会计科工作细则.docx

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会计科工作细则

会计科工作细则

（一）应收账款应收票据

第一条为确保公司权益减少坏账损失特制定本办法

第二条提供应收账款应收票据等商业信用时应办妥客户资信调查并随时考察客户信用的变化签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好的民营大企业以及各种机会性的小金额或现金交易客户可不受此限

第三条在赊售货品业务而产生的支票收受时，应注意下列有关事项：

1．注意发票人有无权限签发支票

2．注意查明支票有效的绝对必要记载事项如文字金额到期日发票人盖章等是否齐全非该客户或本人签发的支票应要求交付支票人在支票上履行背书手续

3．注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长信用较为可靠

4．注意所收支票账户与银行往来的期间金额退票记录情形

5．注意支票上文字有否涂改涂销

6．注意支票记载任何处不能修改如大写金额可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章

7．注意支票上文字记载备注如禁止背书转让字样

8．注意支票是否已过期如有背书人应注意支票提示期日是否超过本公司的特别规定

9．尽量利用机会通过客户注意客户支票的信用

第四条商业支票乙种存款取款单不宜接受但如须参加客户债权分配或客户本身未使用支票及客户确实无支票且信用良好者除外

第五条所收支票已缴交者如退票或因客户存款不足或其他因素要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品或新开支票再将原支票交付客户

第六条公司在交易中收到的票据要通过应收票据账户进行核算但由于商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责并且代表着实际的商品销售货款倘为数较大一般都另设应民承兑汇票账户与应收票据账户分开核算

第七条应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据账户中转出用会计分录转入应收账款账户以反映该拒付事实凡是认为无法收回现款的应收票据则应予销记转作坏账损失

第八条应收账款发生折让时应填具折让证明单送呈主管批准后始得办理如急需时得先行以电话取得主管的同意而后补办或遇有销货退回时应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一索回送交会计人员办理如不能取回时应向客户取得销货退回证明其折让或退回部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除

第九条会计科接到银行通知客户退票时应即转告营业部门营业部门对于退票如无法换回现金或新票时应即寄发存证信函通知发票人及背书人迅速妥善处理并由营业部门填送呆账退票处理报告表随附支票正本副本留营业部门供备忘催办及退票理由单送会计科依章办理

第十条依法申诉而无法收回的债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发现债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院执行

第十一条本公司营业人员不依本细则的各项规定办理或有不法勾结行致使本公司权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移送法办

第十二条本细则送呈批准后公布实施修订时亦同

（二）盘点办法

第十三条本公司为便于年度结算核对账卡记载与购料实际数字是否发生错误特制定本办法

第十四条盘点种类

1．年中盘点于每年月底由本单位自行盘点

2．年终盘点于每年年终的月日下午时举行由各单位相互盘点

第十五条盘点方式

1．年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位

2．年终盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其他单位人员按照分组监督盘点最后并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科核对后于个月内回付盘点单位

第十六条盘点步骤

正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参照实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予改正或补列

第十七条盘点范围

成品原料含半成品物料机器设备外借原料及加工原料

第十八条盘点处理

盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各负责人分别记章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考

第十九条人员分配

预盘人员由本单位的承办人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其他部门中选派抽点人请各经理或副经理以上人员担任

第二十条本办法由会计科通知相关部门协助实行经通过后实施

第二十一条本办法如有未尽事项可随时修改

（三）员工储蓄存款办法

第二十二条为响应政府奖励公民储蓄及安定本公司员工生活特制定本办法此处的员工系指本公司正式员工试用期满个月而言以下简称员工

第二十三条本办法由会计科指定专人负责办理员工储蓄存款的收付登记保管通知等事项

第二十四条存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会计科主管核准财务部主管批准后方得入账依票据部分应经交换退一日起算

第二十五条提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自签名盖章才可提款

第二十六条员工储蓄存款主办人在受理提款时要事先核对印章和签名以及金额金额在元以上的提款应于天前通知主办人

第二十七条存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制定

（四）备用金管理

第二十八条公司本部由财务部财务科负责各单位的零星支付必要时再行研讨设置专人办理

第二十九条备用金借支程序如下：

1．各单位零星费用开支如需预备现金应填具备用金借还款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金

2．付款通知单内的金额应按权责由各级主管盖章

3．备用金的暂支不得超过元特别事故者应由企业行政部经理核准

4．备用金的借支经手人应于周内取得正式发票或收据加盖经手人与主管人的印章后交备用金管理人冲转借支如超过周尚未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还

第三十条备用金保管及作业程序如下

备用金的收支应设立备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅

备用金每周应将收到的发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科

会计科收到备用金支出传票后应于当天即行付款以期保持备用金额

与周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发现所附单据有疑

问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参照第二

条款办理

备用金账户应逐日结清

第三十一条备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺少概由保管人员负责赔偿

（五）会计预算

第三十二条营业预算

各事业部应于每营业年度月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算的编制依会计科目的内容营业收入营业成本原材料物料人工或外包工程营业费用销售费用管理费用等并拟编资金来源与运用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存

第三十三条年度计划内固定资产投资预算

各事业部就已核定的投资建厂计划与财务部会计协编固定资产预算依会计科目内容编制明细表及长期资金支出预计表年度预算执行控制表

前项预算表的编制事业部应按财务分类标准分项设置预算执行控制卡及工程进度预算控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长期资金预算执行预计表

第三十四条现金收支预算

各事业部应就当年下半年度运营资金收支情形酌情编制下半年每月运营资金收支预计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运营资金收支汇总预计表具体内容见第十一条

（六）原始凭证

第三十五条登记

1．会计业务的处理程序应依本公司规定根据合法的原始凭证登记记账凭证根据合法的记账凭证登记会计账簿根据符合规定的会计账簿编制会计报告

但原始凭证的格式及其所载的项目具备记账凭证的条件的可代替为记账凭证各种特殊会计事项依本公司规定难以处理时须参照一般会计的原理原则方法或习惯在不违背政府法令范围内处理

2．去办原始凭证关系现金票据债券等出纳的没有经主管会计人员的盖章不得为出纳执行

主管会计人员核对账目时对于现金票据债券及其他各项财物应随

时派员盘点关于盘点任务每年最少应办理一次

会计业务处理发生错误时应于发现时即予更正

第三十六条审核

1.原始凭证应详细审核如有下列情形者当视为不合法

法令明定为不当支出者

书据数字计算错误的

收支数字与规定及事实经过不符的

与本公司有关规定抵触的

2.支出凭证的审核

（1）支付款项应取得收款人的统一发票为原则但金额在规定数目以下以收款人的收据即可

（2）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该营利事业的印章并记明以下各项

该公司或商品名称地址

货品名称规格及数量或费用性质

单价及总价

交易日期

本公司的名称和地址

前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业的统一编号贴足印花

（3）对于个人支付费用的原始凭证应记明以下各项该收款人的姓名住址居民身份证编号必要时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本公司的名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税

（4）对于其他机构支出的原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本公司名称地址

（5）对于本公司内部支出的原始凭证应依本公司有关规定办理购进材料原料和其他消耗品的原始凭证均应检附验收单收料单和请购单

（6）购进固定资产的原始凭证应检验所附的固定资产验收单和请购单

（7）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张

（8）员工出差差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给并填具出差差旅费报告表检附有关单据报销

（9）支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合的人民币总数详细登载

（10）非中文凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成中文一并附送

（11）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的依各该预算的规定办理

（12）各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效

3．收入凭证的审核

（1）无论属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证明收入的凭证

（2）成品的销售应以本公司有关规定价格为其审核依据

（3）凡属出售资产的收入应以合同契约开票议价的记录或其他有关书面证据为其审核依据

凡属交换资产所得的利益收入应依交换合同契约或其他有关的书面证据为其审核依据

（4）成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项

客户名称地址

本公司名称地址及印章

销售成品或其他资产的名称数量

单价及总价

其他事项

（5）收入凭证有下列情形之一的当视为不合理的凭证

收入计算及条件与规定不符者

书据数字计算错误者

形式未具或手续不全者

其他与法令规定不符者

第三十七条范围

凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书单据均为原始凭证

原始凭证经法令规定必须具备某种条件的应依其规定

（七）记账凭证

第三十八条登记

1.不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据

2.记账凭证的编制除整理结算结账等事项确无原始凭证者外应根据原始凭证进行

3.应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项应由经办人员签报经其主管各层的核转及主管会计的会签送与部门经理或厂长批准才可以据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附

4.记账凭证内所记载的会计事项及金额均应与原始凭证内所表示者相符原始凭证的余额如不以分位为止者应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证

5.凡由一科目转入其他科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有规定处理方法者不在此限

6.现金票据证券及财产增减保管转移应随时根据合法的原始凭证填具记账凭证但有关生产成本已随时根据合法的原始凭证而直接记入明细分类账者须按期分类汇总填具记账凭证

第三十九条审核

记账凭证有下列情形者视为不合法的凭证应予更正

1.记账凭证根据不合法的原始凭证填制者

2.未依规定程序编制者

3.记载内容与原始凭证不符者

4.会计法规定应行记载事项未记明者

5.依照规定应经各级人员签章未经其签名盖章者但各单位主管已在原始凭证上签章者在记账凭证上可不再签字

6.有记载抄写计算错误而未遵照规定更正者

7.其他与法令或公司规章不符者

（八）会计账簿

第四十条除本公司另有规定外均应依据记账凭证登记

第四十一条根据记账凭证记入账簿时除总分类账应先汇编日记余额试算表然后根据该表转入外其明细分类账应根据记账凭证登记

第四十二条记表时其账簿内所记载的会计科目金额及其他事项均应与记账凭证内所载者相同

第四十三条日记余额试算表的编制及各种账簿的登记均应每日进行

第四十四条账簿有以下情形者视为不合法的账簿应予更正如不更正不得据以编制会计报告

1.日记试算表及账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证进行

2.记入总分类账目未据规定的日记试算表

3.日记试算表及账簿的内容与计账凭证或原始凭证不符或总分类账的内容与日记试算表不符的

4.记载抄写计算等错误不依规定更正者

5.其他不合法的情况

第四十五条总分类账及明细账原则上均应按日结算借贷的余额如事实上无此要求可考虑实际情形改为每周进行但每月终了时必须办理总一次计算各账户本月合计和截止到本月累计以利月报的编制

第四十六条本公司有以下情况之一时应办理结账

1.会计年度终了时

2.公司改组合并时

3.公司解散时

4.主管部门规定公告需要和配合利润中心制度实施每个月须结账

第四十七条结账前应为下列各项整理分录

1.所有预计预收应收应付各科目及其他权责已发生而尚未入账的各项事务的整理分类

2.折旧坏账及其他属于本结账期内的费用整理记录

3.材料成品等实际存量与账面不符的整理记录

4.其他应列为本结账期内的损益和截至本结账期止已发生的债权债务而尚未入账各项的整理分录

第四十八条年终结账时各账目经整理后其借贷方余额依下列规定处理

1.收入支出各项目的余额应结账本期损益科目为损益的计算

2.资产负债和净值各科目余额应转入下年度各项科目

3.收支各科的结转应做成分录资产负债和净值各科目的结算直接在账簿上记录

第四十九条账簿和重要备查簿内记载错误而当时发现者应由原记账人员划双红线注销更正并于更正处盖章证明不得挖补刮擦或用药水涂抹

如错误于事后发觉而其错误不影响结款的应由察觉人员将情况呈明主管人员更正若其错误影响结数或相对账户的余额者应另制传票更正

数字书写错误无论写错一位或数位均应将该错误数据全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证明

第五十条账簿及重要备查簿内有重揭两页产生空白页时应将空白页划伤红线注销如跳过一行或两行应将误空的行划红线注销画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明

第五十一条各种账簿总的首页应列启用单说明公司名称或各厂名称年度账簿名称册次页数启用日期并由负责人和主办会计盖章

各种账簿的末页应列经营人员一览表填写记账人员的姓名职别经管日期凡经管账簿人员遇有职务更调时须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿经营人员一览表内书明交接年月日并盖章证明

第五十二条各种账簿账页的编号除订本式应按账页顺序编号外活页式账簿应按各账户所用的账页顺序编号年度终了时应予装订成册总分类账和用细分类账应在各账簿前加一目录

第五十三条各种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换新账簿其可长期连续记载的在决算期后不用更换

第五十四条各种账簿在使用前应检查页数编号并贴足印花税字其主要账簿应送当地税务机构检印

（九）会计报告

第五十五条会计报告的编制除了决算报告应将属于报告期间内的会计事项全部列入外日报月报等可根据期末办理完毕时已经入账的会计事项来编制

第五十六条会计报告内所表现的事实应与账簿所记载的数字相符但预算及其他比较分析数字可不由会计账簿入账而直接编制会计报告

第五十七条会计报告有下列情形之一者应予更正

其内容与会计账簿不符者

编造不依程序或内容有错误者

抄写计算等有错误者

未经应予签署人员签署者

其他与法令或公司规定不符者

第五十八条会计报告应依总公司所定的期限编制

第五十九条本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告必要时并附送所属机构的会计报告

第六十条各种会计报告均应留存底稿

第六十一条会计报告未经总公司核准不得随意给与任何机关团体和个人会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解会计报告的规格应大小一致以便装订

（十）会计档案

第六十二条原始凭证应按会计科目区别依记账凭证的顺序分别装订成册另加封面详记起讫日期会计科目种类起讫号码等记账凭证应按月编号并按月装订成册另加封面详记日期起讫号码记账凭证页数

第六十三条下列原始凭证须分别装订保管并应在记账凭证上注明其保管处所及档案编号或其他便于查封事项:

1.各种契约及重要资产凭证应依编号独立成卷

2.应留待将来使用的现金票据证券等凭证

3.将来应转送其他机构或应退还的文件书据

4.其他事项不能依会计科目装订成册者

第六十四条本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计账簿等档案均应分年编号妥为保管

（十一）现金及债券

第六十五条业务范围

1.本公司所属机构现金及债券的管理除了法令另有规定外悉依本规定处理

2.此处所称现金不仅包括库存现金还含银行存款即期支票及到期票据此处所称债券是指公司债券政府债券

3.业务范围内指现金预算登记报告等事项涉及出纳保管转移事务的应由出纳科办理

4.各机构的现金除供日常零星支付所需定额的库存现金外均应存入银行;各机构的收入人民币部分应存入银行外币部分应存入政府指定的银行债券均由会计科集中管理

5.各机构的库存现金和债券应由会计部门负责随时或定期派员抽查盘点

6.各机构购入公司政府债券应报请总公司核准后办理签报由公司集中保管

7.各机构的银行支票应由其负责人或其授权人主办会计人员主办出纳人员会同签章

第六十六条现金预算

1.现金的支出应由会计科编制预算切实执行如因事需要必须变更时由会计科主管签请总经理核准后修正,此外的现金预算是在财务科的现金预算系统下的子系统

2.现金预算应力求配合业务部门的需要以财力的经济有效运用为原则并分为年度预算及分期或分月预算

3.现金预算依业务计划固定资产建设改良扩充计划举债及偿债计划资金转投资计划资金调度计划及盈余的分配等编制

4.每期或每月终了应将现金实际收支数与预算数分析比较列报有关财务部的调度主管人员参考

第六十七条登记报告

1.每日收支完毕由出纳登记现金簿银行存款明细账后应编制现金及银存日报表连同该日收支传票于次日交送会计科

2.银行对账单应给银行即送会计科核对并编制调节表

第六十八条调转金设置与收付

1.总公司及所属机构有关部门视其业务需要可呈准设置周转金其金额由各有关部门会同会计科报请总经理核定

2.周转金的动用须由各部门主管核定

3.经营周转金的部门应设置周转金收支登记单根据原始凭证登记

4.周转金的支出以原设置目的的范围为限不得作其他用途

5.周转金于年终时应一次退回会计科必要时于次年再向会计科续借

6.周转金的经营情形应由会计科不定期派员检查并将检查结果签报主管核阅

7.经管周转人员应尽管理之责如因玩忽职守而致公司蒙受损失应负赔偿责任有关主管人员受连带处分

8.周转金如奉总公司要求撤销时原请领部门应将周转金立即缴回

出纳作业处理细则

第一条本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业

第二条为便于零星支付起见可设零用金采用定额制其额度由总经理核定其零用金由出纳经营

第三条零用款项的支付由零用金保管员凭支付证明单付款此项支付证明单是否符合规定零用金保管员应负责审核

第四条零用金的拨补应由零用金保管员填零用金补充申请单两份一份自存一份会同所有支出凭证并呈会计部门请款

第五条除零用金外本公司一切支付由会计部门根据原始凭证编制支出传票办理审核后呈主管及总经理核定后支付

第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票办理现金票据的支付登记及转移

第七条除零用金外所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符领款人的印鉴是否相符如有疑问应查明后方能支付

第八条凡一次支付未超过元者径由零用金支付外其余一律开抬头画线支票支付

第九条出纳人员对各项货款及费用的支付应将本支票或现金交付收款人或厂商本公司人员不得代领如因特殊原因必须由本公司人员代领的需经总经理核准

第十条本公司一切支付应以处理妥善的传票或凭证为依据任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝

第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴付讫后加盖付讫日期及经手人记

第十二条本公司支付款项的付款程序悉依照下列步骤办理原始凭证的审核内购工程发包款应根据统一发票普通凭证以及收到货物

器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准方可送交会计部门开

具传票

预付暂付款项应根据合同或核准文件由总办单位填具清款单

注明合同文件字号呈报核准后送交会计部门开具传票

一般费用应根据发票收据或内部凭证经有关主管签章证明及

核准方可送交会计部门开具传票

会计凭证的核准

会计部门应根据原始凭证开具传票

会计部门开具传票时应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司

规定的手续

传票经主管及总经理核准后送交会计部门转出纳办理支付事宜

第十三条有关船务运费外汇结汇款栈租以及各项费用等支出款应填具清款单检附输入许可证影印本送交会计部门以预付或暂付方式制票转出纳办理支付

前款项可由经办人员直接向出纳签收必须于支付后日内向会计部门

办理冲转手续

第十四条本公司各项支出的付款日期如下：

1.国内采购货品的付款每月日付款一次星期日及例假日顺延但以原始凭证经核准后于付款日前日送达会计部门者为限

2.一般费用的付款经常发生的费用仍以前项期限办理内部员工费用每天支付的以原始凭证齐全并经核准者为限

3.薪金的付款

职员每月日

作业员分日日次

因特殊情况需提前支付者得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准

后再予支付

第十五条会计部门支付款项倘有扣缴情况时应将代扣款项于次月10日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳并以影印本一份附于传票后凡有扣缴税款及免扣缴应申报情况者会计部门应于次年月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报并将正副本交各纳税义务人

第十六条薪金的支付应由总务人事单位根据考勤表编制薪金表于付款期限前一日送交会计部门

第十七条业务部门于收到货款后应将其中所收货款解缴出纳出纳应将解缴凭证送交会计部门并据以编制传票

第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见本公司员工应于每年度开始1个月内及新进人员报到时填报薪金所得受领人抚养亲属申报表由会计部门收执作为所得税扣缴申报的依据会计部门应就每一员工给付薪金及扣缴情况填载于各类收入扣缴资料登记表上作为日后扣缴申报之用

第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票,若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情况以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情况其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。