审计案例研究补充作业.docx

审计案例研究补充作业.docx

《审计案例研究补充作业.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例研究补充作业.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计案例研究补充作业

zhjxpsis

《审计案例研究》补充作业

姓名:

班级:

学号

1．MB股份有限公司委托大地会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。

要求:

（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题;

（2）重新起草审计业务约定书。

　　 审计业务约定书

甲方:

MB股份有限公司

乙方:

大地会计师事务所

　　 甲方委托乙方进行会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:

一、 审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其它必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、 甲方的责任与任务

1． 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2． 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3． 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。

三、 按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。

四、 审计收费

　　按《ＸＸＸ收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币ＸＸＸ万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。

五、 约定书的有效期间

本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。

本约定书自1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。

六、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或许提前初九审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。

七、甲乙双方对其它事项的约定

　　 甲方:

MB股份有限公司 乙方:

大地会计师事务所

代表:

（签章） 代表:

（签章）

答:

1.审计业务约定书存在的问题:

（1）"审计范围及委托目的"应修改为"业务范围与审计目标"

（2）审计范围表述"甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表"不正确,应修改为"甲方12月31日的资产负债表,的的利润表.现金流量表.所有者权益变动表及会计报表附注"

（3）审计目标"对上述会计报表的合法性,公允性发表审计意见"表述不正确,应修改为"上述财务报表是否按照企业会计准则的规定编制,否在所有重大方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量"发表审计意见.

（4）缺少"乙方的责任与义务"段

（5）缺少甲方责任的约定,比如对所提供资料\会计责任等方面的约定

（6）"独立审计准则"已修改为"中国注册会计师执业准则",审计依据不正确

（7）未明确约定乙方的保密义务

（8）审计费用追加的条款含糊,应明确追加费用的金额及支付方式和时间

（9）缺少"审计报告和审计报告的使用.终止条款,违约责任,适用法律和争议解决4部分必备条款的约定

2.此业务约定书的第一项不应该写为”审计范围及委托目的”应改成”业务范围及审计目标”;另外独立审计准则已于1月1日废止,现执行的是中国注册会计师审计准则。

我就不在一一列举该业务约定书存在的问题了。

现将起草好的业务约定书附上:

审计业务约定书

甲方:

甲股份有限公司

乙方:

ABC会计师事务所

兹由甲方委托乙方对财务报表审计,经双方协商,达成以下约定:

一、业务范围及审计目标

1、乙方接受甲方委托,对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的12月31日资产负债表,的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

　　2、乙方经过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:

（1）财务报表是否按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制;

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务

（一）甲方的责任

1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。

2、按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任。

（二）甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其它有关资料。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其它信息。

3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助,主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报告发表审计意见。

乙方按照中国注册会计师审计准则的规定进行审计。

审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

2、审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

3、乙方需要合理计划和实施审计工作,以使乙方能够获取充分、适当的审计证据,为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则和

《企业会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。

5、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

（二）乙方的义务

1、按照约定时间完成审计工作,出具审计报告。

四、审计收费

　　1、本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。

乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币50万元。

2、甲方应于本约定书签署之日起支付50%的审计费用,其余款项于审计报告完成日结清。

五、审计报告和审计报告的使用

1、乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。

2、乙方向甲方致送审计报告一式份。

六、本约定书的有效期间

　本约定书自签署之日起生效,并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。

七、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或许提前出具审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。

八、适用法律和争议解决

1、向有管辖权的人民法院提起诉讼;

2、提交仲裁委员会仲裁。

九、双方对其它有关事项的约定

。

本约定书一式两份,甲、乙双方各执一份,具有同等法律效力。

甲方:

甲股份有限公司（盖章）乙方:

ABC会计师事务所（盖章）

　　代表:

（签章）　代表:

（签章）

　　年1月10日1月10日

2．会计师CPA张惠经过对MB公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:

（1） 库存现金未经认真盘点;

（2） 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;

（3） 由RND公司代管的甲材料可能并不存在;

（4）RND公司存放在MB公司仓库的乙材料可能已计入MB公司的存货项目;

（5） 本次审计为MB公司成立以来的首次审计。

要求:

请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据

答:

（1）对库存现金要进行监盘,以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。

　　（3）对于代管材料需要向RND公司进行函证,以证实是否存在。

　　（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向RND公司进行函证。

　　（5）适当地审阅上一年存货记录。

3．大华公司是以商场零售业为主的股份制公司,该公司主要财务数据和指标是总资产133630万元,净利润5900万元,现审计小组进入现场对大华公司的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。

在对该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:

（1）在审计新增固定资产的过程中,发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元,低于原概算价值的25％（原概算为万元）。

审计人员现场观察和了解施工的结算情况,预计实际支出为2150万元。

（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现,该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:

 ①借:

固定资产清理 64000

　　 累计折旧 16000

　　 贷:

固定资产 80000

②借:

营业外支出－－非常损失 64000

　　 贷:

固定资产清理 64000

（3）审计人员发现大华公司10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者均计入营业费用入账。

该固定资产于当月安装完毕并投入使用。

（假设该固定资产的使用期为5年,按直线法计提折旧,残值率为5％）

（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察”以物查账”的方法,发现大华公司接受某公司捐赠的客货车两辆,未按制度进行会计处理,因此固定资产账面亦未反映此车的实物存在。

（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现,办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其它月份,结果查出公司所有的夏季使用的空调设备,只按实际使用月份（5～9月）提取。

要求:

 根据以上提供的情况,分别回答以下问题:

（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确?

如应调整,应按什么价值入账?

（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问?

为什么?

应如何进行处理?

（3）大华公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理?

如果不合理,应如何进行会计调整?

（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理?

（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确?

为什么?

（6）现假设不用考虑其它情况,上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响?

假设公司审计前的”应交所得税”账面额为1665万元,该次审计全部结束后,仅对资料（3）进行调整的话,经审定的”应交所得税”账户余额应为多少?

（该公司所得税税率为33％）

答:

（1）答:

不正确。

应按较为实际的估价值2150万元调整入账。

（2）答:

审计人员应对此进行关注,因为该设备在成新率较高时提前报废,而清理过程并无任何残值收入,审计人员应向有关人员调查该设备提前报废的原因,并追查其是否有未入账的清理残值收入,并进一步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。

（3）答:

该会计处理不合理。

应将72万元计入固定资产,并补提该部分折旧,调整分录为

①借:

固定资产70

贷:

以前年度损益调整70

②借:

以前年度损益调整228