财会制度设计.docx
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财会制度设计
会计制度设计
课程设计报告
1．到供货单位提取货物
2．将货物送到仓库
财会部门
1．审核发票、提货单和收货单
2．办理货款结算手续
3．留存发票记付款账
4．凭收货单第三联记商品账
业务部门
1．与合同核对无误
2．填制收货单，留存第一联
3．凭收货单第四联登记备调卡
是
学生姓名：
学籍号：
班级：
专业：
财务管理
指导教师：
日期：
2012年11月9日
教师评价
基本信息：
姓名
班级
学号
课程名称
会计制度设计课程设计
教师评价：
序号
评价内容（大项）
评价内容（小项）
所占分值
得分
1
平时考核成绩
按时出勤，不迟到、不早退
10
积极和指导教师进行沟通
5
按时提交设计资料
5
态度认真，独立完成设计任务
10
2
会计制度设计
报告质量
设计内容完整、规范
10
图文清晰，表格规范
10
设计报告成果质量
10
会计制度设计问题答辩
20
独立分析和解决问题的能力
20
3
合计
100
成绩总评等级
指导教师：
说明
优：
90分—100分；良：
80分—89分；中：
70分—79分；及格：
60分—69分；不及格：
60分以下
第一部分单项设计
材料成本差异分析表
年月日至年月日
单位：
采购单
供货单位
材料名称
计量单位
采购数量
实际成本
计划成本
差异
编号
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
差异率
一.内部报表（建议：
设计工业企业材料成本差异分析表）
二.商业企业的商品请购单
请购单
编号:
年月日
类别
编号
名称及规格
单位
数量
需用日期
请购原因及用途
备注
第
一
联
供
请
购
部
第
二
联
审
批
部
年
月
日
注:
1.请购单一式二联,第一联归请购部;第二联审批部.
2.如货品不符合要求,本公司有权拒绝收货.
请购部门:
审批负责人签名:
日期:
年月日日期:
年月日
三.设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点
库存现金盘点表
单位：
盘点日期：
检查盘点记录
实有现金盘点记录
项目
金额
面额
人民币
张
金额
账面库存余额
100元
盘点日未记账凭证收入金额
50元
盘点日未记账凭证支出金额
20元
盘点日应有金额
10元
盘点日实有现金数额
5元
盘点日应有与实有差额（盘亏/盘盈）
2元
1元
0.5元
0.2元
0.1元
0.01元
合计
合计
差异原因及处理意见：
四.五联发货单在销售业务中的流转程序
X公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部分，商品销售业务使用一式5联的发货单。
一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。
要求：
请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字或图示说明均可）
X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：
由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；
业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；
Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；
仓库根据发货单第二联登记保管账
五.股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。
股票投资登记簿的设计要点包括：
首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。
股票投资登记簿
发行公司
种类
面值
买入
卖出
买卖损益
余额
日期
股数
价格
成本
日期
股数
损益
收入①
股价
市价
成本
债券投资登记簿的设计要点包括：
首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。
债券投资登记簿
发行公司
面值
发行价
种类
发行日期
到期日期
日期
买入
卖出
投资收益
应到利息日
利息收讫日
实际利息收入
数量
面值
市价
金额
数量
市价
金额
六.投资业务的会计核算账户及核算内容
请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些？
他们都分别核算哪些内容？
投资业务的会计核算账户包括：
短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、投资收益、长期债权投资、长期股权投资、长期投资减值准备。
（1）“应收股利”账户核算股票投资的股利。
（2）“应收利息”账户核算债权投资的利息。
（3）“投资收益”账户核算投资持有及处置过程中损益。
（4）“长期债权投资”账户核算企业购入国家或其他单位发行的期限超过一年，本企业意图长期持有的债券或其他的长期债权投资。
（5）“长期股权投资”账户核算长期股票投资和其他长期股权投资。
（6）“长期投资减值准备”账户核算：
当一项长期投资不能再为企业带来经济利益时，或者一项长期投资预计未来可收回的价值低于原投资成本或账面价值，则应在期末时计提长期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产损失，以避免高估资产
第二部分表格设计
一.产品成本核算表--分步法
某水泥企业其产品成本核算方法是分步法。
第一步骤的半成品为“生料”；第二步骤的半成品为熟料；第三步骤为水泥产品。
第一步骤：
原材料为：
（1）石灰石，计量单位：
吨；
（2）黏土，计量单位：
吨；
（3）硫酸渣，计量单位：
吨；（4）电力，计量单位：
千瓦时。
辅助材料为：
（1）钢球，计量单位：
公斤；
（2）钢段，计量单位：
公斤。
第二步骤：
原材料为：
（1）生料，计量单位：
吨；
（2）燃料一煤，计量单位：
吨；（3）电力，计量单位：
千瓦时。
辅助材料为：
耐火砖，计量单位：
公斤；
第三步骤：
原材料为：
（1）熟料，计量单位：
吨；
（2）混合材，计量单位：
吨；
（3）石膏，计量单位：
吨；（4）电力，计量单位：
千瓦时。
辅助材料为：
（1）钢球计量单位：
公斤；
（2）钢段计量单位：
公斤。
根据上述资料，设计生料、熟料、水泥成本计算表，以及水泥成本计算还原表。
要求：
（1）既要有单位消耗和单位成本．又要反映总耗用量和总成本；
（2）要反映出月初在产品和月末在产品成本和转出进入下一步骤的半成品成本。
产量记录
项目
第一车间
第二车间
第三车间
月初在产品
本月投入
本月完工
月末在产品
月末在产品完工程度
产品成本明细账
第一车间/生料单位：
元
项目
产量（吨）
直接材料
直接人工
制造费用
合计
石灰石
黏土
硫酸渣
电力
钢球
钢段
数量（吨）
金额
数量（吨）
金额
数量（吨）
金额
数量（千瓦时）
金额
数量（公斤）
金额
数量（公斤）
金额
月初在产品
本月费用
约当总产量
单位成本
完工转出产成品
月末在产品
自制半成品明细账
生料单位:
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量
实际成本
数量
实际成本
数量
实际成本
单位成本
数量
实际成本
1
2
3
产成品明细账
第二车间：
熟料单位：
元
项目
产量（吨）
直接材料
直接人工
制造费用
合计
生料
燃料-煤
电力
耐火砖
数量（吨）
金额
数量（吨）
金额
数量（千瓦时）
金额
数量（斤）
金额
月初在产品
本月费用
合计
完工转出产成品
单位成本
月末在产品
自制半成品明细账
熟料单位:
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量
实际成本
数量
实际成本
数量
实际成本
单位成本
数量
实际成本
1
2
3
产成品明细账
第三车间：
单位：
元
项目
产量（吨）
直接材料
直接人工
制造费用
合计
熟料
混合材
石膏
电力
数量（吨）
金额
数量（吨）
金额
数量（吨）
金额
数量（千瓦时）
金额
月初在产品
本月费用
合计
完工转出产成品
单位成本
月末在产品
产成品明细账
水泥单位:
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量
实际成本
数量
实际成本
数量
实际成本
单位成本
数量
实际成本
1
2
3
产品成本还原计算表
项目
成本项目
还原前产品成本
本月生产半成品成本
还原分配率
半成品成本还原
还原后总成本
还原后单位成本
第
一
次
还
原
直接材料
半成品
直接人工
制造费用
合计
第
二
次
还
原
直接材料
半成品
直接人工
制造费用
合计
二．财务杠杆系数计算表。
要求如下：
（1）方案假定为：
甲方案、乙方案、丙方案。
（2）项目如下：
①自有资金；②借人资金；③资金总额；④息税前利润；⑤利息<利率）；⑥税前利润；⑦所得税率；⑧税后利润；⑨自有资金利润率（税前、税后）；⑩财务杠杆系数。
计算分析表
项目
行次
比率
甲方案
乙方案
丙方案
资本总额
1
其中：
负债（借入资金）
2=1*负债比率
自有资金
3=1-2
息税前利润
4
利息费用
5=2*10%
税前利润
6=4-5
税后利润
8=6*（1-25%）
自有资金利润率
9=8/3
财务杠杆系数
10=4/6
三．账户式资产负债表。
要求如下：
（1）资产类科目
①流动资产；
②长期投资；
③固定资产；
④无形资产；
⑤递延资产；
⑥其他资产；
（2）负债及所有者权益类科目：
①流动负债；
②长期负债；
③投入资本；
④资本公积；
⑤未分配利润；
资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
流动资产合计
长期投资：
流动负债合计
固定资产：
长期负债：
固定资产合计
长期负债合计
无形资产及递延资产：
递延税项：
负债合计
无形资产及递延资产合计
所有者权益：
其他长期资产：
实收资本
资本公积
递延税项：
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债及所有者权益总计
第三部分综合设计
一：
就业背景资料设计
夏园宾馆
（一）宾馆概况
夏园宾馆全称夏园康乐发展有限公司，于1996年成立，关系隶属于上海宝宸集团．即原上海市宝山区房管所，下属无分厂和子公司．其经营性质为国有服务型企业，前身为住宅公司，共有员工80人，其基本组织结构包括：
总经理办公室：
负责企业总体决策和管理．
财务部：
负责企业帐务处理及报表编制。
客房部：
管理宾馆客房业务。
工程部：
负责企业的建设及维修业务。
后勤安保部：
负责企业后勤事务，并维持企业秩序。
娱乐部：
负责泳宫、保龄球场等。
招商部：
这是夏园的一大特色．负责同承包部门联系．收取租金，设施费，同时维持他们的治安。
夏园宾馆就其宾馆服务行业的地位来说．还是具有一定优势的，主要表现在两方面的特色上。
首先，夏园宾馆占地面积较大，主要设施包括咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔失球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施，这在同行业中属于设施较完备的。
这使得夏园宾馆的收人来源变得多样化。
其次，就其主营的宾馆业务来看，夏园宾馆共有客房7l套，达到三星级标准，但其所处的地段属新城区．环境幽静，不同于大多数处于闹市区的宾馆。
为增加特色，宾馆还特别设置了别墅客房以吸引有特殊要求的顾客。
在对其娱乐业务的管理上．夏园宾馆没有设立会员制，而是通过顾客缴纳一定款额，办理金卡，来给予一定的消费优惠。
（二）原有会计制度
会计部门人员组成
财务经理1名、出纳1名、会计2名
会计核算流程：
各部门自己内部指定人员，负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，称为课帐。
各部门的日报表在当日工作结束时交于会计部门，由会计入账。
内控情况：
采用宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，避免了员工舞弊行为。
大的金额报销要由部门经理签字。
现金管理：
每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行，保留备用金2000元。
人事管理：
制定考勤卡制度，对于达到一定迟到次数的员工发过失单，并扣发当月的奖金。
固定资产管理：
分为固定资产报废和固定资产购置两部分。
固定资产报废：
由使用部门提出申请，小件资产，如桌椅，直接批准报废，对于单位价值大的物价要先经过工程部人员检验，若其判断确实不能维修，才能批准报废。
固定资产购置：
对于单位价值大的固定资产总经理要过问，并请使用部门的专家内行察看物件的品牌，功能，价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，在领用，手续必须齐备。
存货采购：
宾馆的存货多为一般小商品。
如饮料，生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商场中，宾馆不另设仓库，客房部或其他娱乐部门需要时可向其领用。
成本控制情况：
1.控制能源消费（宾馆的电费，水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧费等、能源消费是开支最大的项目）。
2.存货管理。
宾馆的日常小商品由商场部门采购，存放，并需要时由商场供应，避免了仓储费用。
各类会计业务处理程序
1、公司登帐的一般程序。
如图
每天各部门自己收入汇集原始凭证
由前台做出一个日报表
交至财务部门审核审核通过登帐（会计已实施电算化）
审核未通过返回各部门查找、核对原始凭证
公司登帐程序
2、业务收入的处理
（1）业务收入主要有：
客房收入（共有71套客房及别墅客房），娱乐收入（出租麻将桌，牌，泳宫，咖啡厅，酒吧等），承包收入（将一部分资产承包出去，如餐厅．夏园饭店、夏园娱乐城）．出租费、管理费收入（将空调、热、冷电机等出租给承包商,收取一定费用）
（2）客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡．可享有折扣，金卡是用现金买的。
（3）主要业务收人控制．先按约定单价开单，单上注明单价，由客入签字，结帐时，再开一张清单（有电脑打印出来的．包括单价、其他消费的总金额），由客人再次签字予以确认。
3．货币资金业务的处理．
（1）主要业务收入的形式为：
支票、现金及信用卡．
（2）每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金．
（3）所设的一般控制为：
货币资金的报销由总经理签字后入账，定期设有现金盘点。
（4）评价。
该企业对现金部分的控制不足，如应增设银行月末通知单与本企业的账面数字的核对。
4、工资业务的处理
（1）企业共有员工80人，一般以现金支付职工工资，行政管理人员的工资打进银行卡账户中，用卡拿。
（2）工资业务的一般流程
各部门汇集考勤卡
人事部门进行工资核算并有一套相应记录留底
工资总额报财务部，看是否超过标准
否
财务部开出工资清单行政管理员工刷卡
工资清单交各部门负责人再发下去
员工在清单上签字
签过字的清单交还财务部留底
工资业务中代扣项分量不足，仅有四金，并且不涉及个人所得税。
5．固定资产业务处理．
（1）固定货产分类。
房屋类：
原20年的使用年限，现为30年（帐本上）．
设备类：
灯具、电梯、冷热电机、空调等。
用具类：
桌椅、沙发等。
（2）固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。
（3）小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。
（4）评价。
由于企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定，所以其内控设计比较简单。
6、采购业务的处理
（1）各部门均设有1名采购员，负零日常消耗物品的采购，金额较小。
采购时直接与供应广家联系，不与零售商挂钩。
（2）采购业务的一般流程，如图4-3
采购部门负责人提出申请
交由经理审核、签字
采购员购货
办理入库手续
使用时办理出库手续
图4-3采购业务流程
（3）采购业务的控制。
购货量大时，用支票转账，量少时直接用现金支付。
购货的价值大时，由总经理亲自过问，向谁买，买的价格是否超过市场价格，并排专门的技术人员进行验收，价值小时不进行验收
（4）评价
公司对存货验收、入库等过程管理较为松散，应加强控制。
7、成本、费用业务的处理
（1）成本费用项目主要为：
能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用（如：
清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置）
（2）成本费用控制由财务部负责，主要措施有：
①低商品库存成本。
一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料到客房，收入打在客房部收入里。
②直接采购。
采购时与厂家联系，尽可能的争取到低进货价格。
③对价值的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术入员去几个厂家寻价、比价，最后由他亲自拍板决定。
（3）企业的税项涉及：
房产税、营业税、所得税
8、投资和筹资业务的处理
（1）企业的上级
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