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正3论文正文排版规范1015修改
1绪论
1.1研究对象
福州市贸易信托公司是一家国有性质单位，其经营的行业具有较为特殊的性质。
公司共有5个生产部门，其中，旧货贸易部的主营业务是工商、公安等执法部门所缴获的罚没 品的拍卖与变现。
具体说来，其主营业务的“采购”对象是工商、公安等执法部门，销售的物品是罚没品，采购成本是由评估决定的，罚没品最后的拍卖款要全部转入国家的罚没品专库，企业的利润来自于手续费，过程中发生的成本几乎可以全部直接转移给买主——
福州市贸易信托公司的领导认为企业虽然处在盈利状态，但存在效率不足的问题，希望能够就经营效率方面展开研究。
经过调查，这主要是由于其行业的特殊性和国有性质所带来的负面影响。
本文主要从行业特殊性出发，运用企业诊断的方法，研究如何提高福州市贸 易信托公司的营运效率。
1.2研究的目的与意义
企业的营运效率低下往往是由于企业在日常经营管理活动过程中，由于各种外部因素和内部条件的变化，而发生的这样或那样的问题（在本文中称为弊病）。
为了要摸清企业问题的所在，针对问题症结找出解决办法，消除弊病，用企业诊断是比较好的方法。
企业诊断能够帮助企业对于自身的状况进行全面的了解，找出现存的问题。
这就像人看病一样：
当生病的时候，只有对自身进行全面的了解，才能够找出病痛所在，从而深究其原因；发现了问题和病症后，就及时地进行治理。
因此，企业诊断和企业治理通常是联系在一起的。
企业诊断是现代经营管理中帮助企业不断审视自己，调整思路，快速发展的一剂“良药”。
目前关于企业营运效率诊断的研究发展地很快，应用的也很广泛。
但其中大都是针对一般行业的诊断研究；所建立的具体诊断方法和一般模型也是针对一般行业的运用。
而对于一些在销售和成本的各环节上具有特殊性的行业，则需要将诊断的具体方法和一般模型进行修正才适合运用。
因此，本文的研究是以福州市贸易信托公司旧货贸易部为研究对象，根据其行业特殊性，将企业诊断的常用方法和模型进行修正之后，针对福州市贸易信托公司旧货贸易部的具体状况进行运用。
研究目的是通过研究分析，诊断出旧货贸易部业务流程中导致营运效率不足的各环节原因，并据此提出适应的治理方法。
1.3研究方法
1.3.1一手资料收集
1.3.1.1现场调查
自2005年2月至2005年5月，我在福州市贸易公司旧货贸易部进行实习。
在实习中，通过现场调查，收集该公司的总体情况和部门情况。
如表1-1，表1-2。
表1-1公司情况收集表
调查内容
调查时间
情况概述
组织结构
2005.2
设有7个职能部门、5个生产部门以及工会。
上级主管部门
2005.3
福州市贸易发展局。
公司生产部门
2005.3-
2005.4
新南亚商场、旧车辆交易市场、赃失物认领中心、公正拍卖行、旧货贸易部；以及其基本经营状况。
表1－2部门资料收集表
调查内容
调查时间
情况概述
组织结构
2005年2月至3月
通过调查，得出组织结构图，得知在实际工作过程中存在分工不明显，权责划分不明的情况。
主营业务流程
2005年3月至4月
主营业务是工商、公安等执法机关所缴获的罚没品的拍卖与变现，其业务流程与一般企业有着明显的不同。
利润来源
2005年4月
买主最终付款额=货物实拍价格＋评估费＋过程发生费＋5%手续费；其中5%的手续费为其利润来源。
仓库管理方法
2005年3月至4月
一批货品运回来之后，需要进行内部登记；平时公司会找仓库管理员看管仓库；货品出库时再进行登记盘点制度，以核实货品的实际数量。
突发事件
2005年3月至4月
（1）3月3日凌晨，仓库门口发现火苗，后被扑灭。
（2）3月20日，仓库中58台走私手机丢失了10台。
（3）4月17日，仓库中的走私衣物丢失10件皮尔.卡丹衬衣。
1.3.1.2访谈调查
在实习中，我对于旧货贸易部的部门经理和部门人员进行了访谈调查，得到了关于行业和部门的一些资料。
（1）行业状况概述
虽然行业性质特殊，但是并不意味着行业里不存在竞争者。
目前在福州市，这个特殊行业的状况还是比较平衡的。
能够从事拍卖业务的企业中，与执法部门有合作的有10家左右，大多是国有性质的企业。
要进入这个行业并不容易。
除了特殊的手续外，货源渠道的特殊性也成为了一个很高的门槛。
从现在的情况看，行业竞争的体现暂时表现的不激烈。
因为凡是从事这个行业的企业，基本上都有几家保持固定合作的执法部门，对与每个竞争者来说，业务还是比较稳定的。
但是，业务的稳定并不意味着合作的执法部门不会变更。
倘若企业的诚信不够、服务态度不好，那么所拥有的合作者就会越来越少。
随着国有企业的改制，该行业的门槛会逐渐降低，并且货源渠道的控制也将会放松。
这就意味着将会有越来越多的竞争者参与到行业的竞争中；参与竞争的企业性质也将会以私营企业居多。
（2）部门情况
1）部门经理访谈
一次访谈中，在被问及部门应该如何提高效益时，部门经理告知：
“由于我们从事的行业比较特殊，我们采取的方法是——勤进快销、压低成本、提高货品流通率。
”
2）部门人员访谈
在对于员工的访谈中，知道了从包括部门经理在内，部门的所有人员在处理业务时都必须谨记三条原则：
①要保证良好的服务态度，对于执法部门的办案需要随叫随到。
②细致入微，主动配合执法机关的办案。
③讲求企业的诚实、信誉。
1.3.2研究进度表
研究进度表，见下表1-3
表1－3研究进度表
任务
2.21－
2.27
（1周）
2.28-5.1
（2-10周）
5.2-5.8
（11周）
5.9-5.15
（12周）
5.16-
5.22
（13周）
5.22-
5.29
（14周）
5.29-
6.5
（15周）
6.6-
6.8
（3天）
选题
资料收集
续表1－3
任务
2.21－
2.27
（1周）
2.28-5.1（2-10周）
5.2-
5.8
（11周）
5.9-
5.15
（12周）
5.16-
5.22
（13周）
5.22-
5.29
（14周）
5.29-
6.5
（15周）
6.6-
6.8
（3天）
研究提纲
攥写
完成初稿
初稿修改
定稿
1.4研究条件与基础
为了此次的研究，本人在福州市贸易信托公司旧货贸易部实习了近三个月的时间。
在实习期间，对于公司情况做了许多现场调查和资料收集，为这一类特殊企业的诊断研究提供了材料基础和研究条件。
1.5研究限制与说明
1.5.1研究限制
（1）时间短
由于各种原因，我在福州市贸易信托公司旧货贸易部的实习调查时间只有三个月。
（2）数据收集难度大
由于公司会计制度的限制，收集公司和行业的具体数据相对困难，无法利用具体的数据对于公司进行财务方面的营运分析。
（3）二手资料欠缺
由于该行业较为特殊，目前关于这一方面的二手资料非常缺乏，很难收集。
1.5.2特殊说明
福州市贸易信托公司的业务具有行业特殊性，各个部门都存在一定的效率不足的状况。
在这些部门中，旧货贸易部的业务最为特殊。
由于本文主要是针对公司由于行业的特殊性所带来的效率不足问题进行研究，并仅以旧货贸易部为具体的分析研究对象，对其进行营运效率的诊断。
1.6专用术语
一般企（行）业：
所谓的一般企（行）业就是指完全面对市场和消费者的，采购和销售的对象都是另一个企业主体，并且在生产、流通、销售方面都需要降低成本，增加销售，从而使利润更大化的行业。
采购：
是指旧货贸易部的员工接到执法部门的通知，前去办案现场取货到货品入仓库这个环节。
令某风险指标的影响等级量化值为I，I属于[I1，I2]；风险发生概率为RP，RP属于（RP1，RP2]，风险等级为RR，由表3-5可定出RR所属的风险等级（RR1，RR2]，则有：
（I-I1）（RP-RP1）
RR=RR1+———————————（RR2-RR1）公式（3-1）
（I2–I1）（RP2-RP1）
在得到各风险模块的风险影响量化值和风险发生概率后，由风险等级对照表（表3-5）和公式3-1就可以确定各风险模块的风险等级量化值。
关于本毕业论文（排版范本）的几点说明：
1、批注中要求留几个空格指的是：
各级标题后、参考文献的空格-----半角状态下输入；
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2、篇眉：
正文开始添加，宋体五号，居中。
奇数页的页眉：
毕业设计（论文）的题目，包括副标题：
关于企业营运效率诊断的探讨—以福州市贸易信托公司为例
偶数页的页眉：
福州大学阳光学院本科生毕业设计（论文）
3、页码：
摘要、目录——插入页码“Ⅰ”“Ⅱ”（罗马字母），居中；
正文、参考文献、致谢等——插入页码“1”“2”（阿拉伯数字），居中。
2文献评述
2.1企业诊断概念的评述
企业诊断与治理是借用医学比喻，专门用于帮助企业发现经营管理的弊病，针对其产生根源提出改革治理方案，改善经营管理开发各种资源，提高企业效益，保障企业生存与发展的一种新兴管理方式。
其实质是对企业了解现状、策划未来、消除弊病、健康发展[1]。
企业诊断不同与其他的检查与审计。
它是立足于企业的生存与发展，是帮助企业消除弊病、摆脱困境、提高效益，确保企业在竞争中立于不败之地，实现预定目标的特殊功能。
因此，企业诊断的目的是改善管理，谋求合理有效的经营。
企业诊断在美国称为“管理咨询”，在日本称“经营诊断”或“能率指导”。
在中国称为“企业诊断”[2]。
其产生于20世纪30年代的美国，发展于50年代和60年代。
在至今许多发达国家和地区，诸如美国、日本、西欧各国和中国的台湾，香港等地企业，都设有专门从事企业诊断业务的组织和人员。
目前企业诊断分为两种：
企业管理诊断和企业运营分析。
前者类似于中医，采用望、闻、问、切，从大的角度切入诊断。
专家通过规则的形式指出原因和结果之间的关系，是一种定性的分析。
后者类似于西医，用“抽血化验”，“透视”等方式，通过对企业各种数据的分析，运用财务的方式进行诊断——是一种定量分析。
学者Bouwman研究表明，尽管企业诊断中有大量的数据资料，但是专家们进行诊断大多采用定性推论的方法[3]。
企业诊断常用的方法有：
财务分析法、价值链分析模型、帕累托原则等。
2.2企业诊断方法的评述
2.2.1杜邦分析体系
杜邦财务分析体系（TheDuPontSystem）就是一种比较实用的财务比率分析体系，如图2－1。
这种分析方法首先由美国杜邦公司的经理创造出来，故称之为杜邦财务分析体系。
这种财务分析方法从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——权益净利率出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用，成本与费用的构成和企业风险，从而满足经营者
通过财务分析进行绩效评价需要，在经营目标发生异动时能及时查明原因并加以修正。
图2－1杜邦分析图[4]
2.2.2价值链分析法
朱超曾特别指出，企业的价值影响要素分为内外两种——内部要素和外部要素。
内部要素即企业的资产，外部影响要素则包括社会政治经济环境、经营竞争状况和科技发展水平[5]。
了解企业的价值就需要从内外两个部分去考虑，这就需要全面了解企业的各种活动，并将其互相联系。
迈克尔波特认为，可以把企业创造价值的过程分解为一系列互不相同又互相关联的活动，或称之为“增值活动”，其综合构成了企业的“价值链”[6]。
相对于扩大生产规模来增加企业效益的做法，价值链管理则提出了企业如何通过改善经营理念、业务流程、与上游供货商和下游客户之间的关系等软件来提升效益，增强竞争力[7]。
因此，如果需要掌握企业业务的每一道环节，价值链模型图2-2是非常有效的方法。
图2－2价值链一般模型[8]
价值链模型的建立，将企业的价值链分为两大部分：
一是与商品实体的加工流转相关的“基本增值过程”，主要包括生产、储运、销售和服务；二是支持或服务于基本活动的“辅助性增值活动”，主要包括采购、R&D、人力资源管理等[9]。
价值链的一般模型是根据大多数企业的一般状况而建立的。
对于不同的企业来说，“基本增值过程”与“辅助性增值活动”互不相同；在一个企业属于支持活动的环节，可能就是另一个企业的主要活动。
因此，需要根据各个企业的具体情况来作出合适的价值链模型。
2.2.3帕累托原则
意大利著名的社会经济学家帕累托提出了著名的“二八法则”，又被人们称为“80/20法则”，帕累托法则，最省力法则和不平衡原则。
这一法则最简单的描述就是，“任何一个事物80%的价值实际上集中在这一事物20%的组成部分之上”[10]。
因此，在企业诊断项目中，通常的情况是：
少数因素是问题形成的主要原因，是解决问题的关键[11]。
所以，应用帕累托法则，能够找出企业活动中最关键的环节，从而进行治理。
2.2.44Rs理论
20世纪90年代中期美国学者舒尔茨（DonE.Schultz）提出的4Rs阐述了一个全新的市场营销策略的4个新要素。
4Rs以竞争为导向，在新的哲学层次上概括了营销的新框架。
它将企业的营销活动提高到宏观和社会层面来考虑，提出企业与顾客即其他利益相关者应建立起事业和命运共同体，建立、巩固和发展长期的合作关系，强调关系管理而不是市场交易[12]。
下面将4Rs营销策略[13]简介如下：
（1）关联策略：
与顾客建立关联，提高其满意度和忠诚度，减少顾客流失。
（2）反应策略：
提高市场反应速度，倾听和满足顾客的需求与渴望。
（3）关系策略：
与顾客保持合作关系、建立长期而稳固的关系。
（4）回报策略：
注重利润回报与价值回报。
2.2.5总评述
以上几种方法都是企业诊断和治理的常用方法，但是对于具有行业特殊性的福州市贸易信托公司旧货贸易部而言，则需要将这些方法和模型进行一定的修正。
2.3研究框架
图2－3是本文的研究框架。
基本思路是，首先运用杜邦分析法从销售和成本方面寻找出影响部门利润的各个因素。
接下来运用价值链分析法，对企业的主要活动和支持活动进行诊断，从而得出与影响利润的各因素对应的企业具体活动。
再运用帕累托法则，将解决部门效率问题的关键环节寻找出来，这样企业就能够集中有限的精力进行重点治理。
最后在治理方面从4Rs理论、完善制度、管理者素质等方面寻找对策。
图2－3研究框架
3资料整理与分析
3.1行业基本特征分析
福州市贸易信托公司的旧货贸易部与一般企业的贸易部门存在着明显的区别。
首先，在采购阶段，旧货贸易部所接触的对象既不是独立的企业法人，也不是社会上的一般组织，而是国家的执法部门。
其次，采购价格并不像大多数行业一样能够根据货品的质量、采购数量、双方合作的信誉度等进行谈判；旧货贸易部的采购价格是根据三个单位的专业人员共同评估所决定的。
在这个环节，就不存在压低货物价格的状况了。
第三，旧货贸易部不具备生产产品的功能，也不是靠着赚取商品的差价来获得利润，而是靠最后成交价格的5%的手续费。
因此，旧货贸易部的行业特殊性，主要体现在尤其是在进货和销售这两个环节上。
从进货上看，由于是向执法部门争取罚没品的保管权和拍卖权，并且价格是由评估而决定的，就不存在低价进货的问题。
从销售方面看，买主将是特定的人群，而公司是通过拍卖的方式销售，买主的侃价能力没有直接体现出来，而是由其他的因素影响。
3.2杜邦分析
3.2.1杜邦修正模型提出
引用杜邦分析体系中能够“层层分解至企业最基本生产要素的使用，明确成本与费用的构成”基本思想，根据研究对象的实际情况得出杜邦修正模型，如图3－1所示。
图3－1杜邦修正模型
3.2.2旧货贸易部的杜邦分析
旧货贸易部可从以下两方面分析：
（1）销售分析
对于销售来说，价格和数量是至关重要的两个方面。
价格的高低是由拍卖行拍卖决定，与拍卖师的技巧、货品的质量、买主对货品的认识和竞争激烈程度有很大的关系。
拍品的价格越高，旧货贸易部从一次拍卖中能够抽取的手续费就越高，单次业务的劳动获益率也就越高。
因此拍卖价格对于旧货贸易部还是很重要的。
根据公司的基本状况，影响销售数量的有三个方面：
拍品范围、拍卖次数、最后成交数量。
拍品范围指的是拍卖货品品种的多少和所涉及的广度。
现在旧货贸易部的主要拍卖品是走私物、罚没物品，如：
化妆品、医药、衣物、食品，家电、机动车等。
其中后两种拍品所涉及到的拍卖次数较少。
这些拍卖品的单位价值比较低，就造成了每次拍卖的价格并不高。
而如果要想在这些单位价值较低的拍品上获得好的总体价格，拍品的数量就必须很大。
这无形中就增加了前期的劳动投入和仓库的占用、保管，并且带来了大批量货品在保管过程中损耗的可能性。
因此，如果能够扩大拍品的范围，增加拍卖一些单位价值高的货品，那么就能够获得更高的收益。
例如：
罚没房屋的拍卖；拍卖次数指的是单位时间内拍卖行拍卖货品的多少程度。
在单位时间内拍卖次数越多，则旧货贸易部能够从中提取的手续费越多，单位时间内的劳动获益率也就越大。
对于旧货贸易部来说，能够多进货源对于部门的营运效率是非常重要的。
同时，拍卖次数与拍卖成功率有关，而拍卖成功率则与参加竞拍的人数多少有关。
因此，如何吸引更多的人到场参与竞拍也是影响拍卖次数的一个因素；成交数量指的是在拍卖中一批货品单位数量的总和。
成交数量＝执法部门罚没物品数量－货品在装卸、运输、保管过程中的损耗数量。
从中可以看到，前者越高，后者越低，则成交数量越大，带来的利润也就越高。
执法部门办案现场所罚没的物品这部分是旧货贸易部无法控制的，但是货品在过程中的损耗却是直接影响部门效率和收益的。
（2）成本分析
根据公司情况，成本分为三个方面：
管理费用、存货损失、代垫费用。
管理费用：
在旧货贸易部中，管理费用的消耗并不大，主要是一些办公用品、其他费用等。
部门这样划分管理费用是由于在业务过程中所发生的其他费用可以直接转移给买主。
但是，要看到的是，管理费用低并不代表管理完善；而恰恰是较低的管理费用却在其他的方面增添了不必要的支出；存货损失：
指货品在离开办案现场到进入拍卖行这段时间内在装卸、运输、保管过程中的损耗。
由于实际情况中在装卸、运输过程中的损耗都很低，可以忽略不记；因此，以货品进入仓库后所发生的损失来研究存货损失。
存货损失所发生的费用是无法转移给买主的，并且在这部分的耗费往往很多，因此，是成本中比较重要的原因；代垫费用是指在业务发生过程中所发生的过程发生费：
运输、装卸、保管、登报、其它费用。
由于这部分费用在最后成交时可以直接转移给买主，因此费用的发生还是比较多的。
3.2.3本节小结
根据以上的初步分析，可以得出影响福州市贸易信托公司旧货贸易部在销售和成本方面的各个因素。
那么对于旧货贸易部而言，是企业的哪些具体活动环节与这些因素有关呢？
本文将运用价值链修正模型进行进一步的诊断。
另外，影响旧货贸易部利润的各个因素中，价格因素是与拍卖行紧密联系的；而数量因素、成本中的各组成因素都是与旧货贸易部相关并且能够改善的。
3.3价值链分析
3.3.1贸易型企业价值链模型
根据福州市贸易信托公司旧货贸易部的具体业务流程，可以得到贸易型企业价值链模型，如图3－2所示。
图3－2贸易型企业价值链模型
由于福州市贸易信托公司旧货贸易部的行业特殊性以及其从事的具体业务活动，因此其支持活动和主要活动也出现了特殊性。
在一般企业内属于支持活动的“采购”在这里是基本增值过程——它是旧货贸易部业务开始的最初活动。
货品保管对于一般的企业而言也只是“辅助性增值活动”，但是货品保管在旧货贸易部是属于一个主要活动环节；货品保管的问题直接与企业利润挂钩。
经营管理是所有企业都必须重视的主要活动，否则企业的日常经营不能够正常的开展。
销售这个活动是与拍卖行挂钩的，但是“登报”告知这一活动由旧货贸易部负责，因此也属于主要活动之一。
支持活动中的信息来源与进货渠道维护比较特殊，因为这是采购活动能够进行的基础。
另外，仓库设施相当于一般模型中的公司基础设施，是货品保管的基础。
而人力资源管理则是一个企业能够运行的根本。
3.3.2主要活动的诊断
企业主要活动可从以下角度分析：
（1）采购
这里的采购指的是旧货贸易部的员工接到执法部门的通知，前去办案现场取货到货品入仓库这个环节。
在这个环节中存在采购人员因过失、疏忽等原因导致货品在进入仓库前出现丢失、损坏的情况。
虽然这部分货品损耗的总量并不大，但是也使的公司成本增高了，并且有可能在最开始的时候损害到货品的质量。
另外，有些员工在采购时并没有仔细的核对货品并做记录。
造成货品数量不合，这就为货品入库后的数量管理带来困难和隐患。
其次，由于代垫费用中的装卸费、运输费等费用是发生在采购环节的，而这部分费用又是能够在最后直接转移给买主的，因此整个部门都非常不注意降低这方面的成本。
在这种情况下，就造成了采购环节中运输、装卸的效率不高，而发生的费用过高的状况。
需要指出的是，虽然这部分费用最后能够直接转移给买主，但是这无形中就提高了拍品的最后价格。
在竞争越来越激烈的状态下，行业的竞争者有可能缩减这方面的成本，从而降低价格。
这样，旧货贸易部就有可能失去一批参与竞拍的客户，从而影响公司的效益。
因此，从部门的效率、成本降低的必需性和将来的发展考虑，降低业务成本，缩小代垫费用的转移比率是非常必要的，直到最后这部分费用不再直接转移给买主，而是由企业自己消化。
（2）货品保管
对于旧货贸易部来说，从其发生的成本上来看，货品保管应该是十分重要的，因为这部分的成本最高并且不能转嫁。
对于货品保管，部门有自己的仓库管理方法。
有入库出库的登记，再加上仓库管理员的看管，这样的仓库管理制度看起来是没有什么问题的。
但是实际上，仓库的货品却经常发生丢失。
其原因可归纳为：
1）公司虽然建立了仓库货品的出库入库的登记管理制度，但是并没有建立人员进出仓库的登记管理制度。
再加上仓库的钥匙并不是只有部门经理才有，因此有时候就会出现工作人员随意进入仓库的事件。
虽然这并不是造成仓库货品丢失的直接必然原因，但是这种情况会使得仓库的管理混乱，一旦出了事情则无从追查。
2）有些货品在入库之后还需要再次出库做一些检查，这个时候的登记管理制度不健全很容易使得货品在这个环节上丢失。
因为将货品再次拿出仓库并不需要部门经理的签字或者其他什么证明；而货品再次入库后部门经理也就不能够保证次次都再清点一次。
这就有可能使得货品在出库的时候丢失了，却在很久以后才被发现。
这对于提高仓库的保管率是很不利的。
3）由于仓库的位置通常离旧货贸易部的办事地点较远，因此在安全性上也就较难保证。
仓库保管员也通常是临时请的打工人员，并不是公司的正式职工。
工作的不稳定性使得仓库保管员有可能监守自盗。
4）公司的仓库并不能够做到完全的“专物专用”，经常会被占用来存放一些其他的物品。
这不仅会扰乱罚没物品的保管，并且也为其他人进入仓库提供了可能的机会。
（3）经营管理
首先表现在管理制度不健全。
从员工管理、仓库管理、过程管理上都缺乏相应的制度，有时会出现“无章可循，无规可守”的状态。
部门没有建立起责任制，奖惩制度也不力。
在这种情况下，员工比较散漫，发生问题之后出现了无法追究的状况。
这就使得部门的营运效率不高。
其次，管理方式不规范。
部门管理者在进行管理时较多凭借自身的管理经验，使管理缺乏规范化、标准化。
再次，运作程序的设定还欠缺科学性，业务流程的效率不高；出现浪费人力、物力的现象。
另外，旧
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