高级会计学第1次.docx
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高级会计学第1次
第1次作业
一、单项选择题（本大题共15分，共10小题，每小题1.5分）
1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。
A.交易发生日即期汇率
B.收到外币款项当月月初的市场汇率
C.即期汇率的近似汇率
D.合同约定的汇率
2.下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（ ）。
A.已证实某项资产发生了减损B.已确认销售的货物被退回C.外汇汇率发生较大变动D.日后期间发现会计差错
3.债务重组的方式不包括（）。
A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务
B.修改其他债务条件
C.借新债还旧债
D.债务转为资本
4.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ）。
A.3月5日
B.3月15日
C.3月16日
D.3月31日
5.Ａ公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿20万元。
在这种情况下，Ａ公司在资产负债表中应确认的资产为（）万元。
A.0B.20C.10D.5
6.M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。
在这种情况下，M企业应在利润表中反映（）。
A.管理费用50000元B.营业外支出50000元C.管理费用10000元D.营业外支出10000元
7.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。
A.期末无形资产账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本C.持有至到期投资确认国债利息收入D.期末应收账款账面价值小于其计税基础
8.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（ ）。
A.作为发现当期的会计差错更正B.在发现当期报表附注做出披露C.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整
9.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（ ）。
A.作为2008年当期正常事项B.作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项D.作为2007年资产负债表日后事项的调整事项
10.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。
N公司应该计入营业外收入的金额为（）万元。
A.16B.16.9C.26.9D.0
二、多项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）
1.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.支付的各种赞助费B.预提产品保修费用C.计提存货跌价准备D.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
2.资产负债表日后非调整事项的特点为（ ）。
A.在资产负债表日或以前已经存在B.在资产负债表日并未发生或存在C.资产负债表日得以证实D.期后发生的事项
3.企业经批准执行的各项会计政策在满足以下条件之一时才能变更，这些条件包括（）。
A.法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章的要求改变B.改变会计政策以后的会计信息有利于企业形象C.改变会计政策以后的会计核算方法降低核算成本D.改变会计政策以后能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更客观、更相关的会计信息E.由于企业所处的经济环境发生变化而改变企业的会计政策
4.或有事项的计量主要涉及以下哪两个方面（）。
A.可能性的判断B.最佳估计数的确定C.预期可获得补偿的处理D.预计负债的确认
5.下列各项中，属于合并财务报表范畴“控制”的特征的有（ ）。
A.控制的主体是唯一的
B.控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动财务和经营政策
C.控制的性质是一种权力
D.控制的目的是为了获取经济利益
6.应交所得税可能等于（ ）。
A.当期所得税
B.所得税费用
C.递延所得税
D.所得税费用－递延所得税
7.下列说法中正确的是（）。
A.基本确定指发生的可能性大于或等于95％但小于100％B.很可能指发生的可能性大于等于50％但小于95％C.可能指发生的可能性大于5％但小于等于50％D.极小可能指发生的可能性大于0但小于等于5％
8.前期差错通常包括（）。
A.计算错误B.应用会计政策错误C.疏忽或曲解事实D.舞弊产生的影响E.固定资产盘盈
9.关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有（ ）。
A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定（不考虑合并方的资本公积余额不足的情况）D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益
10.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（ ）。
A.因税率变动而调减的递延所得税资产B.因开征新税而调减的递延所得税负债C.因税率变动而调增的递延所得税负债D.因开征新税而调减的递延所得税资产
三、判断题（本大题共5分，共5小题，每小题1分）
1.现时义务是指与或有事项相关的义务在企业当前条件下已经承担的，企业没有其他的选择，只能履行该现时义务。
（ ）
2.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。
（ ）
3.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些过去或未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
4.在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。
（ ）
5.有关在会计报表附注中披露会计估计变更的要求与披露会计政策变更的要求是基本一致的。
（ ）
四、计算题（本大题共40分，共4小题，每小题10分）
1.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。
乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。
由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商。
乙企业同意甲企业支付120000元货款，余款不再偿还。
甲企业随即支付了120000元货款。
要求：
作出乙企业在债务重组日的账务处理。
2.2009年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）80％股权的合同。
合同约定：
以C公司2009年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对C公司80％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
（1）购买C公司80％股权的合同执行情况如下：
①2009年3月15日，A公司和B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以C公司2009年5月30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定C公司80％股权的价格为18000万元，A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。
A公司作为对价的交易性金融资产2009年6月30日的账面价值为9000万元（其中成本为8000万元，公允价值变动为1000万元），公允价值为10200万元；作为对价的土地使用权2009年6月30日的账面原价为7600万元，累计摊销额为600万元，公允价值为8000万元。
③A公司和B公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
④A公司于2009年6月30日对C公司董事会进行改组，并取得控制权。
⑤2009年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为20000万元，其中：
股本为12000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5400万元。
A公司和B公司合并前不存在关联方关系。
（2）C公司2009年度实现净利润3000万元（其中2009年7月1日至12月31日实现净利润2000万元），提取盈余公积200万元；2009年8月1日宣告分派2008年度现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
2010年实现净利润2400万元，提取盈余公积240万元，2010年宣告分派2009年度现金股利800万元，现金股利均于宣告分派当年收到。
（3）A公司2009年销售100件甲产品给C公司，每件售价6万元，增值税税率为17％，每件成本5万元，货款未收到，C公司2009年对外销售60件。
2010年6月30日A公司又出售1件乙产品给C公司，售价450万元，增值税税率为17％，成本350万元，货款未收到，C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2010年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。
C公司2010年对外销售2009年从A公司购进的甲产品30件。
（4）2010年4月10日，A公司取得非关联方甲公司30％有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。
取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
同年7月份A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为500万元，成本为300万元，至年末A公司已对外出售乙产品40％，增值税税率17％。
（5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为25％，A公司对应收C公司的账款按10％计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。
在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。
要求：
编制A公司2009年12月31日合并C公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。
3.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33％。
（2）国债利息收入3万元。
（3）公司债券利息收入2.25万元。
（4）按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。
按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。
被投资企业的所得税税率为15％。
（5）本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。
要求：
（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
4.某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：
①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%；
②2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。
债券溢折价采用实际利率法摊销。
要求：
计算2007年第一季度的资本化率；
五、综合分析题（本大题共20分，共2小题，每小题10分）
1.正保公司为生产制造企业。
2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品100件、150件、200件和175件，每台售价为25000元。
对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：
该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。
根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。
假定正保公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为10000元、100000元、90000元和17500元；同时，假定2006年“预计负债－产品质量保证”科目年末余额为60000元。
要求：
做出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。
2.甲公司2007年度的财务报告于2008年4月30日批准对外报出。
有关资料如下：
（1）2007年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。
甲公司
认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公
司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元，甲公司2007年12月31日，如
果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，
乙公司估计败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％；如败诉，赔偿金额估计在150～
225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公
司在起诉时并未垫付诉讼费）。
此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委
托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿75万元。
截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。
（2）2008年2月15日，法院判决乙公司向甲公司赔偿172.50万元，并负担诉讼费用3
万元。
甲公司和乙公司不再上诉。
（3）2008年2月16日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。
（4）2008年3月17日，乙公司从丙公司获得赔偿75万元。
要求：
编制乙公司有关会计分录。
答案：
一、单项选择题（15分，共10题，每小题1.5分）
1.A2.C3.C4.C5.A6.D7.D8.D9.A10.B
二、多项选择题（20分，共10题，每小题2分）
1.BC2.BD3.AD4.BC5.ABCD6.AD7.CD8.ABCDE9.ACE10.AD
三、判断题（5分，共5题，每小题1分）
1.√2.√3.×4.×5.×
四、计算题（40分，共4题，每小题10分）
1.
参考答案：
乙企业的账务处理：
应确认的债务重组损失＝200000－120000－20000＝60000（元）
借：
银行存款 120000
坏账准备 20000
营业外支出——债务重组损失 60000
贷：
应收账款——甲企业 200000
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
编制A公司2009年12月31日合并C公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。
①对2009年C公司分派现金股利的处理进行调整
借：
投资收益800
贷：
长期股权投资800
②对2009年C公司实现净利润进行调整
以C公司2009年6月30日各项可辨认净资产的公允价值为基础，抵销未实现内部销售损益后，重新确定的2009年净利润＝2000－40＝1960（万元），权益法下，应确认的投资收益＝1960×80％＝1568（万元）。
借：
长期股权投资1568
贷：
投资收益1568
③2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值
＝18200＋（1568－800）＝18968（万元）
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
（1）本年应交所得税＝（税前会计利润90-国债利息收入3-权益法下确认的投资收益12.75＋多提折旧费用3）×33%＝25.4925（万元）
（2）递延所得税负债发生额＝[12.75÷（1-15%）]×（33%-15%）＝2.7（万元）
递延所得税资产发生额＝3×33%＝0.99（万元）
（3）本年度所得税费用＝25.4925+2.7－0.99＝27.2025（万元）
借：
所得税费用 272025
递延所得税资产 9900
贷：
递延所得税负债 27000
应交税费――应交所得税 254925
解题方案：
评分标准：
4.
参考答案：
计算2007年第一季度的资本化率：
由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%（6%× 3/12）。
解题方案：
评分标准：
五、综合分析题（20分，共2题，每小题10分）
1.
参考答案：
正保公司因销售该产品而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出正保公司，且该义务的金额能够可靠地计量。
正保公司根据规定应在每季度末确认一项负债。
（1）第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 10000
贷：
银行存款等 10000
第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
100×25000×（1％＋1.5％）/2＝31250（元）
借：
销售费用－产品质量保证 31250
贷：
预计负债－产品质量保证 31250
第一季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为81250元。
（2）第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 100000
贷：
银行存款等 100000
第二季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
150×25000×（1％＋1.5％）/2＝46875（元）
借：
销售费用－产品质量保证 46875
贷：
预计负债－产品质量保证 46875
第二季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为28125元。
（3）第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 90000
贷：
银行存款等 90000
第三季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
200×25000×（1％＋1.5％）/2＝62500（元）
借：
销售费用－产品质量保证 62500
贷：
预计负债－产品质量保证 62500
第三季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为625元。
（4）第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 17500
贷：
银行存款等 17500
第四季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
175×25000×（1％＋1.5％）/2＝54687.5（元）
借：
销售费用－产品质量保证 54687.5
贷：
预计负债－产品质量保证 54687.5
第四季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为37812.5元。
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
（1）2007年12月31日：
借：
营业外支出—－赔偿支出187.5〔（150＋225）÷2〕
管理费用—－诉讼费用3
贷：
预计负债—－未决诉讼190.5
同时，
借：
其他应收款75
贷：
营业外支出75
（2）2008年2月15日：
借：
预计负债—－未决诉讼190.5
贷：
其他应付款—－甲公司172.50
其他应付款—－法院3
以前年度损益调整15
借：
以前年度损益调整15
贷：
利润分配—－未分配利润15
借：
利润分配－未分配利润1.5
贷：
盈余公积1.5
（3）2008年2月16日：
借：
其他应付款—－甲公司172.50
其他应付款—－法院3
贷：
银行存款175.50
（4）2008年3月17日：
借：
银行存款75
贷：
其他应收款75
解题方案：
评分标准：
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