注册会计师考试审计练习题附答案.docx
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注册会计师考试审计练习题附答案
注册会计师考试审计练习题附答案
注册会计师考试审计练习题
1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。
正确的测试方向是（ ）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
【答案】C
【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。
程序A、C均属于逆向测试。
其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。
2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。
在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目（ ）认定的重大错报风险。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
【答案】D
【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。
此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。
3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是（ ）。
A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同
B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报
C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较
D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较（C错）;D是由分层的技术方法决定的。
4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
但无须复核（ ）。
A.与判断疑难问题相关的工作底稿
B.反映特别风险的工作底稿
C.与判断争议事项相关的工作底稿
D.所有的审计工作底稿
【答案】D
【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。
5、以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是（ ）。
A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式
B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
【答案】B
【解析】职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项B不正确。
年注册会计师考试审计
1、为应对被审计单位通过将同一笔销售重复入账来高估收入的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（ ）。
A.从应收账款明细账追查到发运凭证
B.比对发货凭证张数与营业收入笔数
C.从营业收入明细账追查到发运凭证
D.从发运凭证追查到应收账款明细账
【答案】B
【解析】所述错误的特点是“一张凭证、多笔记录”，程序B抓住了这个特点，“一抓就灵”。
从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。
2、被审计单位20×2年度共采购材料500批，其中95%以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。
注册会计师应以订购单上的（）作为识别特征。
A.订购单日期和唯一编号
B.供应商
C.材料型号
D.经办人
【答案】A
【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。
3、以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线
B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点
【答案】A
注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。
A中没有包含风险的评估。
在2016年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。
4、如前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的相关错报本期仍然存在，注册会计师的下列做法中，可能不适当的是（ ）。
A.对非无保留事项实施追加的审计程序
B.评价非无保留事项对本期财务报表是否仍然相关和重大
C.延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见
D.根据相关事项对本期报表的影响确定对审计报告的影响
【答案】C
【解析】前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，后任注册会计师应当对具体问题作具体分析（A、B、D），不能一概而论（C）。
5、在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是（ ）。
A.A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人
B.B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人
C.因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核
D.D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员
【答案】D
【解析】在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。
按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过5年，表明A、B均违反该项规定，D不违反。
C违反规定：
如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过15%而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由ABC事务所执行。
注册会计师考试审计
一、单项选择题
1、有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是（ ）。
A、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响
B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论
D、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
2、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是（ ）。
A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
3、下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是（ ）。
A、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
B、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平
C、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序
D、注册会计师必须执行控制测试
4、下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是（ ）。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、人力资源政策与实务
D、会计信息系统
二、多项选择题
1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有（ ）。
A、关键业绩指标（包括非财务的）
B、同期财务业绩比较分析
C、被审计单位与竞争对手的业绩比较
D、预算、预测、差异分析
2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有（ ）。
A、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制
B、注册会计师评估财务报表重大错报风险
C、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险
D、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告
3、下列关于分析程序的说法中，正确的有（ ）。
A、执行分析程序只能使用财务数据
B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序
C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险
D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报
年注册会计师考试审计练习题答案
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】本题考查的是项目组内部讨论。
如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。
2.【答案】C
【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。
选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。
3.【答案】A
【解析】本题考查的是审计风险准则概述。
对于B，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项D，是否执行控制测试取决于注册会计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。
4.【答案】C
【解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。
控制环境涉及以下内容：
（1）对诚信和道德价值观念的沟通和落实，
（2）对胜任能力的重视，（3）治理层的参与程度，（4）管理层的理念和经营风格，（5）组织结构及职权与责任的分配，（6）人力资源政策与实务。
选项A、B属于内部控制的形式，选项D属于信息系统与沟通中的内容，和控制环境同属内部控制要素。
二、多项选择题
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：
（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据;
（2）同期财务业绩比较分析;（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;（4）员工业绩考核与激励性报酬政策;（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。
【答案】BCD
【解析】本题考查的是风险导向审计。
风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。
【答案】BC
【解析】本题考查的是风险评估程序。
选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。
年注册会计师考试审计
1、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是（ ）。
A.其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任
B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充
C.其他书面声明并非基本书面声明的组成部分
D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据
【答案】A
【解析】A：
有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。
2、下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是（ ）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
【答案】D
【解析】A、C影响效果，B影响效率;非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。
3、以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是（ ）。
A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分
B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险
C.较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
D.注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险
【答案】C
【解析】C：
经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。
两者之间不存在必然关系。
4、注册会计师与治理层沟通与财务报表审计相关的责任的适当方式是（ ）。
A.就注册会计师的审计责任与治理层协商
B.向治理层提供审计业务约定书的副本
C.听取治理层对注册会计师审计责任的要求
D.签约前向治理层征求法律责任的意见
【答案】B
【解析】注册会计师的审计责任属于法律规定，不宜协商（A）。
C未尝不可，但与B相比，并非适当的方式。
注册会计师与治理层的沟通是在签约后进行的（D错）。
5、管理层通过下列方法支持其在财务报表附注资料一项关联方交易认定为公平交易。
其中，注册会计师不能认可的是（ ）。
A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较
B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件
C.将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较
D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
【答案】C
【解析】证实交易的公平性，需要将关联方交易与非关联方交易进行比较。
如将关联方交易与关联方交易进行比较，就像比较两只乌鸦哪只更黑，无法得出结论。
审计学模拟试题：
一、单项选择题
1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（）。
A.计划盘点B.通知盘点
C.突击盘点D.定期盘点
2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是（）。
A.核对法B.审阅法
C.验算法D.函证法
3.询问本身（）发现认定层次存在的重大错报，（）测试内部控制运行的有效性。
A.不足以;也不足以B.不足以;但足以
C.足以;但不足以D.足以;也足以
4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。
A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
D.询证函回函直接寄给注册会计师
5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（）。
A.审阅法B.分析法
C.计算D.估价
6.下列方法中，能获取实物证据的方法是（）。
A.调节法B.监盘法
C.验算法D.询问法
7.通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的（）。
A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性
C.实物资产是否存在D.实物资产的分类恰当性
8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险
C.误受风险D.非抽样风险
9.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）。
A.155B.195
C.200D.235
10.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫（）。
A.总体B.多个层
C.子总体D.抽样单元
11.（）与样本量呈反向变动关系。
A.预期总体误差B.可信赖程度
C.检查风险D.抽样风险
12.（）是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
A.非抽样风险B.误受风险
C.抽样风险D.信赖过度风险
二、多项选择题
1.运用核对法主要是核对证证之间、（）的有关数据是否相符。
A.证账之间B.账账之间
C.账表之间D.表表之间
2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅（）。
A.会计账簿B.会计凭证
C.审计业务约定书D.财务报表
3.下列情况中，适宜运用函证法的有（）。
A.查证应收账款、应付账款等往来款项B.查证含混不清的外来凭证
C.查证被审计单位银行存款D.查证未决法律诉讼案
4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有（）。
A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核
C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序
D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序
5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有（）。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。
6.分析程序可使用的方法的有（）。
A.比率分析法B.合理性测试法
C.回归分析法D.趋势分析法
7.审计抽样应当具备的基本特征包括（）。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B.所有抽样单元都有被选取的机会
C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险
C.误受风险D.误拒风险
9.影响样本规模的因素有（）。
A.可接受的抽样风险B.可容忍误差
C.预计总体误差D.总体规模
10.选取样本的基本方法包括（）。
A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样B.系统选样
C.随意选样D.分群选样
11.注册会计师选取测试项目的方法有（）。
A.选取全部项目B.选取特定项目
C.风险评估程序D.审计抽样
12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有（）。
A.接受业务委托B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
D.完成审计工作和编制审计报告
三、判断题
1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
（）
2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
（）
3.在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。
（）
4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。
（）
5.在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。
（）
6.审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。
（）
7.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
（）
8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
（）
9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
（）
10.注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。
（）
11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
（）
12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。
（）
四、问答题
1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。
2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围。
3.获取审计证据的方法有哪些?
4.注册会计师如何控制函证?
5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.统计抽样的特征是什么?
8.影响样本规模的因素有哪些?
9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险?
10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些?
五、案例分析题
1.S公司20×7年11月销售费用明细账如下：
销售费用明细账
20×7年凭证摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他
月日种类编号
111付1付1#产品包装费2500
2付4付报刊广告费3000
3付6展览公司展览费9500
3付9付运费650
5付12招待客户用餐1050
7付13付装卸费400
8付15付赔偿金6000
11付16付2#产品包装费3000
12付20付车站装卸费860
18付22付销货合同违约金4000
22付24付电台产品广告费4000
26付28付运输保险费1480
27付34付门市部差旅费1200
31转11计提固定资产折旧10000
31转12计提门市部职工工资2650
31本月合计5500650126014807000950024900
要求：
对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。
2.20×8年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。
该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。
注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500千克，出库数为40000千克。
要求：
运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确。
3.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，20×7年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。
F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示。
利润表
编制单位：
F公司20×7年度单位：
人民币万元
项目20×7年度（未审数）20×6年度（已审数）
一、营业收入3367024068
减：
营业成本2620020400
营业税金及附加172120
销售费用16216
管理费用1055900
财务费用320280
资产减值损失306300
加：
公允价值变动收益6564
投资收益250230
二、营业利润57702346
加：
营业外收入9980
减：
营业外支出9590
三、利润总额57742336
减：
所得税费用567.78705.58
四、净利润5206.221630.42
要求：
为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。
请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。
4.假定B公司的发票的编
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