1）甲本月营业收入未达到起征点，不用纳税。
乙、丙本月的营业收入已达到和超过了起征点，应分别纳税250元（5000×5%＝250元）和300元（6000×5%＝300元）。
（2）甲本月营业收入未达到免征额，不用纳税。
乙本月的营业收入刚好免征，不用纳税。
丙扣除免征额应纳税=（6000-5000）×5%＝50（元）。
4．该公民当月工资应纳税=（24000-2000）×5%＝20（元）。
5．该作家的稿酬收入实际应纳税＝8000×（1-30%）＝5600（元）。
第三章增值税练习参考答案
（－）判断题
1.×；2.×；3.×；4.√；5.×；6.√；7.√；8.×；9.√；10.√；11.×；12.×；13.×；14.×；15.×；16.√；17.√。
（二）单项选择题
1.C；2.D；3.A；4.A；5.C；6.A；7.D；8.C；9.C；10.A。
（三）多项选择题
1.AC；2.AB；3.ACD；4.AC；5.ABD；6.ABCD；7.AB；8.ABCD；9.BCD；10.ACD；11.ABC；12.ABC
（四）计算题
1.销售额=234000÷（1+17%）=200000（元）
销项税额=200000×17%=34000（元）
2.销售额=45+60+102=207（万元）
3.销售额=（1500×500+1450×600+1400×800）÷（500+600+800）×100=144210.53（元）
销项税额=144210.53×17%=24515.79（元）
4.进项税额=508000×13%+3000×11%+27000+500×11%+1500×11%=93590（元）
5.销售额=93.6÷（1+17%）=80（万元）
进项税额=40×17%+1×11%=6.91（万元）
应纳税额=80×17%-6.91=13.6-6.91=6.69（万元）
6.
（1）进项税额=51+20×11%=53.2（万元）
（2）取得普通发票不能扣税
（3）用于职工福利的材料税金不能抵扣
（4）未经认证的发票不能扣税
（5）进项税额=85×（1-40％）=51（万元）
（6）进项税额=3.4+0.05×11%=3.4055（万元）
合计进项税额=53.2+51+3.4055=107.6055（万元）
7.应纳增值税=20600÷（1+3%）×3%＝600（元）。
8.
（1）销项税额＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％
＝1700+340＝2040（元）
（2）销项税额＝11700÷（1+17％）×17％=1700（元）
（3）销项税额＝300000×0.7×17％+30000÷（1+17％）×17％
＝35700+4358.97=40058.97（元）
合计销项税额＝2040+1700+40058.97=43798.97（元）
9.应纳增值税=（490000+98000+51130.43）×17％＝108652.17（元）
10.销售额＝18+（38+1.78）/（1+17％）+（0.65×20）/（1+17％）＝63.11（万元）
销项税额＝63.11×17％＝10.73（万元）
进项税额＝6.12+（0.26+4）×11％＝6.5886（万元）
应交增值税=10.73-6.5886=4.1414（万元）
11．
（1）计算当期销项税额。
交款提货方式销项税额=200×17%=34（万元）
折扣销售另开红字专用发票，计税销售额不得扣减折扣额，销项税额=120×17％=20.4（万元）
当期销项税合计34＋20.4＝54.4（万元）
（2）计算当期进项税额。
当月采购材料收到的发票未认证，其进项税额不得抵扣；
购入棉花可按13％的扣除率计算抵扣进项税，进项税额=11×13％=1.43（万元）
购入棉花运输费抵扣进项税=1×11%=0.11（万元）
购进机器的进项税7万元可抵扣
当期进项税合计l.43＋0.11+7＝8.54（万元）
（3）当期应纳增值税=54.4－8.54=45.86（万元）
12．
（1）计算当期进项税额
入库原材料进项税额为12万元。
支付入库货物运输费进项税额为2×11％=0.22（万元）
广告性礼品进项税额为1.7万元
当期进项税额合计=12＋0.22＋1.7=13.92（万元）
（2）计算当期销项税额
销售产品销项税额=800×17％=136（万元）
以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额，并应将售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税
（30＋2.76）/（l＋17％）×17％=4.76（万元）
赠送广告性礼品视同销售，按其他纳税人最近时期价格计算销项税额
10×17％=1.7（万元）
当期销项税额合计=136＋4.76＋l.7=142.46（万元）
（3）当期应纳增值税=142.46－13.92=128.54（万元）
13．
（1）购进农机零件进项税100000×17％=17000（元）
（2）购入电吹风进项税1700元
（3）将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：
1700/100×50=850（元）
将电吹风赠送客户的部分视同销售，按其他纳税人最近时期价格计算销项税额：
10000/100×50×17％=850（元）
（4）加工费按17％税率计算销项税：
2000×17％=340（元）
（5）销售农机整机按11％税率计算销项税：
120000×11％＝13200（元）
该企业应纳增值税=850＋340＋13200－（17000＋1700－850）＝14390－17850＝－3460（元）
即该企业当月留抵税额3460元
14．
（1）当期进项税额=3400＋1700=5100（元）
（2）当期销项税额=100000/10×11×17％=110000×17%=18700（元）
发给职工的视同销售，按同类价格计算。
（3）按免税药品比例计算不可抵扣进项税=5100×11000/（110000＋11000）=463.64（元）
当期应纳增值税=18700－（5100－463.64）=14063.64（元）
15．当期进项税额=0.4＋2.9＋0.6×11％=3.366（万元）
当期销项税额=100×17％＋（2.34＋0.5＋l）/（1＋17％）×17％＋0.8×（1＋10％）×17％＋0.51
=17+0.56＋0.15＋0.51=18.22（万元）
应纳增值税=18.22－3.366－2=12.854（万元）
16．销项税额=120000×6×l7％＋11000/（l＋17％）×17％=122400＋1598.29=123998.29（元）
进项税额=3400－200×17％=3400－34=3366（元）
应纳增值税额=123998.29－3366=120632.29（元）
17.当期货物销售应纳增值税=200×17%-（150+20）×17%-32=-26.9（万元）
当期提供技术服务应纳增值税=20×6%-0.8=0.4（万元）
该企业当期应纳增值税为0.4万元。
第四章消费税练习参考答案
（－）判断题
1.×；2.×；3.√；4.×；5.×；6.√；7.×；8.×；9.√；10.×；11.×；12.√。
（二）单项选择题
1.A；2.B；3.B；4.B；5.C；6.A；7.B；8.A；9.C；10.D；11.D；12.C；13.D；14.D；15.B。
（三）多项选择题
1.BCD；2.ABD；3.BCD；4.ABC；5.BD；6.ABC；7.BCD；8.ACD；9.AC；10.ABCD；11.BCD；12.CD 。
（四）计算题
1.进口：
增值税=[45÷（1-10%）]×17%=8.5（万元）
消费税=[45÷（1-10%）]×10%=5（万元）
销售：
增值税=[107.64÷（1+17%）]×17%-8.5=7.14（万元）
2.消费税组成计税价格=（80+5）÷（1-15%）=100（万元）
甲企业应纳消费税（乙企业代扣代缴）=100×15%=15（万元）
乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=5×17%=0.85（万元）
3.当月购进烟丝买价=8.5÷17%=50（万元）
当月生产领用烟丝买价=2+50-8=44（万元）
准予扣除的消费税=44×30%=13.2（万元）
4.
（1）计算烟丝应税（受托方代扣）=（60000+3700）÷（1-30%）×30%=27300（元）
（2）收回烟丝直接对外销售不再征税
（3）计算烟丝用于连续生产的卷烟销售时应纳税额
每标准条实际售价=438750÷（1+17%）÷30÷50000×200=50元（按实际价和乙类卷烟计税）
①定额部分应纳税额=30×150=4500（元）
②从价部分应纳税额=438750÷（1+17%）×36%=135000（元）
③烟丝可以扣税=27300×50%=13650（元）
④卷烟实际应纳税额=4500+135000-13650=125850（元）
（4）卷烟厂合计应纳消费税=27300+125850=153150（元）
5.该厂消费税税额
=（500×1388×1.4+（300+30）×1176×0.8=971600+310464=1282064（元）
应纳增值税
=[500×2500+（300+30）×2000]×17%=324700（元）
6.应纳消费税
=[85×11700÷（1+17%）]×10%-（20×5600+80×5300-30×5300）×10%=85000-37700=47300（元）
应纳增值税
=85×11700÷（1+17%）×17%-[80×5300×17%+351000÷（1+17%）×17%]=21420（元）
7.
（1）应纳税额=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20%+200吨×2000斤/吨×0.5元/斤+[830000+18720/（1+17%）]×20%
=10000+10000+200000+169200=389200（元）
（2）应纳税额=1000×2000×0.5+[4350000+58500÷（1+17%）]×20%=1880000（元）
（3）应纳税额=2×2000×0.5+8000×20%=3600（元）
（4）应纳税额=160×2000×0.5+800000×20%=320000（元）
（5）应纳税额＝30×250＝7500（元）
（6）应纳税额＝50×220=11000（元）
当月合计应纳税额=389200+1880000+3600+320000+7500+11000
=2611300（元）
8．白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。
（1）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）
从价计征的消费税＝3.8×20%=0.76（万元）
（2）销售白酒：
从量计征消费税＝4×2000×0.5＝4000（元）＝0.4（万元）
从价计税消费税＝〔20＋0.2÷（1＋17%）〕×20%＝4.03（万元）
（3）药酒实行从价计征消费税
药酒应纳消费税＝7.2÷（1＋17%）×10%＝0.62（万元）
（4）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳销售税不得扣除。
从量计征消费税＝1000×0.5＝500（元）＝0.05（万元）
从价计征消费税＝2.5×20%＝0.5（万元）
（5）视同销售的白酒：
从量计征的消费税
＝2000×2×0.5＝2000元＝0.2（万元）
从价计征的消费税＝15×2000×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＝8250（元）＝0.825（万元）
（6）本月应纳消费税合计＝0.1＋0.76＋0.4＋4.03＋0.62＋0.05＋0.5＋0.2＋0.825＝7.485（万元）
9.
（1）生产企业内销应纳消费税：
1200÷1.17×15%＝153.85（万元）
（2）委托加工代收代缴消费税：
（585÷1.17＋18）÷（1－15%）×15%＝609.41×15%＝91.41（万元）
（3）进口环节海关代征消费税：
（170＋136）÷（1－15%）×15%＝54（万元）
受托加工的应税消费品代扣消费税组价时原材料和加工费均不含增值税税金。
海关代征进口环节消费税后，应税消费品在国内再出售时不缴纳消费税。
10.汽车制造厂生产小客车销售、自用，既缴消费税，也缴增值税，生产小货车销售只缴增值税。
（1）销售20辆小客车：
应纳消费税
＝〔80000＋2340÷（1＋17%）〕×20×5%＝82000（元）
应纳销项税
＝〔80000＋2340÷（1＋17%）〕×20×17%＝278800（元）
（2）自产小客车换取汽车轮胎，为以物易物销售方式，汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价，而不能以成本价计税，而且应按17%税率计算增值税。
应纳消费税＝80000×4×5%＝16000（元）
应纳销项税＝80000×4×17%＝54400（元）
（3）受托用自产小客车改装客货两用车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此应按汽车厂自产货物交税，而不能按委托加工代扣代缴消费税。
自产货物客货两用车无同类产品价格可比，就应按组成计税价格计税。
应纳消费税
＝（50000＋10000）×（1＋5%）÷（1－5%）×5%
＝3315.79（元）
应纳销项税
＝（50000＋10000）×（1＋5%）÷（1－5%）×17%
＝11273.68（元）
（4）订做冷藏车为非应税消费品，只缴增值税，其计税依据为不含税的货款加价外费用。
应纳销项税
＝（250800＋30000）÷（1＋17%）×17%
＝40800（元）
（5）将自产小客车2辆自用，为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。
应纳消费税
＝80000×2×5%＝8000（元）
应纳销项税
＝80000×2×17%＝27200（元）
（6）当月可抵扣的进项税为142000元。
本月应纳消费税共计109315.79元。
本月应纳增值税的销项税额共计412473.68元。
应纳增值税额
＝412473.68－142000＝270473.68（元）
第五章关税练习参考答案
（一）判断题
1.×；2.×；3.×；4.×；5.×；6.√；7.√；8.×；9.√。
（二）单项选择题
1.B；2.B；3.D；4.B；5.B；6.B；7.C；8.A；9.A；10.B。
（三）多项选择题
1.ABD；2.ABCD；3.ABCD；4.ABD；5.AB；6.ABC；7.ABD；8.ABC；9.ABCDE；10.ABDE。
（四）计算题
1.解：
（1）应缴纳的关税：
①关税完税价格＝9000—60—50十180十90＝9160（万元）
②关税＝9160×100％＝9160（万元）
（2）应缴纳的关税滞纳金：
滞纳金＝9160×0.5‰×（21－15）＝27.48（万元）
2.解：
（1）关税价格=3600÷（1+20%）=3000（万元）；
（2）应纳税额=3000×20%=600（万元）。
3.解：
应纳税额=7500×30%+2000×2×15%=2850（元）；
4.解：
应纳关税税额＝4374+3000×6.8×3%＝4986（元）
第六章企业所得税练习参考答案
（一）判断题
1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×
9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×16.√
17.√18.×
（二）单项选择题
1.Ｂ2.C3.A4.D5.Ａ6.B7.C8.D
9.C10.D11.D12.C13.A14.B
（三）多项选择题
1.AC2.BＤE3.ＡＢＣＤＥF4.ＡＢＣＤＥF
5.BCD6.ＣDＥF7.ABDE8.BE9.ABD
10.CE11.ＡＢＣＤE
（四）计算题
1.答案
（1）2009年利润总额＝2000－1000＝1000（万元）
（2）2009年收入总额＝2000（万元）
其中：
免税收入＝200（万元）
（3）2009年各项扣除调整数
①业务招待费超支额＝100－９＝91（万元）
业务招待费限额＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）
②职工福利费、工会经费调整额＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28（万元）
职工教育经费允许扣除额为：
200×2.5％=5万元，实际列支2万元，不调整
③提取准备金支出调整＝100（万元）
④税收滞纳金调整＝10（万元）
（4）2009年应纳税所得额
＝2000－200－1000＋（91＋28＋100＋10）＝1029（万元）
（5）2009年应纳所得税额
＝1029×25％－500×10％＝257.25－50＝207.25（万元）
2.答案：
（1）会计利润=3000+200－1900－200－300－200－500=100（万元）
（2）业务招待费超支=50－（2800+200）×5/1000=35（万元），应调增所得额35万元。
（3） 新技术研究开发费用100万元，应加计扣除=100×50%=50（万元），应调减所得额50万元。
（4）财务费用中利息超支=40－500×5%=15（万元），应调增所得额15万元。
（5）销售费用超支广告费=480－（2800+200）×15%=30（万元），应调增所得额30万元。
（6）应纳税所得额=100+35－50+15+30—110=20（万元）
（7）应纳所得税额=20×20%=4（万元）。
3.答案
（1）广告费应列支=3500×15%=525调增所得额=600-525=75万
（2）业务招待费应列支=3500×5/1000=17.5万（17.5万小于30万）
应调增所得额=50-17.5=32.5（万元）
（3）财务费用超支额=1000×（5%-2%）=30万元,应调增所得额30万元
（4）职工福得费、工会经费、教育经费超支额=（30+6+10）-200×（14%+2%+2.5%）=9万元，应调增所得额9万元
（5）对外捐赠额可以税前扣除金额=500×12%=60（万元），应调增所得额100-60=40万元
（6）应补税纳税所得额=75+32.5+30+9+40=186.5（万元）
（7）应补企业所得税=186.5×25%=46.625（万元）
4.答案
（1）2009年利润总额为150万元
（2）2009年各调整项目
①广告费在销售营业收入15％以内据实扣除
②借款利息超标列支=（50+150）-100=100（万元）
③业务招待费限额＝9000×5‰＝4585×60％＝51
按属小原则准予扣除45万元
超标列支=85-45=40（万元）
④公益性捐赠支出扣除限额＝150×12％＝18（万元）
超标列支=100-18=82（万元）
⑤非广告性赞助支出50万元不允许税前扣除，存货盘亏损失允许税前扣除。
⑥三项经费调整
职工福利费超标列支=130-900×14％=4（万元）
教育经费超标列支＝25－900×2.5％＝2.5（万元）
工会经费未超标
⑦新产品研究开发费加计扣除30×50％=15（万元）
（3）2009年应纳税所得额＝150+100+40+82+50+4+2.5－15－50（08年亏损）=363.5（万元）
（4）2008年应纳所得税额＝363.5×25％＝90.875（万元）
5.答案
（1）从国外分回税后投资收益换算成应纳税所得额=160/（1-20%）=200万元，该企业在国外已缴纳所得税=200×20%=40（万元），小于抵扣限额200×25%=50万元，因此可以在当年一次抵扣
（2）国内应纳税所得额=3000-900-300-200-300+300-200=1400（万元）
（3）09年国内外合计应纳税所得额=1400+200=1600（万元）
（4）09应纳企业所得税额=1600×25%-200×20%=360（万元）
6.答案
应纳税的所得额=200—（150—20）=70万元
应纳企业所得税=70×25%=17.5万元
7.答案
该外国公司直接与中国企业签订协议，收取价款，该笔交易与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联系，应认定为该外国公司来自于中国境内的所得，适用于20%的所得税率。
按新所得税法及实施条例的规定，除给予免税待遇的外，减按10%的税率计算所得税。
特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，所以，该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的增值税等，均不得在税前扣除。
应纳企业所得税（预提所得税）=100×10%=10万元
法定扣缴义务人是：
签订技术转让协议的企业
第七章个人所得税练习参考答案
（一）判断
1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×12.×13.×14.√15.×
（二）单项选择
1.Ｄ2.Ｃ3.Ａ4.Ａ5.Ｂ6.Ａ7.Ａ8.Ｂ9.Ｂ10.Ｃ
（三）多项选择
1.CDE2.ＡＢＤ3.ＡＥ4.ＡＣ5.ＢＣＤＥ
6.ＢＣＤ7.ＣＤＥ8.ＡＣＤ9.ＡＢＣＤ10.ＡＢＣ
（四）计算
1.应纳税额=10×（1－20%）=8（万元）
应纳税额=8×40%－7000=2.5（万元）
2.退休工资免税
应纳税额=（6000－3500）×10%-105=145（元）
3.2015年12月应纳税额=（4500－3500）×3%=30（元）
全年一次性奖金应纳税额=30000×10%－105=2895（元）
共计应纳个人所得税=30+2895=2925（元）
4.李某应纳税额计算如下：
房屋租赁属于财产租赁，每月准予扣除费用800元，李某本月租赁收入不超过扣除标准，不纳税；
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