财务会计第六章《收入费用和利润》历年考题解析.docx
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财务会计第六章《收入费用和利润》历年考题解析
财务会计第六章《收入、费用和利润》历年考题解析
财务会计第六章《收入、费用和利润》历年考题解析财务会计第六章《收入、费用和利润》历年考题解析
历年考题解析
题型
单项选择题
多项选择题
判断题
计算分析题
综合题
合计
2001年
2分
4分
2分
-
12分
20分
2002年
1分
4分
2分
6分
-
13分
2003年
2分
4分
2分
5分
-
13分
(一)单项选择题
1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。
2000年7月1日,甲企业将其转让,取得转让收入70000元,交纳营业税3500元。
则转让该项专利权所实现的所得税前利润为()元。
(2001年)
a.16500
b.20000
c.26500
d.28500
[答案]c
[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-(50000-5000051)-3500=26500元。
2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费,应当计入()。
(2001年)
a.管理费用
b.财务费用
c.营业费用
d.其他业务支出
[答案]b
3、某工业企业本期主营业务利润为100万元,其他业务利润为10万元,管理费用15万元,投资收益为30万元,所得税为30万元。
假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
(2002年)
a.65
b.95
c.100
d.110
[答案]b
[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别:
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=100+10-15=95万元
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税
4、某企业生产成本科目的期初余额为10万元,本期为生产产品发生直接材料费用80万元,直接人工费用15万元,制造费用20万元,企业行政管理费用10万元,本期结转完工产品成本为100万元。
假定该企业只生产一种产品,期末生产成本科目的余额为()万元。
(2003年)
a.5
b.15
c.25
d.35
[答案]c
[解析]生产成本科目的余额=10+80+15+20-100=25,行政管理费用属于期间费用,应直接记入当期损益,不记入生产成本。
5、某企业2002年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,企业所得税税率为33%。
该企业2002年所得税费用为()万元。
(2003年)
a.310.2
b.326.7
c.343.2
d.349.8
[答案]b
[解析](100-10)33%=326.7,考生注意:
计算本题需要加倍仔细,看清给定的条件是全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,并没有超标,不是纳税调整增加项目,只有在前提是计税工资为350万元,实发工资为400万元的情况下,才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。
(二)多项选择题
1、下列各科目的余额,期末应结转到本年利润科目的有()(2001年)
a.营业外收入
b.营业外支出
c.投资收益
d.以前年度损益调整
[答案]abc
[解析]以前年度损益调整应结转到利润分配未分配利润科目。
2、下列各项,应计入营业外收入的有()。
(2001年)
a.补贴收入
b.教育费附加返还款
c.出售固定资产取得的净收益
d.转让短期投资取得的净收益
[答案]bc
[解析]营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等,从上述的内容看,bc符合这一范畴。
3、下列各项中,最终应计入产品生产成本的有()(2002年)
a.发生的生产工人工资
b.计提的生产工人福利费
c.支付的生产工人医药费
d.支付的离退休人员医药费
[答案]ab
[解析]生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入生产成本;支付的生产工人的医药费计入应付福利费,支付的离退休人员医药费计入管理费用。
4、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中,属于收入的有()。
(2202年)
a.销售商品收入
b.提供劳务收入
c.销售原材料收入
d.出租固定资产收入
[答案]abcd
[解析]销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入,就属于企业的收入。
a、c为销售商品活动,所以均属于收入。
5、下列各项,属于企业期间费用的有()。
(2003年)
a.营业费用
b.制造费用
c.管理费用
d.财务费用
[答案]acd
[解析]制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,而不直接影响本期损益。
6、下列各科目,年末应无余额的有()。
(2003年)
a.管理费用
b.所得税
c.待摊费用
d.预提费用
[答案]ab
[解析]损益类账户期末应无余额,待摊、预提费用并不是损益类账户。
(三)判断题
1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
()(2001年)
[答案]√
2、企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。
()(2001年)
[答案]√
3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入营业费用。
()(2002年)
[答案]
[解析]业务招待费属于管理费用,工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入管理费用。
4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下,应在发出代销商品时确认收入。
()(2002年)
[答案]
[解析]在代销方式下,委托方一律在收到代销清单时确认收入。
5、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
()(2003年)
[答案]
[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
6、对于先征后返的增值税,企业应在实际收到的,确认为补贴收入。
()(2003年)
[答案]√
[解析]企业实际收到先征后返增值税时,借记银行存款科目,贷记补贴收入科目。
(四)计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税企业。
2002年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向a公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品甲公司同意给予a公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元。
商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向b公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元,增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到b公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,向c公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元,增值税额为15300元。
货款尚未收到。
(5)20日,c公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。
甲公司经查明后,同意给予折让并取得的索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
编制甲公司上述销售业务的会计分录:
(应交税金科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)
[答案]
(1)借:
银行存款84240
贷:
主营业务收入72000
应交税金应交增值税(销项税额)12240
(2)借:
应收账款70200
贷:
主营业务收入60000
应交税金应交增值税(销项税额)10200
(3)借:
银行存款69000
财务费用1200
贷:
应收账款70200
(4)借:
应收账款105300
贷:
主营业务收入90000
应交税金应交增值税(销项税额)15300
(5)借:
主营业务收入5400
应交税金应交增值税(销项税额)918
贷:
应收账款6318
或:
借:
应收账款6318
贷:
主营业务收入5400
应交税金应交增值税(销项税额)918
2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开发增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;应交税金科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
(2003年)
[答案]
(1)甲公司销售商品时
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税金应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即18000002%),
借:
银行存款2070000
财务费用36000
贷:
应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即18000001%),
借:
银行存款2088000
财务费用18000
贷:
应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
借:
银行存款2106000
贷:
应收账款2106000
(五)综合题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。
甲公司适用的所得税税率为33%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售a产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。
产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批,并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销c产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的c产品全部售出。
款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。
(11)结转利润分配各明细科目。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(应交税金和利润分配科目要求写出明细科目)。
[答案]
(1)借:
应收账款936000
贷:
主营业务收入800000
应交税金应交增值税(销项税额)136000
借:
主营业务成本350000
贷:
库存商品350000
(2)借:
主营业务收入40000
应交税金应交增值税(销项税额)6800
贷:
银行存款46000
财务费用800
借:
库存商品22000
贷:
主营业务成本22000
(3)借:
委托代销商品66000
贷:
库存商品66000
(4)借:
应收账款140400
贷:
主营业务收入120000
应交税金应交增值税(销项税额)20400
借:
主营业务成本66000
贷:
委托代销商品66000
借:
营业费用12000
贷:
应收账款12000
(5)借:
管理费用67800
贷:
银行存款67800
借:
管理费用4000
贷:
坏账准备4000
(6)借:
主营业务税金及附加2100
贷:
应交税金应交城市维护建设税2100
借:
主营业务税金及附加900
贷:
其他应交款应交教育费附加900
(7)借:
所得税132000
贷:
应交税金应交所得税132000
所得税=〔(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)〕33%=132000(元)
(8)借:
主营业务收入880000
财务费用800
贷:
本年利润880800
借:
本年利润612800
贷:
主营业务成本394000
主营业务税金及附加3000
营业费用12000
管理费用71800
所得税132000
借:
本年利润268000
贷:
利润分配未分配利润268000
(9)借:
利润分配提取盈余公积40200
贷:
盈余公积法定盈余公积26800
法定公益金13400
(10)借:
利润分配应付利润107200
贷:
应付利润107200
(11)借:
利润分配未分配利润147400
贷:
利润分配提取盈余公积40200
应付利润107200
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