精品《审计学》习题答案doc.docx
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第1篇审计概论
第1章审计本质、目标和分类
1.1审计本质
课臺脛考1—1
1）什么是审计？
审计具有哪些特征？
2）审计的独立性主要表现在哪些方面？
3）审计的对象包括哪些内容？
4）审计具有哪些职能？
5）审计的作用主要有哪些？
1.2审计目标课壹思考1—2
1）什么是被审计单位的认定？
2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？
3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计目标？
1.3审计分类课臺思考1—3
1）如何按审计主体的不同对审计进行分类？
2）如何按审计对象的不同对审计进行分类？
3）如何按审计条件的不同对审计进行分类？
第2章会计师事务所和注册会计师
2.1会计师事务所
课臺思考2—1
1）会计师事务所的组织形式有哪些，各自有何优、缺点？
2）设立有限责任会计师事务所应具备哪些条件？
3）注册会计师的业务范围有哪些？
4）注册会计师审计业务有哪些内容？
5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？
2.2注册会计师职业道德规范
课臺训练2—1
ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：
（1）甲商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。
要求：
根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
课臺虧考2—2
1）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？
2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？
3）注册会计师遵循职业道徳基本原则的威胁有哪些？
4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？
2.3注册会计师执业准则
课壹思、考2—3
1）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？
2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？
3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？
4）鉴证业务要素中的三方关系是指什么？
5）标准的特征有哪些？
6）鉴证结论有哪些表述形式？
2.4注册会计师法律责任
课臺训练2—2
B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。
2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
B注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司2008年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。
随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉B注册会计师，要求其赔偿损失。
B注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
躱:
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出B注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
课壹思考2—4
1）被审计单位管理层和治理层的责任是什么？
2）注册会计师法律责任的认定有哪些？
3）注册会计师的法律责任有哪些种类？
4）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？
5）注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？
第2篇审计程序与技术
第3章接受业务委托
3.1初步业务活动
课莹思考3—1
1）初步业务活动包括哪些内容？
2）开展初步业务活动时注册会计师应从哪些方面评价职业道德规范遵守情况？
3）初步业务活动有哪些目的？
3.2审计业务约定书
课臺训修3—1
职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。
顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司的年度财务报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，影响业务承接，哪些没有违反，不影响承接，请说明理由。
（1）由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2009年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度财务报表审计服务。
（2）田娜于2003年至2007年在红杜公司担任财务部负责人，2007年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2009年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2009年年度财务报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计。
（3）赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2007年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师。
（4）顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2008年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定。
（5）红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟。
（6）基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训。
课莹思考3—2
1）什么是审计业务约定书？
对其应从哪些方面理解？
2）审计业务约定书包括哪些内容？
3）审计业务约定书是由哪些人员签订的？
第4章计划审计工作
4.1重要性
课壹训练4—1
注册会计师张梅在对E公司进行审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为90万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为100万元。
请问注册会计师张梅应将重要性水平最终确定为多少？
此时，注册会计师张梅是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？
为什么？
课臺虧考4—1
1）什么是审计重要性？
注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？
2）注册会计师在确定计划的重要性水平时应考虑哪些因素？
3）什么是尚未更正错艮的汇总数？
注册会计师应当如何评价它？
4.2审计风险
课壹洌练4—2
注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见下表）：
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
1
2
3
4
重大错报风险（%）
60
50
80
70
请计算回答：
上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？
课壹曆考4—2
1）什么是审计风险？
它包括哪些组成要素？
2）举例说明重大错报风险和检查风险。
4.3审计计划
课臺脛考4—3
1）总体审计策略一般包括哪些内容？
2）具体审计计划一般包括哪些内容？
第5章实施风险评估程序
5.1了解被审计单位及其环境
课壹训练5—1
东方贸易公司有两位员工必须分担下列工作：
（1）记录并保管总账；
（2）记录货币资金日记账；（3）保管、填写支票；（4）发出销货退回及折让的贷项通知单；（5）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（6）保管并送存现金收入。
上述工作中，除（4）、（5）两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
要求：
假如这两位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这六项工作分配给这两位员工，才能达到内部控制的要求。
课莹思考5—1
1）风险评估的总体要求有哪些？
2）风险评估程序有哪些？
3）了解被审计单位及其环境的内容包括哪些方面？
4）被审计单位所处的法律环境及监管环境有哪些方面？
5）被审计单位的性质有哪些方面？
5.2了解被审计单位内部控制
课壹训练5—2
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司于2008年初完成了部分主要产品的更新换代。
由于利用现有主要产品（E产品）生产线生产的换代产品（F产品）的市场销售情况良好，甲公司自2008年2月起大幅减少了E产品的产量，并于2008年3月终止了E产品的生产和销售，但甲公司未计提存货跌价准备。
（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2008年6月支付700万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。
据最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2008年初推出类似新产品，市场销售良好。
同时,乙公司宣布将于2009年12月推出更新一代的换代产品。
甲公司尚未对该无形资产计提减值准备。
要求：
针对上述资料，请分别指出资料所列事项是否表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
课壹思考5—2
1）内部控制的要素有哪些？
2）控制环境的内容有哪些？
3）制造业企业的内部控制，通常可以划分为哪些业务循环？
4）文字表述法、调查表法、流程图法各自有何优、缺点？
5）注册会计师识别和评估重大错报风险的审计程序有哪些？
第6章实施进一步审计程序
6.1进一步审计程序
课堂思考6—1
1）针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取哪些总体应对措施？
2）在实务中，注册会计师可以通过哪些方式来提高审计程序的不可预见性？
3）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考哪些因素？
4）在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑哪些因素？
5）注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有哪些？
6.2获取审计证据的审计程序
课臺训练6—2
（1）正大机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100公斤A材料可以生产出甲产品100公斤。
（2）2009年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：
在产品结存2100公斤，加工程度50%;产成品结存4800公斤。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
（3）2010年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。
当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：
在产品盘存2000公斤，加工程度50%;产成品盘存5000公斤。
（4）其他有关资料如下：
2010年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000公斤；产成品交库单记录甲产品入库数4000公斤；产品发货单记录甲产品出库数4500公斤。
要求：
验证2009年12月31日有关会计资料的准确性。
课壹脛考6—2
1）简述顺查法、逆查法的特征和优缺点。
2）使用审阅法时，对原始凭证审阅的重点是什么？
3）在收集审计证据时如何运用询问方法？
4）在收集审计证据时什么情况下使用观察方法？
5）函证的方式主要有哪两种？
6）简述注册会计师实施分析程序的目的。
6.3审计证据
课臺训练6—3
1）实物证据、书面证据、口头证据和环境证据分别可实现那些审计目标？
2）请简述审计证据的充分性、适当性之间的关系。
3）如何判断审计证据的可靠性？
4）整理和分析审计证据时，应遵循哪些基本原则？
6.4审计工作底稿
课壹训练6—4
应收账款函证核对表见表6-4：
表6—4应收账款函证核对表
被审计单位名称
财务报表期间
工作底稿索引号
［A公司］
［截至2009年12月31日］
[L3-1-1]
编制人及复核人签字:
编制人：
［DD］
日期：
［2010年1月8日］
复核人［如项目经理/项目负责人］：
［BB］
日期：
［2010年1月12日］
项目质量控制复核人（如适用）:
［CC］
日期：
［2010年1月20日］
本工作底稿的目的是记录应收账款函证及回函情况、对回函差异的跟进及实施的替代审计程序。
其内容主要包括以下部分：
应收账款函证情况列表；对不符事项执行的审计程序;对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序。
1）应收账款函证情况列表
项目
客户名诂、\
工作底稿索引号
账面金额
回函确认金
额
差异
替代程序
【客户A］
[L3-1—la]
c\
[1700000]
[1500000]
[200000]
［不适用］
［客户B］
[L3—1—lb]
C
[2000000]
[J]
•••
C\:
已收回询证函C:
已发询证函V：
已实施相关替代审计程序
2）对不符事项执行的审计程序
［差异的出现是因为被审计单位与客户A在确认应收（应付）账款上的时间差异。
被审计单位是在客户提货当天确认收入及应收账款，而客户A的财务部门是在收到货物后才会确认相关的负债。
已检查相关的销售合同、经客户A签字确认发运单，没有发现异常情况］
日期
金额
凭证号
检查销售合同
检查发运单
20x9年x月x日
500000
345
20x9年X月x日
200000
351
V
20x9年x月X日
1000000
678
V
小计
1700000
3）对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序
［检查了期后收回款项的银行进账单，没有发现异常情况］
日期
金额
凭证号
检查银行进账单
20x9年x月x日
20x9年x月x日
小计
500000
1500000
2000000
56
105
要求：
请指出审计工作底稿一一应收账款核对表所包括的要素。
课臺思考6—4
1）说明审计工作底稿的基本要素。
2）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑哪些因素？
3）如何理解编制审计工作底稿的总体要求。
4）审计工作底稿归档后能否发生变动？
5）审计工作底稿的所有权为什么属于会计师事务所？
客户能否索回与其内部情况有关的工作底稿？
6.5审计抽样课臺训修6—5
审计华威公司2009年度主营业务收入时，为了确定华威公司销售业务是否真实、完整,会计处理是否正确，审计人员拟从华威公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。
华威公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。
随机数表见下表。
1
2
3
4
5
1
10480
15011
01536
02011
81647
2
22368
46573
25595
85313
30995
3
24130
48360
22527
97265
76393
4
42167
93093
06243
61680
07856
5
37570
39975
81837
16656
06121
6
77921
06907
11008
42751
27756
7
99562
72905
56420
69994
98872
8
96301
91977
05463
07972
18876
9
89759
14342
63661
10281
17453
10
85475
36857
53342
53988
53060
要求：
假定审计人员以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码——对应，确定第二列第四行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
请代审计人员确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别是多少？
如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定x公司2009年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，运用差额估计抽样法推断华威公司2009年度主营业务收入的总体实际价值。
课臺思考6—5
1）什么是统计抽样和非统计抽样？
各有哪些利弊？
2）审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。
为什么说有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
3）样本选取的方法有哪些？
各适用于什么情况？
4）什么是属性抽样和变量抽样？
5）评价抽样结果的一般程序是什么？
6）简述审计人员如何将审计对象进行分层
第7章编制审计报告
7.1审计报告概述
课臺思考7—1
1）简述审计报告的含义和特征。
2）简述审计报告与已审计财务报表的关系。
3）简述审计报告的作用。
4）什么是公布的审计报告和非公布的审计报告？
各有何特点？
7.2审计报告的基本内容
课臺思考7—2
1）标准审计报告包含哪些基本内容？
2）编制标准审计报告应符合哪些条件？
3）评价财务报表的合法性应考虑哪些内容？
4）评价财务报表的公允性应考虑哪些内容？
7.3非标准审计报告
课臺训练7—1
资料：
1.A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在财务报表中加以揭示。
该公司的财产可能为一次爆炸事件损坏无余，但该公司有极好的安全记录，且从未有过爆炸损失。
2.B公司为非银行金融公司。
该公司遵照政府有关部门的规定编制财务报表，但某些项目与《企业会计准则》严重背离。
这些项目所涉及的金额不大，且已在财务报表附注中作了充分揭示。
3.C公司在2007年底将固定资产改良支出100万元全部作为费用处理，对此，前任注册会计师已于2008年4月5日出具保留意见的审计报告，并作附注于后。
2009年3月，后任注册会计师再次提请D公司对与此有关期初余额进行调整，但D公司拒绝采纳。
4.D公司2009年6月状告ABC公司侵公案已于2010年2月10日审理完毕，ABC公司将向甲公司赔偿200万元，但ABC公司拒绝调整2009年度财务艮表。
该数额（200万）超过了审计人员确定的重要性标准，已经影响到个别报告使用人作出正确的决策。
要求：
就以上几种情况，指出注册会计师应出具何种类型的审计报告，并说明理由。
课莹思考7—3
1）什么是审计报告？
它有哪些特征？
2）简述审计报告的内容？
3）简述签发标准审计报告符合的条件？
4）简述签发非标准审计报告符合的条件？
第3篇财务报表循环审计
第8章销售与收款循环审计
8.1销售与收款循环控制测试
课臺脛考8—1
1）销售与收款循环中的主要业务活动有哪些？
2）销售交易的内部控制主要包括哪些内容？
3）收款交易的内部控制主要包括哪些内容？
4）收入交易和余额可能存在哪些固有风险？
8.2营业收入审计
课堂训练8—1
审计人员在审查某工业企业2009年8月份银行存款日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额共计26万元，决定进一步查证。
经查阅2009年8月24日17#记账凭证，其会计分录如下：
借：
银行存款260000
贷：
主营业务收入260000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日作了收入处理。
要求：
指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
课臺思、考8—2
1）营业收入的审计目标有哪些？
2）主营业务收入的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何实施销售的截止测试？
8.3应收账款和坏账准备审计
课壹洌练8—2
注册会计师于2010年1月16日审查A公司应收账款明细账时，发现2009年12月31日B公司明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，是2006年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：
说明应收账款B公司明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
课壹忌考8—3
1）应收账款审计的目标有哪些？
2）应收账款的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何对应收账款实施函证？
4）坏账准备的实质性程序一般分为哪几步？
第9章采购与付款循环审计
9.1采购与付款循环控制测试
课堂思考9—1
1）采购与付款循环中的主要业务活动有哪些？
2）采购与付款交易和固定资产的内部控制主要包括哪些内容？
3）影响釆购与付款交易和余额的重大错报风险包括哪些因素？
4）釆购与付款交易应该从哪些方面进行内部控制测试？
5）固定资产应该从哪些方面进行内部控制测试？
9.2应付账款审计
课臺洌练9—1
某注册会计师在对H公司的应付账款进行审计。
根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证：
单位名称
应付账款年末余额
本年度进货总额
A公司
32650元
56100元
B公司
—
1880000元
C公司
75000元
85000元
D公司
189000元
2032000元
试问
（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？
为什么？
（2）假定上述四家公司均为H公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？
为什么？
课臺思考9—2
1）应付账款审计的目标有哪些？
2）应付账款应从哪些方面进行实质性程序？
9.3固定资产审计
课童洌练9—2
2010年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
（1）11月末该车间设备计提折旧额为12000元，年折旧率为6%.
（2）11月份购入设备一台，原值20000元，已安装完工交付使用。
（3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。
（4）11月份交外单位大修设备一台，原值50000元。
（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出50000元，变价收入20000元。
（6）12月份该车间设备计提折旧21000元。
要求：
假定企业2009年11月末计提折旧数正确，验证该企业2009年12月份计提折旧数是否正确。
如不正确，请作出调整分录。
课壹忌考9—3
1）固定资产审计的目标有哪些？
2）固定资产的账面余额应从哪些方面进行实质性程序？
3）固定资产的累计折旧应从哪些方面进行实质性程序？
4）固定资产的固定资产清理应从哪些方面进行实质性程序？
第10章生产与存货循环审计
10.1生产与存货循环控制测试
课堂训练10—1
注册会计师对丙公司生产与存货循环内部控制进行审计时发现下列事项：
（1）对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请
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