审计学复习题+答案.docx

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审计学复习题+答案

总复习题

一、问答题:

1、资料：

中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务.隆科电子股份有限公司得小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。

要求：

中天恒信会计师事务所聘请得律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：

（1）在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任?

（2）在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？

（3）针对第三方得诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？

2、资料:

中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司20０4年度会计报表审计业务,委派了注册会计师李某、刘某进行审计。

注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序,并对回函结果进行汇总，其中：

债务人A未提供回函，债务人B与债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致。

要求回答:

（１）注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函情况应采取措施？

（2）债务人B与债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致得原因主要可能就是哪些？

（3）注册会计师应相应实施哪些主要得审计程序？

3、某注册会计师在评估被审计单位得审计风险时,分别设计了以下两种情况,以帮助决定可接受得检查风险水平:

风险类别

情况一

情况二

期望审计风险

4％

评估得重大错报风险

4０%

２0%

可接受得检查风险水平

请问：

（1）上述两种情况下得检查风险水平分别就是多少？

（2）哪种情况下注册会计师需要获取更多得审计证据？

为什么？

4、请简要说明会计师事务所在财务报表审计与验资业务中得免责情形.

5。

甲公司系ABC会计师事务所得常年审计客户.201３年１月,双方续签甲公司２012年得财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务得项目合伙人。

假定存在以下事项:

（１）由于Ａ注册会计师在投资理财方面具有专长,甲公司特将其大笔闲置资金及其她金融资产交由A注册会计师来管理,同时按该资产得收益情况来向Ａ注册会计师支付报酬；

（2）AＢＣ会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行得债券;

（３）甲公司为了酬谢ＡBＣ会计师事务所对其债券上市所提供得帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担；

（4）甲公司由于财务人员紧张，与ＡＢC事务所协商抽调Ｃ注册会计师根据甲公司提供得２01２年得实际经营情况来协助甲公司履行2012年度得企业所得税申报义务；

（5）项目组成员Ｄ注册会计师持有甲公司得债券１00万元,事务所为了降低不利影响,安排其负责固定资产得审计工作。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项

（1）至（5）就是否对职业道德产生不利影响,并简要说明理由.

5、事项（１）产生不利影响。

除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其她资产得服务。

事项

（2）产生不利影响。

会计师事务所协助销售甲公司发行得债券，将因过度推介产生不利影响。

事项（3）产生不利影响。

如果审计客户向会计事务所、注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待,将对职业道德基本原则产生不利影响。

注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外得酬金或其她财物,或者利用执行业务之便,谋取其她不正当得利益；

事项（4）不产生不利影响。

事项（５）产生不利影响。

如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重得不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受得水平。

所以审计项目组成员不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

6、ABC会计师事务所承接甲银行２013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书.ABC会计师事务所指派A与B注册会计师为该项业务得项目合伙人。

假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：

（１）甲银行要求以审计后得净资产得1％作为本年度得审计费用，ＡBC会计师事务所同意甲银行得要求，并与其签订了业务约定书；

（２）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行得股票１0０股,市值约600元.由于数额较小，Ａ注册会计师未出售所持有得股票,也未予回避;

（3）项目组成员D注册会计师得妻子自2013年起一直担任甲银行得统计员;

（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统得设计,事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统;

（５）AＢC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：

由信贷部门指定ABＣ会计师事务所为贷款客户审计得指定事务所，在审计工作结束前,由信贷部门实施外部项目质量控制复核。

审计收费由双方各按5０％得比例分配。

要求:

分别指出事项

（1）至（５）就是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。

6。

事项

（1）产生不利影响。

AＢC会计师事务所与甲银行签订得业务约定书实质上就是一份或有收费得业务约定书，这将因自身利益产生非常严重得不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受得水平;

事项（２）不产生不利影响。

因为A注册会计师就是通过购买共同基金而持有得甲银行得股票，且数额较小，即A注册会计师持有得股票属于不重大得间接经济利益,不会对独立性产生不利影响;

事项（３）不产生不利影响。

Ｄ注册会计师得妻子在甲银行从事得统计员工作与所处得职位均不对财务报表产生直接重大影响.因此,该情况不对D注册会计师得独立性产生不利影响；

事项（4）产生不利影响。

Ｃ注册会计师测试由她自己设计得计算机信息系统，将因自我评价产生不利影响;

事项（5）产生不利影响。

AＢC会计师事务所与甲银行之间存在密切得商业关系,会因自身利益或外在压力产生严重得不利影响.

7、某事务所接受Ａ公司委托对Ａ公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确定应收账款项目得具体审计目标,并选择相应得具体审计程序以保证审计目标得实现。

相关认定：

完整性、存在、权利与义务、计价与分摊

审计程序:

（1）检查现行销售价目表；

（2）函证应收账款;

（3）以应收账款明细账为起点追查到销售发票；

（4）检查应收账款得账龄分析表

（5）询问生产员工有关生产情况

（6）以原始凭证为起点追查到应收账款得相关会计记录

（７）检查银行存款与银行贷款等询证函得回函、会议纪要、借款协议与其她文件，确定应收账款就是否已经被质押或出售

8、甲公司就是ABC会计师事务所得常年审计客户，A注册会计师就是甲公司2０1２年财务报表审计业务得项目合伙人.在了解甲公司及其环境时,A注册会计师注意到以下情况：

（1）在201１年度实现销售收入增长10％得基础上，甲公司董事会确定得201２年销售收入增长目标为20％。

甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标得完成情况上下浮动。

甲公司所在行业20１2年得销售增长率为１0%。

（2）甲公司得主要原材料产自地中海沿岸。

20１2年由于地中海沿岸政局不稳，国家间经济、领土纠纷不断，甲公司原材料供应经常中断,原材料供应商多次提高原材料价格。

（3）２0１2年1月，甲公司开始实行会计电算化。

为了尽快适应高度电算化环境，财务部门分期分批对财务人员进行了业务培训。

（４）自2０12年１0月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收.

（5）为加快新产品研发进度以应对激烈得市场竞争,甲公司于２012年6月推出了新产品。

但就是甲公司竞争对手乙公司已于201２年初推出类似新产品,市场销售良好.同时,乙公司宣布将于２01３年2月推出新一代产品。

（６）甲公司生产过程中产生得噪音对环境造成一定影响，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应.为改善与周围居民得关系,甲公司董事会于2012年12月20日决定对居民给予总额为5００万元得一次性补偿，并制定了具体得补偿方案.2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述补偿决定与具体补偿方案。

要求：

单独考虑上述情形，指出上述事项就是否可能表明甲公司2０12年财务报表存在重大错报风险；如果存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还就是认定层次，并简要说明理由；如果认为就是认定层，请指明涉及财务报表得哪个项目得哪项认定。

9、简要阐述注册会计师增加审计程序得不可预见性得方法并举例说明。

10、注册会计师在审计甲公司２０1２年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜:

（１）认为甲公司在编制财务报表时运用得持续经营假设就是适当得,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑得事项,甲公司财务报表已充分披露该事项。

（2）认为甲公司在编制财务报表时运用得持续经营假设就是适当得，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑得事项,甲公司财务报表没有披露该事项。

（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。

ﻫ（４）如果认为甲公司不能持续经营,报表按其她编制基础编制。

（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估.

（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。

假设分别存在上述事项,请分别回答注册会计师应当考虑出具得审计意见类型.

１1。

简述通常情形下，导致注册会计师发表保留、否定与无法表示意见得情形.

12、期后事项按注册会计师责任得不同可以划分几种类型？

每一类型注册会计师得审计责任分别就是什么？

13、抽样风险在控制测试与细节测试中有哪些类型,它们分别对审计效率与效果得影响怎样？

14、审计报告得类型有哪些？

15、特别风险得涵义及特别风险事项有哪些？

16、基于责任方认定得鉴证业务与直接报告得鉴证业务得涵义分别就是什么？

两者得区别有哪些？

17、在财务报表审计中，管理层与治理层得责任及注册会计师得责任分别就是什么？

两种责任之间得关系如何？

18、函证得内容及范围包括哪些?

19、谈谈经营失败,审计失败,审计风险得区别与联系?

２０、请谈谈对审计固有限制得理解？

21、针对财务报表层次重大错报风险得总体应对措施主要有哪些?

二、综合题：

1、资料:

乙会计师事物所注册会计师张一与赵二对A公司2０08年度会计报表进行审计。

A公司未经审计得会计报表中部分资料如下：

项目　　　金额（万元）

2０0８年度主营业务收入　　　　360,0０0

200８年度主营业务成本　　3０0，０００

20０８年度利润总额　　　　5,400

２0０８年度净利润　　　　　　　3,６18

2０0８年１2月31日资产总额　　　　　27０，０0０

２008年12月31日股东权益　　　132,0０0

张一与赵二于200９年３月6日完成了审计报告得编写工作。

按审计业务约定书得要求，A公司于３月１5日批准签发了财务报表。

注册会计师在审计过程中发现以下事项:

⑴A公司得重要经销商甲公司,因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于２009年１月1５日宣告倒闭,正进行清算。

200８年底应收甲公司账款300万元，已提坏账准备6万元。

对此，A公司不愿在2００８年度会计报表中作任何表达.

⑵A公司为Ｂ公司向银行借款7０00万元提供担保。

20０8年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算,无力偿还已到期得该笔银行借款。

银行因此向法院起诉,要求Ａ公司承担担保连带责任，支付借款本息８000万元。

２００9年２月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕。

A公司拒绝在2０0８年度会计报表中作出相应处理.

⑶2009年１月A公司发生火灾，损失达３00０万元，公司已就此事项在会计报表附注中作出了披露.

⑷A公司２0０8年底所持短期有价证券计55０0万元,２00７年１月后股市大涨,若出售可

获利3倍之多.

要求：

⑴如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入与净利润作为判断基础，采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入与净利润得固定百分比数值分别为０、５%、1％、0、5%与5％,请代注册会计师计算确定A公司2006年度会计报表层次得重要性水平，并简要说明理由。

⑵如果A公司对上述事项不考虑重要性水平，请完成下列表格。

事项

调整分录

审计意见类型

说明段得位置

（1）

（2）

（３）

（4）

⑶如果Ａ公司同意接受注册会计师对事项

（1）与

（2）得建议，但不同意对其她事项得建议，请代注册会计师张一、赵二起草审计报告中除管理层责任与注册会计师责任以外得内容.

２、　北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2０07年3月１０日完成ABC股份有限公司2006年度会计报表审计工作,现正草拟审计报告.按审计业务约定书得要求,审计报告应于２007年3月2５日递交，在复核审计工作底稿时，　王豪、李民发现存在以下几种主要情况:

（1）审计工作底稿显示，200６年度损益表重要性水平为80万元，２0０６年12月３１日得资产负债表重要性水平为9５万元。

（2）200７年３月5日,北京市高级人民法院最终裁定，2007年2月，ABC股份公司被控告侵权，应赔偿XＹZ股份有限公司12５万元。

（３）　在20０6年12月3１日对A产品进行监盘时,发现数量短缺　100０件,A产品单位成本870元，但ABＣ股份有限公司未做调整.

要求：

（1）针对上述第

（1）种情况,王豪、李民应选择得重要性水平为多少？

为什么？

（２）试简述王豪、李民在20０7年3月25日前对期后事项负有哪些责任，并针对上述第

（2）种情况,　应对ABC　股份公司提出何种建议?

（3）针对上述第（3）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？

若需提出调整建议，应列示调整分录。

（４）如果假定ABC股份公司均未接受注册会计师得建议,请代王豪、李民编审计报告得说明段与意见段.

3、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2０0９年度财务报表时分别遇到以下情况:

（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元,持股比例30%.2009年12月３1日，甲公司与Ｋ公司签署投资转让协议，拟以35０万元得价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备.（假设不考虑预计未来现金流量）ﻫ　　（２）乙公司于2００8年5月为L公司1年期银行借款100０万元提供担保，因Ｌ公司不能及时偿还,银行于２009年１1月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。

２00９年12月31日,乙公司在咨询律师后，根据L公司得财务状况,计提了500万元得预计负债。

对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。

（3）丙公司于2009年末更换了大股东,并成立了新得董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表与提供管理层声明书。

原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署２0０9年度已审计财务报表与提供得管理层声明书。

　要求：

假定上述情况对各被审计单位200９年度财务报表得影响都就是重要得，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出得审计处理建议（如有）。

在不考虑其她因素影响得前提下,请分别针对上述3种情况,判断Ａ注册会计师应对200９年度财务报表出具何种类型得审计报告,并简要说明理由。

4、注册会计师通常依据各类交易、账户余额与列报得相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下给出了采购交易得审计目标,并列举了部分实质性程序.（１）审计目标ﻫ　　A、所记录得采购交易已发生,且与被审计单位有关。

　B、所有应当记录得采购交易均已记录。

ﻫ　C、与采购交易有关得金额及其她数据已恰当记录.ﻫ　　D、采购交易已记录于恰当得账户.

　　E、采购交易已记录于正确得会计期间。

（2）实质性程序ﻫ　Ｆ、将采购明细账中记录得交易同购货发票、验收单与其她证明文件比较.ﻫＧ、根据购货发票反映得内容，比较会计科目表上得分类.

　Ｈ、从购货发票追查至采购明细账。

ﻫ　　I、从验收单追查至采购明细账。

　　Ｊ、将验收单与购货发票上得日期与采购明细账中得日期进行比较。

K、检查购货发票、验收单、订货单与请购单得合理性与真实性.

L、追查存货得采购至存货永续盘存记录.ﻫ　　要求:

请根据题中给出得审计目标,指出对应得相关认定；针对每一审计目标,选择相应得实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）.请将财务报表相关认定及选择得实质性程序字母序号填入给定得表格中。