课件.docx

课件.docx

《课件.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《课件.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

课件

一、会计的产生和发展（发展历程）

1、古代会计

古巴比伦——内部控制

古埃及——支付凭证

希腊——铸币

雅典——财务公开

中国——结绳记事，刻木记数（西周）

2、近代会计

1）复式记账的产生（我们现代会计电算化的基础和原理）

A、利用货币计价，进行价值的计算

B、广泛采用复式记账，从而形成近代社会会计的基本特征和发展基石

2）工业革命的会计

A、折旧会计的思想

B、成本会计

C、财务报表和审计工作审计制度等

3、现代会计（1939年美国将传统会计分为财务会计和管理会计）

现代会计很为财务会计和管理会计

财务会计以外向型服务为主（通过事后的反映提供信息）

管理会计以内向型服务为主（通过预测、参与与决策财务报表和审计工作审计制度）

二、会计的定义

会计定义：

1、管理活动论；2、管理工具论；3、信息系统论。

会计：

是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序，对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，只在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。

会计的特点：

1、会计是以货币为主要计量单位

2、会计对经济活动所提供的数据资料具有连续性、系统性、综合性和全面性

3、会计的事前、事中和事后监督对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用

1985年，《会计法》颁布。

1992年底，中国会计与国际会计界接轨。

三、会计的职能

会计的职能是指会计在经济管理工作中所具有的功能。

会计的职能：

核算的职能（反映职能）：

是指会计能够连续、系统、全面、综合地反映资金运动的功能。

基本

监督的职能（控制职能）：

会计的监督职能主要是对资金运动的控制。

职能

参与经济决策的职能：

是在核算和监督两项基本职能基础上的进一步发展。

四、会计对象和会计要素的一般概念

1、定义：

会计对象就是指会计所反映、监督和分析、预测、控制的内容。

2、资金循环（资金的流入和流出）

生产的三大阶段：

供应，生产，销售。

货币

储备资金

生产资金

成品资金

货币

3、资金运动体现着企业与各方面的经济关系（与国家，企业，员工）

五、会计对象的具体内容

1、六大要素（会计报告要素）

1）资产：

是指可以在一年以内或长于一年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。

A、流动资产（短期资产、存货）

B、非流动资产（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用，其他资产）

特点：

1、必须是能以货币计算的资源

2、必须是能偿付的经济义务

3、必须通过现金或转让资产、提供劳务预以消偿

2）负债：

指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

A、流动负债

B、非流动负债（长期负债）

特点：

1、必须是能以货币计算的资源

2、必须是能偿付的经济义务

3、必须通过现金或转让资产、提供劳务预以偿付

3）所有者权益：

指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

A、投入资本（实收资本）——构成所有者权益的主体国家资本

法人资本

个人资本

资本溢价外商资本

B、资本公积法定财产重估增值

捐赠的资产价值

C、盈余公积

D、未分配利润

4）收入：

是指企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

包括基本业务（主营业务）收入和其他业务（附营业务）收入。

5）费用：

是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

A、生产费用：

直接费用、间接费用

直接费用：

直接材料，直接人工，其他直接费用

间接费用：

制造费用（车间经费）

B、期间费用：

管理费用、财务费用、销售费用（广告费等）

6）利润：

是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

营业利润=收入—成本—期间费用

投资净收益=投资收入—投资损失

营业外收支净额=收入+支出

六、会计的基本方法

现阶段的会计包括会计的核算方法、会计分析的方法和会计检查的方法。

会计核算方法：

一、设置账户（设置会计科目及账户）：

是对会计对象进行归类反映和监督的一种专门方法。

二、复式记账：

是以相等的金额同时在两个或两个医生相互联系的账户中记录每一项经济业务，借以完整地反映资金运动的一种专门的方法。

三、填制和审核凭证：

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。

填制和审核凭证，可以对企业、事业单位的经济活动实行经常、有效的会计监督，而且可以为账簿的记录提供可靠的依据，以保证会计资料的真实性。

四、登记账簿：

是全面地、系统地、连续地记录经济业务的一种专门方法、

五、成本计算：

是按一定对象归集各个经营过程中所发生的费用，从而计算各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

六、财产清查（盘盈，盘亏）：

是通过盘点实物，查核应收、应付款项，并与账面核对以查明财产物资实有数额的一种专门方法。

七、编制会计报表：

是以书面报告的形式，定期并总括地反映企业、职业单位经济活动情况和结果的一种专门方法。

*八、会计资料的分析和利用

七、会计假设和会计原则

一、会计假设

会计假设也称会计假定，通常是指会计核算中对某些难以确切界定的，但对会计工作有重大影响的问题，根据一般的正常情况所做的合理的推断。

也可以成为会计前提。

（1）会计主体：

1、足够的资金；2、独立的实体；3、办公司，计算盈亏；4、完整的账户体系。

（2）会计期间：

（会计分期），会计期间通常有年度、季度和月份。

在我国，企业、单位一般讲1月1日至12月31日作为一个会计年度。

（3）继续经营：

是会计核算正常进行的依据。

（4）货币计价：

会计对于经济业务的反映和记录，必须以货币作为统一的计量单位。

在我国是以人民币作为记账本位币的。

二、会计的原则

（一）可靠性：

也称“客观性”，主要是要求会计记录必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确。

（二）相关性：

相关性是要求企业、单位提供的会计资料要与会计资料使用者的要求相关连。

（具有反馈价值和预测价值）

（三）可比性：

也称“统一性”，是指会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

（四）及时性：

一是要求当期发生的经济业务必须在当期的会计资料中加以反映，二是会计报告的报送，必须在规定的时间以内，不能延误。

（五）可理解性：

（明晰性）是要求会计记录必须清晰，并便于理解、检查和利用。

（六）谨慎性：

就是要求在会计处理上要合理地核算尚未发生但可能大声的损失和费用。

（七）重要性：

就是对经济业务的会计处理可以区别主次。

（八）实质重于形式：

就是要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

三、会计等式（会计恒等式）

资产=权益

资产=债权人权益+投资人权益

资本增加

资本减少

负债增加

负债减少

所有者权益增加

所有者权益减少

资产=负债+所有者权益

八、账户的设置

一、会计科目

会计科目是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。

每一个会计科目都应当明确地反映一定的经济内容。

确定会计科目是进行会计核算的起点。

1、总分类科目（总账科目，一级科目）

2、明细分类科目（明细科目，二级科目）

二、账户的结构

借资产类贷借负债贷借所有者权益贷

增加减少减少增加减少增加

余额余额余额

借收入（利润）贷借成本（费用）贷

减少增加增加减少

无余额一般无余额

期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额

账户性质

借方

贷方

余额方向

资产类账户

+

—

借方

负债类账户

—

+

贷方

所有者权益类账户

—

+

贷方

收（利）类账户

—

+

无

成本（费用）类账户

+

—

一般无

三、账户与会计科目的关系

联系：

会计科目是账户的名称，它们所包含的经济内容是一致的，在实际工作中，二者往往是相互通用的。

四、名词解释

会计要素流动资产账户

资产长期负债盈余公积

流动负债所有者权益收入

长期负债实收资本利润

固定资产未分配利润会计科目

无形资产费用

负债会计等式

会计科目名称表

一、资产类1000

1403

开办费

3205

本期损益

5208

折旧

流动资产

1100

1404

存出保证金

5209

交际费

1101

现金

1405

四、损益类4000

5210

修缮费

1102

有价证券

收入

4100

5211

税捐

1103

应收票据

二、负债类2000

4101

营业收入

5212

杂费

1104

应收帐款

流动负债

2100

4102

销货

5300

已分配制费

1105

备抵呆帐

2101

银行透支

4103

加工收入

5400

加工成本

1106

其它应收款

2102

短期借款

4104借方

销货折让

5500

销货费用

1107

原料

2103

应付帐款

4105借方

销货退回

5501

薪资

1108

物料

2104

应付票据

营业外收入

4200

5502

佣金

1109

在制品

2105

应付费用

4201

财务收入

5503

文具印刷

1110

制成品

2106

其他应付款

4202

存货盘盈

5504

邮电费

1111

预付款项

2107

预付货款

4203

出售资产盈余

5505

水电费

固定资产

1200

长期负债2200

4204

前期收入

5506

租金

1201

土地

2201

长期借款

4205

其他收入

5507

旅费

1202

建筑设备

其他负债2300

5508

招待费

1203

备抵折旧

2301

存入保证金

五、费用类5000

5509

广告费

1204

机器设备

2302

暂收款

营业费用

5510

坏帐损失

1205

运输设备

5100

销货成本

5511

杂项费用

1206

杂项设备

三、净值类3000

5200

制造费用

5600

管理费用

投资基金

1300

资本

3100

5201

间接人工

5601

薪资

1301

基金

3101

资本

5202

间接材料

5602

文具印刷

1302

长期投资

公积盈亏3200

5203

文具印刷

5603

邮电费

1303

短期投资

3201

资本公积

5204

邮电费

5604

水电费

其他资产

1400

3202

法定公积

5205

水电费

5605

租金

1401

专利权

3203

特别公积

5206

租金

5607

保险费

1402

商标权

3204

累积盈余

5207

保险费

5608

折旧

九、记账方法概述

一、单式记账概述：

是对发生的每项经济业务一般只在一个账户中登记的记账方法。

二、复式记账概述：

复式记账是以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录每一项经济业务，借以完整地反映资金运动的一种专门方法。

1、借贷记账法

定义：

是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。

借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。

产生：

起源于13世纪的意大利

三个阶段和发展：

1）佛罗伦萨式记账法（1211年）；2）热那亚式记账法（1340年）；3）威尼斯，15世纪。

特点：

1）借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号；2）“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则；3）借贷记账法对账户不要求固定分类。

2、增减记账法

3、收付记账法

十、账户对应关系和会计分录

1、账户之间相互对立而又相互依存的关系（借贷关系）

2、对应账户和对方账户

3、会计分录

4、会计分录的格式

5、会计分录的类型

十一、1、总分类账户和明细分类账户的意义

2、总分类账户和明细分类账户的关系

3、总分类账户和明细分类账户的的平行登记

十二、制造企业经济业务的核算

一、成本计算的基本要求，内容和程序

成本基本要求，一般要做到以下三点

1、严格遵守国家规定的成本开支范围、

2、划分支出与费用，费用与成本的界限

生产费用：

是按一定的会计期间汇集的资金耗费

成本：

是以产品为对象进行的归集的资金耗费

3、按权责发生制原则进行成本计算

二、成本计算的内容和程序

1、确定成本计算对象

定义：

成本计算对象：

就是生产费用归属的对象

1）、在供应过程中采购成本

2）、早生产过程中生产成本

2、确定成本计算期：

是指多少时间计算一次成本

3、计算成本项目：

各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目

4、准确归集和分配各种生产费用

直接费用：

直接材料、直接人工

间接费用：

制造费用

5、健全成本计算原始记录

设置登记生产费用，成本明细分类账户，编制成本计算表

三、资金进入企业的核算

A、自由资金进入企业的核算

1）自有资金：

是指企业依法筹集的，长期拥有的并自己支配的资金。

2）实收资本：

是指投资者实际投入企业的资本总额

投资者：

国家，法人或个人，外商

3）投资者想企业投资的方式：

货币投资和固定资产的投资

4）投资者投入企业的资金，虽属于投资者所有，但在企业存续期间，投资者处理依法转让外，不得任意抽回，投资者可以凭借其资金所有权参与企业的收益分配。

2、自有资金进入企业的核算设置账户及其运用

设置账户：

“银行存款”“实收资本”“固定资产”

B、借入资金进入企业的核算

1、借入资金进入企业的概述

1）借入资金：

借入资金进入企业依法筹集的，依法使用的并按期偿还的资金。

2）银行借款体现了一种债权债务关系，它是企业的债务

2、借入资金进入企业核算的账户及其运用

为了核算和监督借入资金进入企业的情况，应设置“短期借款”和“长期借款”账户

四、供应阶段的核算

1、主要任务：

核算和监督材料的买价和采购费用，确定采购成本，检查材料计划执行情况，核算和监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。

2、供应过程核算需要设置的账户

“材料采购”，“原材料账户”，“银行存款”、“现金”等账户，“应付账款”，“预付账款”，“应交税金”

材料采购原材料应付账款（负债类）

买价验收入库验收入库已领用材

运杂费的材料采的材料采料的成本偿还的债务增加的负债

购成本购成本

余：

尚未到达余：

库存各余：

未付

或尚未验收入种材料的成

库的在途材料本

的成本

预付账款（资产类）应交税费—增值税（负债类）

预付给供收到供货

货单位的单位的材进项税额销项税额

款项料

余：

已预付多缴或尚未抵企业尚未缴纳

尚未收到材扣的增值税的增值税

料的款项

3、供应过程的主要经济业务核算

供应阶段的主要任务：

1）材料验收入库，货款尚未支付

2）材料验收入库的同时支付货款

3）支付材料采购费用

4）结转材料实际采购成本等经济业务

4、材料采购成本的核算

1）材料采购成本的内容

A、买价

B、运杂费

C、运输途中的合理损耗

D、入库前的挑选整理费

E、采购应负担的税金及其他费用

F、在计算采购成本时，凡是能直接计入各种材料的直接费用，应直接计入各种材料的采购成本；不能区分的是发生在某一种材料上的费用，必须按一定标准在相关的各种材料之间分配。

2）计算公式

应分配的采购费用总额

采购费用分配率=

材料总重量（总体积、买价总额等）

某种材料应分配采购费用=该种材料重量（体积、买价等）×采购费用分配率

3）材料采购成本的计算

五、生产过程的核算

1、生产费用和产品成本的概念

生产过程是工业企业资金循环的第二阶段，在生产过程中，工人借助劳动资料对对象进行加工制成劳动产品。

1）生产费用

2）生产成本（制造成本）

3）生产费用与制造成本之间的关系

生产费用是构成制造成本的基本，生产费用与一定时期相关联，生产成本与产品的成本相关联。

2、产品制造成本的构成

1）直接材料

2）直接人工

3）制造费用

直接材料

直接人工

制造费用

“制造费用”

制造成本

直接归集

直接归集

分配归集

3、生产过程主要账户设置及应用

账户设置：

“生产成本”“制造费用”“产成品（库存商品）”“待摊费用”“预提费用”“管理费用（损益类）”“应付工资”“应付福利费”“财务管理”“累计折旧”

生产成本制造费用应付工资

为了生产产品已经生产完成、发生的全部为了生产产品实际支付工月末计算全

而发生的各种验收入库的产“制造费用”而发生的各种资的数额体员工的工

生产费用成品实际成本生产费用资

余：

尚未完工无余额余：

未结算

的在产品成本的员工工资

库存商品（资产类）待摊费用（资产类）预提费用（负债）

登记入库商已经销售或

品的实际生已经发生的已经支出的分摊数实际支付已经预提的

产成本商品的实际费用费用

生产成本

余：

库存商余：

尚未摊余：

已经预

品的实际生销的费用提但尚未支

产成本付的费用

借—累计折旧（资产类）贷+

固定资产累

已提的固定计折旧的增

资产转销数加数

余：

累计折

旧余额

六、产品成本（制造成本）的计算

1、产品生产成本（产品制造成本）的内容

1）劳动资料耗费的费用

2）劳动对象耗费的费用

3）活劳动耗费的费用

4）其他费用支出

2、将生产费用归集与分配

3、计算公式

制造费用总额

制造费用分配率=

生产工人工资（或生产工时等）总额

某产品应分配的制造费用=某产品生产工人工资（或生产工时等）×制造费用分配率

七、销售阶段的核算

1、销售过程的核算

1）定义：

销售过程是产品进入流通阶段，也是企业的生产耗费通过市场取得补偿并实现利润的阶段。

2）在销售过程中发生的各种费用

3）计算公式

主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加—期间费用（管理，财务，销售）

4）在销售过程中的主要任务

A准确核算产品销售收入，反映和监督销售业务成果结算情况

B准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果

2、账户设置

“主营业务收入”，“主营业务成本”，“营业费用”，“营收账款”，“主营业务税金及附加（除增值税）”，“预收账款”

3、营业成本（产品销售成本）的计算

初期结存产成品总成本+本期生产产成品总成本

加权平均法公式：

单位产品销售成本=

期初结存产成品数量+本期生产产成品数量

本期销售产成品=本期销售产品数量×单位产品销售成本

八、财务成果利润分配的核算

1、概念及公式

概念：

财务成果是企业在一定时期内全部经营活动反映在财务上的最终成果，它是企业生产经营活动的经济效益和资金使用效果的一种综合反映。

公式：

利润总额=营业利润+营业外收支净额+其他业务收支净额+公允价值变动净收益+投资净收益

（税前利润）—所得税费用（25%）=企业净利润（税后利润）

2、利润和利润分配核算需要设置的主要账户

“营业外收入”，“营业外支出”，“本年利润”，“利润分配”，“盈余公积”，“资本公积”，“所得税”，“其他业务收入”，“其他业务支出”

本年利润（所有者权益）

主营业务成本

其他业务成本

销售费用主营业务收入

营业税金及附加其他业务收入

营业外支出营业外收入

管理费用投资净收益

财务费用

投资净损失

所得税费用

余：

发生的亏损余：

实现的净利润

3、利润分配的主要经济业务核算应用

盈余公积资本公积

弥补亏损，

企业扩大增净利润×10%增大企业的资本溢价

加资本资本捐赠

余余

九、资金调整和退出企业的核算

1、归还借款

2、固定资产的出售：

“固定资产清理”

3、对外投资

主要设置的账户：

“短期投资”，“长期投资”，“长期股权投资”，“长期债权投资”

4、福利费支出

上交税金