第九章 账务处理程序.docx

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第九章账务处理程序

第九章账务处理程序

★本章主要内容

1、账务处理程序的意义和种类

2、不同账务处理程序的内容

★本章的重点、难点内容

记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表账务处理程序的特点和一般程序

★讲授方法：

多媒体、实例讲解、课堂练习

★作业：

本章习题

第一节账务处理的基本程序

一、什么是账户处理程序

账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。

账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。

记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。

二、合理组织账务处理程序的意义

1.有利于及时正确提供核算资料。

2.有利于分工合作，提高核算效率。

3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。

三、基本账务处理程序模式

各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。

其基本模式如下：

账户

会计凭证账会计报表

账簿

（过账过程）（编表过程）

四、组织账务处理程序的要求

（一）要与本单位业务繁简相适应

（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料

（三）要有利于提高会计核算效率

五、账务处理程序的区别及其命名

账务处理程序名称

登记总分类账依据

登记总分类账方式

（一）记账凭证账务处理程序

记账凭证

直接登记

（二）汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证

汇总登记

（三）科目汇总表账务处理程序

科目汇总表

多栏式日记账

汇总登记

汇总登记

（四）多栏式日记账账务处理程序

转账凭证汇总表

记账凭证

直接登记

（五）日记总账账务处理程序

第二节记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

（一）记账凭证账务处理程序的特点

基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置

现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。

二、记账凭证账务处理程序的核算步骤

说明见教材。

三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。

缺点——工作量大，不便于分工。

适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。

四、业务举例

见教材

其他举例：

（课堂练习）记账凭证核算程序

第三节汇总记账凭证账务处理程序

一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点

基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。

（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。

二、汇总记账凭证的编制

汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借

方设置，并按相应的贷方账户汇总。

汇总记账凭证汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷

方设置，并按相应的借方账户汇总。

汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账

户汇总，只能一贷一借或一贷多借。

汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。

表8-1

汇总收款凭证

借方科目：

银行存款200×年10月份汇收第×号

贷方科目

金额

总账页数

（1）

（2）

（3）

合计

借方

贷方

应收账款

主营业务收入

其他货币资金

8000.00

6500.00

×

×

6300.00

×

×

8900.00

2000.00

8000.00

21700.00

2000.00

×

×

合计

14500.00

6300.00

10900.00

31700.00

附注：

（1）——上旬，记账凭证共×张；

（2）——中旬，记账凭证共×张；

（3）——下旬，记账凭证共×张。

表8-2

汇总付款凭证

贷方科目：

银行存款200×年9月份汇付第×号

借方科目

金额

总账页数

（1）

（2）

（3）

合计

借方

贷方

应付账款

其他货币资金

现金

材料采购

管理费用

5000.00

11200.00

10000.00

4500.00

2000.00

600.00

10000.00

9500.00

11200.00

2000.00

20000.00

600.00

（略）

（略）

合计

26200.00

7100.00

10000.00

43300.00

附注：

（1）——上旬，记账凭证共×张；

（2）——中旬，记账凭证共×张；

（3）——下旬，记账凭证共×张。

表8-3

汇总转账凭证

贷方科目：

其他应收款200×年10月份汇转第×号

借方科目

金额

总账页数

（1）

（2）

（3）

合计

借方

贷方

管理费用

×

×

×

×

×

合计

附注：

（1）——上旬，记账凭证共×张；

（2）——中旬，记账凭证共×张；

（3）——下旬，记账凭证共×张。

表8-4

总分类账

会计科目：

银行存款第××号

200×年

凭证

号数

摘要

对方账户

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

9

1

30

30

30

30

30

30

30

30

汇收×

汇收×

汇收×

汇付×

汇付×

汇付×

汇付×

汇付×

期初余额

产品销售收入

应收账款

其他货币资金

应付账款

其他货币资金

现金

材料采购

管理费用

21700.00

8000.00

2000.00

9500.00

11200.00

2000.00

20000.00

600.00

借

150000.00

30

本月发生额及余额

31700.00

43300.00

借

138400.00

三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤

说明见教材。

四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。

缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。

适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。

五、业务举例

见教材

其他举例：

（课堂练习）汇总记账凭证核算程序

第四节科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求

（一）科目汇总表账务处理程序的特点

基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。

（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置

对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。

二、科目汇总表的编制

按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。

表8-5

科目汇总表

200×年10月1日至10日科汇第×号

会计科目

总账页数

本期发生额

记账凭证起止号数

借方

贷方

无形资产

物资采购

原材料

生产成本

银行存款

应收账款

应付账款

主营业务收入

（略）

5000.00

8000.00

7000.00

22000.00

9500.00

7000.00

22500.00

12000.00

10000.00

（略）

合计

51500.00

51500.00

表8-6

总分类账

会计科目：

银行存款第26页

200×年

凭证号数

摘要

借方

贷方

贷或借

余额

月

日

9

1

10

科汇×

月初余额

……

22000.00

……

22500.00

借

借

200000.00

……

199500.00

31

本月发生额及余额

×

×

×

三、科目汇总表程序的账务处理步骤

说明见教材。

四、业务举例

见教材

其他举例：

（课堂练习）科目汇总表核算程序

第十章会计工作组织与管理

第一节会计工作组织的意义和要求

一、会计工作组织的意义

1、有利于提高会计工作的质量和效率

2、有利于配合和促进其他经济管理工作

3、有利于巩固和加强企业内部经济责任制

4、有利于遵守和维护国家的财经法规

二、会计工作组织的要求

1、既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点

2、既要保证核算工作的质量，又要节约人力物力财力以提高工作效率

3、既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度

第二节会计人员和会计机构

一、会计人员

（一）大中型企业应设置总会计师负责组织领导本单位会计核算和监督工作

二、会计机构

（三）会计机构内部岗位设置——根据会计工作内容划分会计人员职权范围，一人一岗，一人多岗或一岗多人。

一般设出纳、会计、成本稽核、综合等岗位

第三节会计法规和制度

一、会计法规体系

二、《会计法》

修改后的《会计法》内容包括：

总则，会计核算，公司、企业会计核算特别规定、会计监督、会计机构和人员、法律责任、附则共七章五十二条。

三、会计准则

上述内容中会计要素与财务报告分别在第二章、第十章有所阐述

三、企业会计制度

三）新企业会计制度——2001年财政部颁布执行的《企业会计制度》的主要内容：

1．原则规定——包括制定依据、实施范围、会计核算基本前提，会计核算一般原则规定，以及会计要素和主要经济业务事项的确认等方面。

2．会计核算具体规定——包括会计科目设置和使用，会计报表格式及编制说明，记账方法，成本计算，会计政策变更，会计调整，会计差错更正等具体规定。

3．附录——包括主要会计事项分录举例及其他有关会计法规。

第四节会计职业道德

一、会计职业道德的概念

指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

二、会计职业道德的主要内容

三、会计职业道德的作用

1、会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

2、会计职业道德是规范会计行为的基础

3、会计职业道德是实现会计目标的重要保证

4、会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。

第五节会计档案

一、会计档案的概念

是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务、财务收支状况及其结果的重要史料和证据。

二、会计档案的内容

1、会计凭证类

2、会计账簿类

3、财务报告类

4、其他会计资料

三、会计档案的归档

四、会计档案的保管期限

见教材P254——256表11-1，11-2

五、会计档案的查阅和复制

各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

六、会计档案的销毁

1、编制会计档案销毁清册

2、专人负债监销

3、不得销毁的会计档案

（1）保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证；

（2）正在建设期间的建设单位，其保管的会计档案也不得销毁。