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浙江理工大学成教毕业论文

摘要

近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时代发展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。

自美国《萨班斯法案》生效之后,中国移动、电信、网通和联通作为我国在美国本土上市的四大电信运营企业,将接受近乎残酷的萨式考验。

企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。

虽然风险无处不在，但是我们可以利用科学的手段去预测风险，并且实施一定手段来避免，或尽量减少财务危机所带来的损失。

加强企业财务内部风险控制与预警，可以有效防止企业出现重大经营风险与财务危机。

关键词:

财务风险 ；风险控制 ；风险预警机制

7

目录

引言

一财务风险的含义 2

（一）财务风险的定义及危害 2

（二）财务风险管理和内部控制的含义 2

（三）加强财务风险控制的重要性 3

二.中国网通集团内部风险控制工作概述与分析 4

（一）网通公司经营环境 5

（二）网通公司开展全面风险管理背景和重要意义 5

（三）中国网通在财务风险管理工作中查出的漏洞 6

三防范和健全企业财务风险的对策与措施 6

（一）建立健全有效的财务控制机制 7

（二）充分利用财务实时信息系统监控 7

（三）加强企业的财务预算管理 7

（四）建立财务预算管理的组织机构 7

（五）规范财务预算的编制程序和方法 8

（六）加强企业内部会计对风险控制的具体措施 8

四.结论 9

参考文献 10

企业财务风险控制与管理——以网通内部风险控制为例

班级：

07会计本

（1）姓名：

金海东学号：

071322131

引言

在全球日益激烈竞争的市场中，企业面临的财务风险越来越多，由此引发的损失规模也越来越大，从而促使了企业对财务风险管理方面给予高度的关注。

近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时代发展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。

近年来，我国有不少企业学习国际企业先进管理经验，在企业全面风险管理以及企业财务风险管理方面有许多成功优化的案例，我在下文中将要进行案例分析的中国网通集团公司在风险管理中的成功也是其中之一。

当然也不乏因财务风险预警机制不完善而导致企业巨亏的公司。

通过介绍我所在的实习单位网通公司建立风险控制体系的过程，把理论知识联系到实际案例中去深度理解。

然后再结合该单位财务风险管理现状，结合实际工作中遇到的问题和公司面临的风险，给予较为客观的分析，以及提出相应的对策与措施。

本章首先对财务风险管理和内部控制的基本概念和重要性做一简述。

一财务风险的含义

（一）财务风险的定义及危害

一般说来财务风险是指在财务管理活动中，客观存在的由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业实现财务收益和预期的财务收益背离，因而有蒙受损失的机会或可能性，主要包括：

筹资风险、投资风险、流动资金运作风险和收益分配风险。

这些风险将会给企业带来巨大损失，甚至造成企业关门倒闭。

大部分企业由于内部基础管理薄弱和国家对上市公司严格的法律要求，往往也还存在着资金流动性风险、资金安全性风险、财务报告失真风险等。

总之，企业财务风险按分类不同，可以有很多种类，这里不再一一详述。

下面案例中将要提到的网通公司所涉及的风险，主要表现在日常财务管理中资金管理风险和报表风险等等。

（二）财务风险管理和内部控制的含义

财务风险管理是指企业通过对风险的确认和评估，采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。

风险管理学源于保险学，风险管理通过控制对策处理损失风险，如果在实施控制对策后损失仍然可能发生，则可运用财务对策。

财务对策是将损失转移。

但在财务独立经营的资本财务时代，风险管理应当成为财务管理的基本职能。

   财务风险管理关注企业的价值损失，通过管理价值风险来管理物质要素。

现实中，我国企业集团对风险的识别、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管理机制建设方面，都显得远远不够。

因此，必须注重企业风险控制体系的建设。

   企业内部控制作为企业管理的重要组成部分，随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧和内部管理需要而不断变化。

从发展的历史来看，企业内部会计控制与企业内部控制之间有着与生俱来的关联，是相互协调发展并逐步走向“你中有我，我中有你”的最终融合

（三）加强财务风险控制的重要性

近年来，随着经济全球化的发展以及我国加入WTO组织，我国企业面临的风险越来越多。

2004年以来，中航油、中储棉等公司相继发生重大财务危机事件，充分暴露了我国企业风险内控工作的薄弱和企业领导在财务风险管理上的意识淡薄。

此事引起了国家高度重视。

2006年6月，国资委专门下发了《中央企业全面风险管理指引》，从而对国有企业提出了非常严格的内控管理要求。

另外，从国际方面讲，美国由于安然审计公司等一系列作弊案件，引起了美国监管机构的重视，从而出台了《萨班斯法案》，此法案对上市公司开展内控及风险管理工作提出了更高、更具体、更严格的要求。

总之，随着企业环境的不确定性因素的增加及竞争的加剧，客观上要求企业具备较强的识别、预知和处理风险的能力。

因此，财务风险的预警和控制就显得尤为重要。

它能在风险凸显前就察觉，并能够及时将风险影响的范围和程度及应采取的对策、措施传递给利益相关者，以减少风险发生时对企业或其他利益相关者的冲击程度，增强企业抵抗风险的能力，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。

　　二.中国网通集团内部风险控制工作概述与分析　　

新组建的中国网络通信集团公司是中国特大型电信企业,由中央直接管理，在国家财政及相关计划中实行单列。

中国网通注册资本为600亿元人民币，资产总额近3000亿元。

是国内外知名的电信运营商。

2004年11月，中国网通在纽约、香港成功上市。

是北京2008年奥运会固定通信服务合作伙伴。

中国网通拥有覆盖全国、通达世界、结构合理、技术先进、功能齐全的现代通信网络，主要经营国内、国际各类固定电信网络设施及相关电信服务。

截至2005年底，中国网通的各类用户总数已达到1.35亿户。

 中国网通将通过实施“宽带”、“奥运”、“国际化”这三大战略来逐步推进企业的战略转型，把中国网通建设成为业务种类齐全、服务质量优良、网络运行稳定、基本建立现代企业制度、全面协调可持续发展的宽带通信和多媒体服务提供商。

中国网通正在不断提高企业的核心竞争力，实现建设“电信强国”战略目标。

（一）网通公司经营环境

当前，随着通讯技术的迅速演进及市场形式的变化，全球电信业正在进入一个历史性的创新转型期。

作为传统的固网运营商。

中国网通面临严峻的外部市场竞争环境和自身经营管理上的困难。

2007年以来，集团业务收入增幅连续下降，在国内四家主要运营企业当中收入增幅最低。

目前，中国移动所占市场份额是46.68%，中国电信24.69%，中国联通13.39%，中国网通为12.87%，市场占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要竞争对手中国电信。

面对这种严峻的形势，既要发挥网通百年老店的传统优势，尽最大努力抑制传统固话业务的下滑，依靠其现金流收益维持企业的持续发展；同时要坚定不移地推进创新转型战略，加快创新型业务的发展，尽快形成规模效应，推动企业向宽带通信和多媒体服务提供商的转变。

（二）网通公司开展全面风险管理背景和重要意义

中国网通集团作为中央企业的重要一员，担负着国有资产保值增值的重任，必须充分认识风险管理的重要意义，开展全面风险管理，贯彻落实国资委《中央企业全面风险管理指引》，确保国有资产保值增值的要求。

特别是要借鉴中航油事件，短期内亏损超过5亿美元，国有资产损失惨重，其集中暴露出内部控制体系不健全，财务风险防控失效给国家及企业造成严重后果。

风险管理关系到企业的生存和发展。

在市场经济大环境下，收益与风险是并存的，如果网通只片面注重收益而忽视风险的管理，企业将无法维持持续性健康发展。

而网通现在所面临的风险一方面来自企业内部战略风险、投融资决策风险、财务风险和运营风险。

另一方面是外部市场需求变化，政策法规改变，宏观经济调整，资本市场波动等风险。

近年来，中国网通不断推进国际化战略，于2004年11月在美国纽约上市，由于走向海外资本市场，《萨班斯法案》及其他国内外监管政策对企业开展内控以及风险管理工作提出了更多的要求。

（三）中国网通在财务风险管理工作中查出的漏洞

通过以上各阶段工作落实，网通公司财务专业线通过自查，并在分析了2007年度中国网通的运营报表之后，发现目前网通公司的有关规避财务风险、建立财务预警系统的机制还不完善，尚待加强。

主要问题其中表现在以下几个方面：

（1）账目无法自动计算

（2）财务核算明细账目不清（3）缺少单独的复核（稽核）人员（4）财务结果核查不严

三防范和健全企业财务风险的对策与措施

随着企业环境的不确定性因素的增加及竞争的加剧，客观上要求企业具备较强的识别、预知和处理风险的能力。

因此，财务风险的预警和控制就显得尤为重要。

它能在风险凸显前就察觉，并能够及时将风险影响的范围和程度及应采取的对策、措施传递给利益相关者，以减少风险发生时对企业或其他利益相关者的冲击程度，增强企业抵抗风险的能力，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。

（一）建立健全有效的财务控制机制

     选择合理的企业财务管理模式，处理好集团和子公司之间的集权与分权关系。

在适度集权的基础上，企业集团应建立权、责、利相结合的机制。

从集团全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。

集团财务部门加强对投资决策、成本控制等方面问题的研究，通过各种形式的内部市场化建设以及内部结算中心建设来优化财务管理行为。

为适应组织结构扁平化的发展趋势，集团财务管理应广泛应用现代化的网络信息技术，加快信息的集成化速度。

在企业中实施企业资源规划系统，通过将企业流程再造及供应链统筹管理纳入企业财务资源规划系统，使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效益。

这既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。

（二）充分利用财务实时信息系统监控

 进行财务内部监控，建立健全内部财务监控机制，是防范和化解财务风险的有效措施，内部监控包括会计控制和管理控制两类。

集团财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，目的是保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企业集团的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险，促进企业集团的可持续发展。

一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。

对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。

企业集团充分运用实时财务信息跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金的使用效率，确保集团财务目标的实现。

（三）加强企业的财务预算管理

 财务预算管理由集团公司组织实施和管理，实施对象包括集团本部、集团下属企业以及集团下属企业的全资及控股子公司。

财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、企业的经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。

（四）建立财务预算管理的组织机构

集团公司的法定代表人对集团财务预算的管理工作负总责，成立由有关职能部门组成的财务预算管理委员会，主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

（五）规范财务预算的编制程序和方法

根据集团公司的整体发展战略，按照“上下结合、