注册会计师考试《审计》提分试题及答案15含答案.docx
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注册会计师考试《审计》提分试题及答案15含答案
2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（15）含答案
选择题：
【1】关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性
B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制
【解析】公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，故选项B错误。
【答案】B
【2】关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，不恰当的是（ ）。
A.实质性分析程序
B.授权控制的检查
C.测试控制的有效性
D.在自动化业务流程中实施穿行测试
【解析】测试授权控制运行是否有效更适合采用人工测试，故选项B不恰当。
【答案】B
【3】下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后，没有必要再单独保存
C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿
D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档
【解析】审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
针对以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有以下三个方面：
（1）应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;
（2）应当与其他纸质形式的底稿一并归档;（3）除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿（选项B错误）。
【答案】B
【4】针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（ ）。
A.针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征
B.针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
C.针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
D.针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征
【解析】针对采购订单，可以以采购订单的日期和其唯一编号作为细节测试的识别特征，故选项C错误。
【答案】C
【5】针对审计工作底稿的归档期限和保存期限，以下说法中，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或审计业务中止日后60天内
B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由
C.在审计工作底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加
D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时，注册会计师应当修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
【解析】选项C错误。
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形,则应进行修改或增加并予以记录。
【答案】C
【6】针对归档期后审计工作底稿的变动，以下说法中，错误的是（ ）。
A.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿
B.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿
C.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员
D.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录修改或增加的理由
【解析】注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
【答案】C
【7】在评价未更正错报的影响时，下列说法错误的是（）。
A.如果管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性
B.除非法律法规禁止，注册会计师应当要求管理层更正累积的所有错报
C.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
【解析】选项C错误。
注册会计师提请管理层更正的错报是依据该错报是否超过明显微小错报的临界值，不是指错报是否超过实际执行的重要性。
【答案】C
【8】关于错报的抵销，下列说法错误的是（）。
A.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和与之配比的成本可以被抵销
B.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表或所有关键比率不产生影响，注册会计师可以认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
【解析】选项A错误。
注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销;或者说，如果收入存在高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。
【答案】A
【9】关于项目合伙人的复核，下列说法错误的是（）。
A.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责
B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
C.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告
D.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责
【解析】选项D错误。
项目合伙人复核的内容包括：
（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（故选项D错误）;
（2）特别风险;（3）项目合伙人认为重要的其他领域。
【答案】D
【10】关于项目质量控制复核人的复核，下列说法错误的是（）。
A.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限
B.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询
C.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询
D.会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求
【解析】选项B错误。
在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询，但不是必须提供。
【答案】B
【11】关于项目合伙人的复核，下列说法错误的是（）。
A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决
B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告
C.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
D.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及重要的其他领域
【解析】选项C错误。
就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价，属于项目质量控制复核人员复核的内容。
【答案】C
【12】针对期后事项的审计，下列说法错误的是（）。
A.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
D.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
【解析】选项C错误。
在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师有责任采取以下措施：
（1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项;
（2）确定财务报表是否需要修改;（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
【答案】C
【13】针对期后事项的审计，下列说法错误的是（）。
A.在审计报告日前，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
D.注册会计师应当恰当应对在财务报表报出日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
【解析】选项A错误。
在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
【答案】A
【14】针对书面声明的日期和涵盖期间，下列说法错误的是（）。
A.书面声明的日期可以与审计报告日一致
B.书面声明的日期应当尽量接近审计报告日但不得晚于审计报告日
C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
【解析】选项D错误。
书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得晚于审计报告日。
【答案】D
【15】针对书面声明的日期和涵盖期间，下列说法错误的是（）。
A.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后
C.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明
【解析】选项C错误。
尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
【答案】C
【16】关于管理层的书面声明，下列说法错误的是（）。
A.书面声明并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师首先应当调查原因，然后再确定修改哪类审计证据
C.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见
【解析】选项C错误。
书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日。
【答案】C
【简答题1】甲公司是中国境内A股上市的保险公司，ABC会计师事务所继续承接甲公司20×8年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：
（1）A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自20×8年6月1日退休后担任甲公司监事长。
（2）ABC会计师事务所自20×7年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工补充医疗保险产品。
（3）B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其母亲是甲公司某分公司的人事部经理。
（4）C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票1000股。
（5）ABC会计师事务所的香港网络事务所与甲公司香港分公司正就20×8年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。
（6）20×6年1月起，ABC会计师事务所网络事务所的D合伙人担任甲公司的子公司丙公司的秘书，提供公司秘书服务。
要求：
针对上述第
（1）至（6）项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。
如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
【答案】
【简答题2】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。
XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
（1）20×8年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。
审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其母亲持有乙公司发行的价值1000元的股票，承诺将在收购生效日后90天内出售该股票。
（2）20×8年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。
（3）甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。
ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。
（4）甲公司拟进入人工智能新兴行业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。
双方约定服务费为100万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。
（5）甲公司审计部负责对其所有子公司的内部控制进行评价。
由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司审计部。
该3家子公司对甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。
20×8年2月，丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。
要求：
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
【答案】
【简答题3】甲银行是中国境内A股上市公司，系丙集团的重要子公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行20×8年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
（1）A注册会计师曾担任甲银行20×4年至20×6年度财务报表审计业务的项目质量控制复核人。
A注册会计师未参与甲银行20×7年度财务报表审计业务，甲银行于20×8年2月8日对外公布了年度报告。
A注册会计师于20×8年3月1日加入了甲银行担任甲银行财务总监。
（2）乙银行是丙集团的重要子公司，丙集团于20×8年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供信息系统升级优化服务。
（3）XYZ咨询公司合伙人的儿子持有甲银行少量的债券，截止20×8年12月31日，这些债券市值为10000元。
（4）丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且甲银行对丁公司重要。
甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于20×8年5月10购买1000股丁公司股票，截止20×8年12月31日，股票市值近55000元。
（5）甲银行于20×8年初兼并了戊担保公司，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%，丙集团委托XYZ咨询公司按照集团统一要求重新设计戊公司财务报告核算系统。
（6）戍公司是甲银行的子公司，从事保险业务，ABC会计师事务所自20×7年起每年按通行商业条款购买戍公司的员工生育保险产品。
要求：
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
【答案】
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