度注册会计师全国统一考试.docx

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度注册会计师全国统一考试

年度注册会计师全国统一考试

《税法》试题、参考答案及解析

一、单项选择题（本题型共题，每题分，共分。

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

．税收管理体制的核心内容是（）。

．税权的划分．事权的划分

．财权的划分．收入的划分

[答案]

[解析]税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

．年不含税销售额在万元以上的从事货物生产的纳税人

．年不含税销售额万元以上的从事货物批发的纳税人

．年不含税销售额为万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

．年不含税销售额为万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

[答案]

[解析]增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。

．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，年月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价万元。

门市部将其零售，取得含税销售额万元。

汽车轮胎的消费税税率为，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

．万元．万元

．万元．万元

[答案]

[解析]轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额÷（）×（万元）。

．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。

其纳税人义务发生时间为（）。

．将不动产交付对方使用的当天

．不动产所有权转移的当天

．签订不动产赠与文书的当天

．承受不动产人交纳契税的当天

[答案]

[解析]单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。

．下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。

．投资风险准备基金

．残疾人就业保障基金

．短期投资跌价准备金

．长期投资减值准备金

[答案]

[解析]纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。

．某小型企业，年月日向其主管税务机关申报年度取得收入总额万元，发生的直接成本万元、其他费用万元，全年亏损万元。

经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。

假定应税所得率为，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业年度应缴纳的企业所得税为（）。

．万元．万元

．万元．万元

[答案]

[解析]该企业采用核定征收办法缴纳所得税。

应纳税所得额（）÷（）×万元，年所得额超过元，税率为，应纳所得税额×元。

．某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为万元（不含佣金），代销合同规定销售价为万元，境外公司实际以万元售出。

外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为万元（能提供有效凭证）。

该外商投资企业的应纳税所得额为（）。

．万元．万元．万元．万元

[答案]

[解析]该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的，则应纳税所得额×万元。

．中国公民王某的月工资元，年末一次性取得奖金元，王某全年应缴个人所得税为（）。

．元．元．元．元

[答案]

[解析]纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足元，可将奖金收入减除“当月工资与元的差额”后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税[（）×]元。

．按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

．矿产品原产地的税额标准

．本单位应税产品的税额标准

．矿产品购买地的税额标准

．税务机关核定的税额标准

[答案]

[解析]独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

．下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

．产权属于集体的由承典人缴纳

．房屋产权出典的由出典人缴纳

．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

．产权属于国家所有的不缴纳

[答案]

[解析]产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中均不正确。

．某小型运输公司拥有并使用以下车辆：

（）从事运输用的净吨位为吨的拖拉机挂车辆；（）吨载货卡车辆；（）净吨位为吨的汽车挂车辆。

当地政府规定，载货汽车的车辆税额为元吨，该公司当年应纳车船使用税为（）。

．元．元．元．元

[答案]

[解析]（）从事运输业务的拖拉机，税额按折计算，应纳税率×××元；（）卡车应纳税额××元；（）汽车挂车税额按折计算，应纳税额×（××元。

该运输公司应纳车船使用税元。

．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照，（）。

．税务部门估定的价格扣除

．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

．房地产评估价格扣除

．房地产原值减除后的余值扣除

[答案]

[解析]纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有属于三种情况之一。

．符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（）。

．日内．日内．日内．日内

[答案]

[解析]契税纳税期限为签订产权转移合同后日内，减免税应在此间办理。

．下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

[答案]

[解析]特殊进口货物单独规定进口完税价格，、、均不符合税法规定。

．《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。

纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。

．及时报告税务机关处理

．书面通知纳税人开尸银行暂停支付相当于应纳税款的存款

．立即停止支付应付纳税人的有关款项

．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

[答案]

[解析]扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的，由扣缴义务人缴纳税款，但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机关的除外，因此题中选项是扣缴义务人应作的事情。

二、多项选择题（本题型共题，每题分，．共分。

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）

．税收立法程序通常包括的阶段有（）

．提议阶段．审计阶段

．通过和公布阶段．试行阶段

[答案]

[解析]目前我国税收立法程序主要包括三个阶段，即；应属于实施阶段。

．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（）。

．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天

．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天

．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天

[答案]

[解析]增值税专用发票开具时限（也就是增值税纳税义务发生时间），预收货款结算方式，为货物发出的当天，而不是收款当天；将货物用于对外投资的，为货物移送的当天，而不是签订投资协议的当天。

．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

[答案]

[解析]委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳。

．下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。

．向境外联运企业支付运费的国内运输企业

．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

．个人转让专利权的受让人

．分保险业务的初保人

[答案]

[解析]发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。

．下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有（）。

．逾期年以上仍未收回的应收账款

．逾期年以上仍未收回的应收账款

．债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款

．债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款

[答案]

[解析]企业所得税有关坏账处理的条件有个方面，其中逾期应为逾期年以上仍未收回的应收账款，故选。

．内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（）。

．境外所得已纳税款的扣除规定

．高新技术企业的税收优惠

．借款利息费用在税前的列支标准

．工资费用在税前的列支标准

[答案]

[解析]对高新技术企业的税收优惠内、外资企业区别在于：

中外合资高新技术企业，从获利年度起年免征所得税；而内资的高新技术企业从投产年度起年免征所得税；对工资费用外资企业所得税法规定，报送有关资料准予列支（即据实列支）；内资企业所得税法规定有计税工资，工效挂钩工资等几种不同税前扣除方法。

．下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有（）。

．职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

．职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

[答案]

[解析]为不征个人所得税项目；为暂缓征收个人所得税项目；均为应计算缴纳个人所得税项目，其按财产转让所得征收，按股息红利所得征收。

．下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。

．只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

．因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

[答案]

[解析]外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而提法不准确。

．下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

．将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起

．自行新建房产用于生产经营，从建成之月起

．委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起

．委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起

[答案]

[解析]自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。

．车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。

对单位而言，纳税人所在地是指（）。

．机构所在地