习题工程财务应收账款的核算.docx
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习题工程财务应收账款的核算
财务处理
一般情况下应收账款的核算
1.应收账款发生的核算
例题:
A企业销售给B企业商品一批,货款30000元,增值税5100元,用银行存款代购货方垫付运杂费500元,全部款项暂未收到。
A企业的账务处理:
借:
应收账款35600
贷:
主营业务收入30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
银行存款500
2.应收账款收回的核算
例1资料,A企业收回应收账款时的账务处理:
借:
银行存款35600
贷:
应收账款35600
3.应收账款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时,其账务处理:
借:
应收票据35600
贷:
主营业务收入30000
应交税费—应交增值税(销项税额)5100
银行存款500
例题:
A企业销售给B企业商品一批,货款20000元,增值税3400元,销售合同中规定付款条件为2/10,1/20,n/30(不考虑增值税的影响)。
在总价法下账务处理为:
(1)销售商品时:
借:
应收账款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
(2)如果10天内收到货款,享受2%折扣:
借:
银行存款23000
财务费用400
贷:
应收账款23400
(3)如果20天内收到货款,享受1%的折扣:
借:
银行存款23200
财务费用200
贷:
应收账款23400
(4)如果20天后收到货款:
借:
银行存款23400
贷:
应收账款23400
2.应收账款发生和收回的核算——举例
【案例】
某企业向A单位销售一批产品,增值税专用发票注明价款50000元,增值税款8500元。
根据销售合同,付款条件是“2/10,N/30”。
——现金折扣
(1)确认销售实现时,编制如下会计分录:
借:
应收账款——A单位58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(2)若购货方10天内付款,编制如下会计分录:
在折扣期以后收到货款时,编制如下会计分录:
借:
银行存款58500
贷:
应收账款——A单位58500
2.应收账款发生和收回的核算——举例
例题:
某企业向A单位销售一批产品,增值税专用发票注明价款50000元,增值税款8500元。
根据销售合同,付款条件是“2/10,N/30”。
课后任务:
某企业向B单位销售一批产品,价目表上售价金额为30000元,老客户给予10%的商业折扣。
增值税款4590元,支票支付运杂费850元。
按合同托收承付结算。
办妥托收手续后,编制会计分录。
【案例】
甲企业1998年年末应收款项的余额为500000元,估计的坏账准备率为3%,1999年年末应收款项的余额为600000元,2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元,2000年年末应收款项的余额为550000元,2001年5月,上年已确认为坏账的应收账款又收回15000,2001年末应收款项的余额为700000元。
要求:
做有关会计分录。
1998年年末:
应提坏账准备=50万×3%=1.5(万元)
借:
资产减值损失——计提的坏帐准备1.5
贷:
坏账准备1.5
1999年年末:
应提坏账准备=60万×3%=1.8(万元)
计提前坏准余额为1.5万元
本期计提额=1.8-1.5=0.3(万元)(补提)
借:
资产减值损失0.3
贷:
坏账准备0.3
2000年4月,发生坏账时:
借:
坏账准备2
贷:
应收账款—乙企业2
2000年年末:
应提坏账准备=55×3%=1.65(万元)
提前坏账准备余额=1.8-2=-0.2(万元)
本期计提额=1.65-(-0.2)=1.85(万元)
借:
资产减值损失1.85
贷:
坏账准备1.85
2001年5月坏账收回时:
借:
应收账款—乙企业1.5
贷:
坏账准备1.5
借:
银行存款1.5
贷:
应收账款—乙企业1.5
2001年年末:
应提坏账准备=70×3%=2.1(万元)
计提前坏账准备余额=1.65+1.5=3.15(万元)
本期计提额=2.1-3.15=-1.05(万元)(冲回)
借:
坏账准备1.05
贷:
资产减值损失1.05
例题:
A企业2007年初“坏账准备”账户贷方余额为2500元,2007年末应收账款余额为600000元,2008年6月发生坏账损失3800元,2008年末应收账款余额为400000元,2009年8月收回上年已转销的坏账2000元,2009年应收账款余额为350000元。
该企业的坏账准备提取率为5‰,则各年的账务处理为:
1)07年末补提坏账准备:
借:
资产减值损失—坏账损失500
贷:
坏账准备500
2)08年6月,实际发生坏账损失
借:
坏账准备3800
贷:
应收账款3800
3)08年末,补提坏账准备:
借:
资产减值损失—坏账损失2800
贷:
坏账准备2800
4)09年8月,收回已经转销的坏账:
借:
应收账款2000
贷:
坏账准备2000
同时,借:
银行存款2000
贷:
应收账款2000
5)09年末冲回多提的坏账准备:
借:
坏账准备2250
贷:
资产减值损失—坏账损失2250
4)09年8月,收回已经转销的坏账:
借:
应收账款2000
贷:
坏账准备2000
同时,借:
银行存款2000
贷:
应收账款2000
5)09年末冲回多提的坏账准备:
借:
坏账准备2250
贷:
资产减值损失—坏账损失2250
二、应收票据取得和到期收回核算
(一)无息应收票据的核算
某企业3月15销货,价70000元,税11900元给甲企业,甲企业支付商业承兑汇票面值81900元,承兑期3个月。
请写出,某企业的会计处理。
(1)3.15确认收入和债权
借:
应收票据——甲企业81900
贷:
主营业务收入70000
应交税费——应交增值税(销)11900
(2)6.15到期收到款
借:
银行存款81900
贷:
应收票据——甲企业81900
(3)若6.15甲企业无力付款
借:
应收账款——甲企业81900
贷:
应收票据——甲企业81900
(二)带息票据的核算
1、、商业承兑汇票结算——跨年度
某企业2003年10月1日销货,价100000元,税17000元给丙公司,丙公司支付商业承兑汇票,面值117000元,I=8%,N=6个月。
请写出某公司的会计处理。
(1)10月1日赊销
借:
应收票据——丙公司117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销)17000
(2)12.31,计提3个月的票面利息
票据利息=117000×8%÷12×3=2340(元)
编制会计分录:
借:
应收票据——乙公司2340
贷:
财务费用2340
(3)04.4.1票据到期收回款项
计提04年的3个月票面利息
票据利息=117000×8%÷12×3=2340(元)
借:
银行存款121680
贷:
应收票据——丙公司119340
财务费用2340
(4)04.4.1票据到期收不到款项
借:
应收账款——丙公司119340
贷:
应收票据——丙公司119340
四、应收票据贴现的核算
贴现:
持票人在票据到期前,为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利
实质:
融通资金的信贷形式
贴现额=票据到期值-贴现利息
到期值=票据面值+票据利息(=面值×票面利率×票据期限)
贴现利息=到期值×贴现利率×贴现期(从贴现日至到期日的前一天的实际天数)
1、无息票据贴现的核算
例题:
4.6签票(银行承兑汇票),承兑期:
90天,面值:
20000,5.5贴现
月贴现率=9.5‰,贴现期=61天,求到期日是多少。
贴现额=20000–贴现利息
=20000–20000×9.5‰×贴现期
=20000-20000×9.5‰÷30×61
=20000–386
=19614
会计处理:
借:
银行存款19614
财务费用–利息支出386
贷:
应收票据——某单位20000
2.带息票据贴现的核算
例题:
4.20出票(商业承兑汇票)面值:
18000,票面利率:
9%,承兑期:
90天贴现期=39天,贴现率:
,8%,6.10贴现,7、19到期。
到期值=18000×(1+9%÷360×90)=18405
贴现利息=18405×8%÷360×39=160
贴现额=18405–160=18245
借:
银行存款18245
贷:
应收票据18000
财务费用245
例题:
1.某企业于7月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现,面值100000元,9月5日到期,月贴现率9‰,求贴现净额并写出会计分录。
2.甲企业将一张6月1日出票,面值100000元,月利率6‰、90天到期的商业承兑汇票,于7月1日向银行申请贴现,银行月贴现率为10‰,求贴现收入并写出会计分录。