出口退税调整对纺织行业的影响 3.docx

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出口退税调整对纺织行业的影响3

出口退税政策的调整对我国纺织行业竞争力的影响分析

摘要：

出口退税作为国际社会的惯例做法，是一国对该产业经济的支持手段。

近年来,伴随着国际金融危机的影响，国内、国际经济形势也随之转变,国家多次调整了我国的纺织业产品的出口退税率,对我国纺织业的出口产生了巨大的影响。

文章试从出口退税的含义、基本原则以及对我国的现实意义为切入口，通过数据分析我国自1994年税制改革后的出口退税政策变化对我国经济的影响，研究出口退税政策变动对我国纺织产业国际竞争力的影响，并对如何应对出口退税政策的调整给出了相应的建议与对策。

关键词：

出口退税纺织产业国际竞争力调整

Abstract:

Exporttaxrebateisameansofcountry`ssupportfortheindustryeconomyasastheinternationalcommunitypractices.Inrecentyears,thedomesticandinternationaleconomicsituationhasshiftedwiththeimpactoftheinternationalfinancialcrisis,governmenthasadjustedtheexporttaxrebatesoftextileproductsinourcountry,whichhasahugeinfluenceontheexportoftextileindustry.Thisarticalwouldbeonthebasisofthemeaningofexporttaxrebate,basicprinciplesandpracticalsignificancetoourcountry'sintroduction,throughanalysingthedataofourcountrytaxsystemreformsince1994aftertheexporttaxrebatepolicychangesandtheinfluenceonourcountry'seconomy,andtheexporttaxrebatepolicychangesimpactonourcountrytextileindustryinternationalcompetitiveness,andputonthecorrespondingsuggestionsandcountermeasuresonhowtodealwiththeexporttaxrebatepolicyadjustments.

Keywords:

TheexporttaxrebateTextileindustryInternationalCompetitivenessAdjustment

目录

一、绪论2

（一）研究背景与意义2

（二）国内外研究综述3

1、国内研究综述3

2、国外研究综述4

二、出口退税相关4

（一）出口退税的含义与目的4

（二）我国出口退税的方式5

（三）我国出口退税政策演变5

（四）我国纺织行业出口退税的现状7

三、我国纺织行业的国际竞争力8

（一）我国纺织行业现状8

1、我国纺织行业的优势8

2、我国纺织行业的劣势9

3、我国纺织行业的国际机遇9

4、我国纺织行业的国际威胁9

（二）影响我国纺织行业竞争力的主要因素9

1、人民币升值9

2、外需下降10

3、贸易摩擦增多10

4、成本上升10

5、出口退税率变动10

四、出口退税政策调整对我国纺织产业国际竞争力的影响10

（一）出口退税下调的影响10

1、积极影响10

2、消极影响11

（二）出口退税下调的影响11

1、积极影响11

2、消极影响11

五、应对出口退税政策调整的建议与对策12

（一）对政府应对出口退税政策调整的建议12

1、实行差别化的纺织服装出口退税率12

2、保持出口退税政策的稳定性12

3、完善出口退税制度12

（二）纺织类外贸企业应对出口退税政策调整的策略12

1、提高纺织产品出口竞争力12

2、建立自主品牌12

3、积极拓展市场，增加纺织品销路13

4、实施资产重组和集团化运作13

5、建立并发挥好纺织行业的商会13

参考文献13

1、绪论

（一）研究背景与意义

出口退税作为一项被世界各国广泛应用的出口鼓励措施，早已被世界贸易组织认可。

它通过间接降低产品成本，提升产品在国际市场上的竞争力，对一国出口贸易产生积极的影响，有利于加大一国的贸易顺差。

出口退税对我国纺织产业的出口贸易起到了极大的推动作用。

自1994年，中国实行税务改革，正式建立以增值税和消费税为基础的出口退税制度以来，我国的纺织出口贸易额得到快速增长，成为我国贸易增长的重要来源。

我国的纺织服装出口额也从1994年的355.5亿美元迅速增加到2012年的2549.2亿美元，贸易顺差达到316.2亿美元，纺织服装产品的国际市场占有率居世界第一，我国成为世界上最大的纺织服装生产国与贸易国。

纺织服装产业属于劳动密集型产，其出口贸易的快速发展一方面提高了我国的纺织服装生产水平，另一方面促进了就业，对我国经济增长与社会稳定的贡献也越来越大。

因而，国家实行出口退税政策调控我国商品的出口结构，对纺织服装的出口就成了调控的重要内容之一。

出口退税政策的灵活运用对我国经济的快速发展特别是对外贸易的快速发展起到了不可估量的作用。

但是，中国现行的出口退税政策也为我国经济的发展带来了一些负面效应，例如出口退税的变动容易引发和增加贸易摩擦，甚至有一些纺织服装出口企业把出口退税当做企业利润的主要来源等等。

在这样的大背景下，研究出口退税调整对我国纺织行业国际竞争力的影响就是一个不可避免的问题。

文章试从出口退税的含义、基本原则以及对我国的现实意义为切入口，通过数据分析我国自1994年税制改革后的出口退税政策变化，对我国经济的影响，研究出口退税政策变动对我国纺织产业国际竞争力的影响，并对如何应对出口退税政策的调整给出了相应的建议与对策。

（二）国内外研究综述

1、国内研究综述

我国在1994年实行税制改革在此基础上,按照出口商品增值税零税率的要求,制定了出口商品增值税退免税管理办法。

国内大多数学者都支持出口商品退税，认为这是合理而且必要的，但也有部分人士持有不同看法。

主要观点有孙东生、王智慧在《出口退税政策的理论依据及政策建议》中认为，企业出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法，我国为鼓励货物出口实行出口货物税率为零的优惠政策是有理论依据和相关国际惯例支持的，是政府促进出口、调节国民经济的重要手段；罗丙志认为,按照“谁消费、谁负担”的商品课税原则,一个国家只能对在本国消费的商品和服务课税,而不应对在外国消费的商品和服务课税。

同时,按照税收的国民待遇原则,一国的国内税（间接税）必须使进口商品与国产同类商品承担相同的税负。

只有出口退税,才有助于消除贸易歧视,符合平等竞争、公平税负的要求的；学者刘怡在《出口退税理论与实践》中认为出口退税有利于提高资源配置效率,降低出口产品的成本,增强本国产品的国际竞争力,是开放经济的基本制度之一。

学者潘明星在《零税率与我国的出口退税制度》中的观点,零税率的出口退税制度能够有力地促进我国进出口贸易的发展，并且是符合国际惯例和社会主义市场经济要求的进出口退税制度。

相较而言，学者许玉红的观点是站在了对立面，在《我国出口退税政策功能的再定位问题》中，她认为无论是从贸易视角还是从财政视角，出口退税的实施加剧了对外贸易失衡，也不利于外贸增长方式的转变，增加了财政负担，同时还可能引发国际间的贸易摩擦。

对于其合理性的讨论，茅于轼在《出口退税未必合适》中提出“出口退税未必合适”的观点，他认为，出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，对本国的消费者和外国的生产者都不利，最后造成国内企业竞争的不公平，扭曲国内经济结构；而且还可能造成大量的骗税案。

学者蔡经平在《上调出口退税率谨防双刃效应》指出,上调出口退税率是一把双刃剑,在刺激宏观经济的同时,如果出口退税率频繁的变动,可能导致商业摩擦增多,进而恶化出口企业的外部生存环境。

学者汤贡亮却从另一个角度阐发自己的观点，他在《坚持出口退税中性原则：

出口退税率不宜下调》中认为，理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策，而是消除出口歧视的中性措施，考虑到其涉外性，出口退税的设置必须符合国民待遇原则，以避免对自由贸易的扭曲。

随着我国对外进一步开放，越来越国际化的信息交流，有不少学者研究了别国的出口退税政策。

学者王玲玲在《国际惯例下的出口退税政策》中通过对法国、意大利、英国和希腊4个国家出口退税制度的研究以及对比我国的实际情况,各国的出口退税制度无论是在政策机制上,还是在具体的操作措施上都有差别,各具特色,得出结论，各国在制度设计时都将国际模式和本国国情有机地结合起来。

学者侯晓燕、王钢在出口退税制度管理机构、退税程序、方式上等方面，与发达国家进行比较,发现我国还存在不少的差距,建议我国应在国际比较的基础上,完善出口退税制度。

2、国外研究综述

（1）以研究出口退税的经济效应为主的。

ElenaIanchovichina（2004）认为在充分成熟的竞争市场中，汇率和价格的变化会抵消退税效果。

Lockwood（1994）认为出口退税政策会通过各方面影响经济。

LeeBandyopadhyayS,MajumdarB（2004）认为中国越来越依赖间接税，上调出口退税率虽然有利于促进出口增长，但也加重了政府的财政负担。

（2）对出口退税的一般均衡模型进行分析的。

CChao,WLChou,EdenSHYu（2001）利用简易一般均衡模型研究出口退税对韩国出口贸易的影响后发现，随着韩国出口退税政策的完善，出口退税以每年1.07%的比例促进了韩国工业产品的出口。

Chao,C.C,Chou,W.L,Yu,E.S.H（2001）通过建立一个一般均衡模型发现出口退税对相关联的上游和下游企业存在促进作用，从而激励出口。

Chien-HsunChen,Chao-ChengMai,Hu-iChuanYu（2006）建立古诺数量竞争模型，得出出口退税可以增加本国福利的结论。

2、出口退税相关

（一）出口退税的含义与目的

出口退税作为国际惯例的一种行为，被我国用来做为促进出口、鼓励出口的政策。

出口退税是指“一个国家政府或地区为了提高本国出口的货物在世界市场上的综合竞争实力,根据本国税法规定,税务部门将退还已经离境的出口商品在国内生产和流通过程中征收的增值税或消费税等间接税,退还给出口商”。

这样,本国出口货物就可以不含税的价格进入到世界市场参与竞争,这样能够促进本国的出口贸易并鼓励商品的出口。

在国际贸易中,出口退税是一种普遍被各国所采用的一种贸易政策,它可以有效实现各国出口商品的公平竞争。

一般而言，出口退税主要就是两个目的——构建公平竞争的国际市场环境以及调控国家宏观经济。

出口退税的初衷就是为了构建公平竞争的国际市场环境，就是通过退税使出口商品以不含税的价格进入到国际市场，使得各国的生产厂商都能进行公平合理的竞争；调控国家宏观经济这一功能和目的是当前各国所最为注重的，各国把出口退税作为一种宏观经济调控工具，通过调整来促进或抑制商品出口，调整出口结构和产业结构。

（二）我国出口退税的方式

在我国，当前最为常见的退税办法有“退税”、“先征后退”、“免、抵、退”、“免、抵”和“免税”五种出口退税办法。

对于增值税，通常采用的“退税”、“先征后退”“以及“免、抵、退”三种方式。

“退税”是指“对出口环节的增值税部分免税”。

这种方式主要适用于外贸企业。

“免、抵、退”是指“生产企业的出口商品在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵消内销货物的销项税额，不足抵扣部分予以退税”。

这种方式主要适用于有进出口经营权的生产企业、外商投资企业。

“先征后退”是指“出口商品在生产环节按规定缴纳增值税、消费税，商品出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口商品退税”。

这种方式目前主要适用于未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的部分生产企业和外商投资企业。

对于消费税，则通常是采取“免征”、“先征后退”和“退税”三种退税办法。

（三）、我国出口退税政策演变状况

自1994年，我国实行税制改革后，出口退税政策一直在随着世界经济的波澜起伏及我国产业结构调整而不断变化，如下表所示：

表1我国出口退税政策变动

年份

主要调整方向

主要变动原因

出口退税率变动

趋势

1994

对出口企业从生产到流通，收购的货物出口都予以退税

税制改革

16.13％

↑

1995

所有出口货物退税率

骗退税、税收流失等

12.90％

↓

1996

所有出口货物退税率

国家退税负担重

8.29％

↓

1997至1998

大类出口商品（钢材、水泥、煤、船舶、纺织产品、轻工产品等）

亚洲金融危机

煤为9%；钢材为11%；水泥为11%；纺织原料及制品11%；机电轻工以及稀有金属和重金属为11％；

↑

1999至2003

大类商品

保持贸易平衡和出口规模

平均达到15％

其中纺织服装13％

↑

2004

大类商品

外贸规模扩大，国家退税负担重

平均降到12.16％，其中纺织服装为13％

↓

2005

部分机电产品、服装和棉纺织品等

控制“两资一高”与完善出口退税分担机制

降至13％；其他的维持17％不变

↓

2006

纺织服装

减少贸易顺差，通过税收政策，为“两

高一资”产业投资热降温

降至11％

↓

2007

取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品

的出口退税

降低2268项商品的出口退税率

产业调整，减少贸易摩擦

↓

2008

纺织服装

应对金融危机，刺激经济增长，进一步优化我国出口产品结构

由13％降至11％后又上升至14％

↓↑

2009

纺织服装

应对金融危机，刺激经济增长，进一步优化我国出口产品结构

16％

↑

2010

部分钢材和有色金属取消

优化出口结构，调整产业结构

——

——

2011

大类商品

优化出口结构，调整产业结构

平均出口退税降至7.1％

↓

2012

料成本80％以上的高价值商品，针对材料

优化出口结构

免税，或征税，或按低退税率（5％）退税

——

数据来源：

中华人民共和国国家税务总局、第一纺织网数据整理

从表中，我们可以清楚的看到，1994一1997年,出口退税率下调阶段，这时期由于刚开始税制改革，加重了国家财政负担，因而出口退税率下调；1998一2003年,出口退税率上调阶段，这一时期主要是为了应对亚洲金融风暴，国家提高出口退税率，鼓励商品出口；2004—2007年这一时期，出口退税率的调整主要是为了优化出口结构，调整我国的产业结构，减少国际贸易中的摩擦；2008年之后的调整，主要是应对新一轮的国际经济危机，因而这一段时间的出口退税政策调整的相当频繁，比如在2008年到2009年不到一年的时间里，对出口退税政策进行了七次调整。

从表中还可以看出，纺织服装行业在每次的政策调整过程中也是重点调整对象，因而，随着每次的出口退税政策的颁布实施，我国的纺织服装外贸企业的经济都要受到比较大的影响与波动。

但有一点是很清楚的，那就是不论每次怎么调整，都是为我国的经济建设大局服务，相对来说我国的经济整体在调整前后影响不大，下表是对我国新世纪以来的出口退税额度、对外贸易总额以及全国税收收入统计的对比：

表2我国出口退税额统计

年份

出口额（亿美元）

税收总额（亿元）

退税总额（亿元）

2000

2492.0

12665.8

810.0

2001

2661.5

15165.5

1071.5

2002

3256.0

16996.6

1259.4

2003

4382.3

20466.1

2039.0

2004

5933.2

25718.0

2195.9

2005

7619.5

30865.8

3371.6

2006

9689.4

37636.3

4284.9

2007

12177.8

49449.3

5273.3

2008

14307

59588.7

5758.9

2009

12016.1

63104

6052.6

2010

15777.5

77390.0

7328.0

2011

18983.8

95729

9175

2012

20498.3

110740

10429

数据来源：

国家统计局数据库、国家税务总局数据库资料整理

从表中，我们也可以看到，随着时间的推移，无论国家的进出口政策如何调整，出口退税政策如何改革，对我国国家的整体经济发展影响不大，我国发展势头已然强劲，特别是对外贸易。

（4）我国纺织行业出口退税的演变及现状

从出口退税调整的历史来看，1998年1月到2001年7月，纺织服装的出口退税率分3次逐步从6％提高到15％，服装从6％提高到17％，出口退税提高的原因在于为了应对1998年亚洲金融危机对我国出口带来的巨大冲击。

而自08年起爆发的由美国次贷危机引起的全球性金融危机使我们纺织品服装出口严重受阻，自08年下半年起出口增速持续下降，于是出口退税率再次得以回调。

为进一步加大对防止企业扶持力度，09年2月纺织品服装退税率由14%提高到15%，同年4月我国再次将纺织品出口退税率提高到16%。

历年纺织出口退税如下表所示：

表3纺织品服装出口退税率历次调整表

调整时间

纺织品退税率

调整原因

1985.4

纺织品出口退税率为13%

1995.7

国家将纺织品出口退税率由13%降到10%

1996.12

纺织品服装的出口退税率继续下调至6%

1998.1

纺织品服装的出口退税率由6%上调至11%

摆脱亚洲金融危机，由于我国汇率保持不变，其他国家货币纷纷贬值，国家采取提高出口退税率的办法应对危机。

1999.1

纺织品服装的出口退税率由11%继续上调至13%

1999.7

纺织品出口退税率上调至15%，服装出口退税率上调至17%

2001.7

棉纱、棉布、棉质产品出口退税率上调至17%

2004.1

纺织品服装出口退税率下调至13%，出口退税超过基数部分由中央和地方按75：

25负担

减少中央财政压力

2005.1

国务院调整中央和地方对超出技术部分出口产品出口退税担比例，由75：

25上调至92.5：

7.5

调整地方负担不均衡的状况

2006.9

纺织品出口退税率继续下调至11%

国家外汇大量增加，顺差过大，主要为减少贸易顺差，优化产业结构

2007.7

服装、鞋帽、箱包出口退税率调至11%

2008.8

纺织品服装出口退税率上调至13%

美国的次贷危机引起的世界性经济危机，外部需求的减少导致我国纺织品服装业出口大幅度下滑

2008.11

纺织品服装上调至14%

2009.2

纺织品服装继续上调至15%

2009.4

纺织品服装上调至16%

2010

纺织品出口退税率维持不变16%

数据来源：

中华人民共和国海关总署

由上表可看出，政府根据我国出口情况不断更新纺织业出口退税率，以保证纺织行业出口的稳步增长。

目前，国家重视出口退税政策对纺织行业的影响，2013年4月纺织行业出口退税率升至16%，部分产品17%。

3、出口退税政策调整对我国纺织产业的国际竞争力的影响

（一）我国纺织行业现状

2012年1-11月纺织行业工业总产值为52240亿元,当前增长率为11.9%,但与过去20年相比,增长率有所下降。

这是整个纺织行业出口20年来的第二个低谷，最低的时候是2009年，出口出现负值，为-9.65%。

现在我国纺织行业面临市场需求不足的问题，要素成本增长过快给劳动密集型的纺织行业带来很大影响，以及纺织行业特有的棉花体制问题突出。

1、我国织行业优势

（1）成本优势很明显，劳动力资源充足，价格低廉。

（2）我国纺织服装业具有世界上最完整的从原材料到成品、从仓储到零售与一体的纺织产业链。

最高的加工配套水平，产业链中的每个环节都有很强的加工能力，且生产效率高，质量好。

（3）政策环境与内需利于纺织行业发展。

我国政府近年来先后出台各种优惠政策，对纺织业予以扶植，有出口退税、补贴等。

（4）劳动力充沛的同时，我国纺织行业历史悠久，在长期发展中积累了相当的工业基础和行业经验，涌现了一大批有实力的企业家。

另外我国也吸纳了很多外国技术、经营管理人员进入我国纺织服装领域，为我国的纺织行业发展提供丰富的技术支持与管理经验。

2、我国纺织行业劣势

（1）从产品上来讲，我国产品结构和创新能力与国际先进水平相比，还存在较大差距，服装类产品还主要是中低档产品，出口业务中来料加工占有的比重过高，缺乏创新设计能力和原创技术。

虽然在价格上占优势，但产品在品种、档次及生产工艺等方面都难以满足经济不断发展的需求，随着配额的取消，价格已不再是唯一的因素，而质量、潮流、创新及品牌的声望等变得越来越重要。

其次，产品的利润空间也很小。

我国纺织企业处于营销价值链低端，分散式经营、无序竞争、产品附加值低及棉花购销流通体制都是导致纺织产品利润空间低的原因。

（2）从管理上讲，国家虽然给予支持，但是有很多税收优惠、金融扶植未能及时有效的落实。

很多企业经营者观念落后，缺乏广阔的国际视野。

在一些科技和资本投入要求较高的新型纤维和面料、工业用纺织品、纺织机械等领域，与欧美发达国家相比，仍有很大差距。

3、我国纺织行业国际机遇

（1）加入WTO对中国纺织业来说是一个机遇，纺织品进出口配额取消和关税降低使中国企业和国外同行能在一个比较公平的规则下竞争。

同时，会给原来对我国纺织品设限的国家和地区出口带来机遇，进口纺织品原材料关税降低，会相应降低成本，提高竞争力。

（2）国际间合作促进科技创新和技术交流。

外商投资的增加使许多知名品牌落户我国，带来了先进的生产技术和管理经验，客观上推动了我国纺织行业服装产业自身的发展。

另外,为避免国内劳动力成本压力,合理规避人民币升值带来的损失,我国也有很多企业转移到生产成本较低、投资环境相对较好的国家,如柬埔寨、越南、土耳其等进行直接投资设厂。

4、我国纺织行业国际威胁

（1）反倾销措施是WTO规则认可的有效保护本国市场免遭非正常竞争的合法措施,但长期以来，世界主要纺织服装进口国的反倾销等法律手段运用却充当了进口国实施贸易保护的“保护伞”。

尤其是在配额取消以后,国外进行反倾销时可以“任意选择替代国”。

反倾销操作程序更加简单，对我纺织服装产品的出口其潜在不利影响将更大；非贸易壁垒主要包括“绿色壁垒”和SA8000认证。

以我国目前纺织服装行业生产经营状况而言,这将构成很大的威胁；另外质量壁垒，技术壁垒、反补贴等手段也对中国纺织业产生了很大的影响。

（2）“特保”是“特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称,是WTO框架下认可的对于来自国外特定产品的剧烈冲击进行本国市场过渡性保护的一种特别保障措施。

配额取消后,“特保”对中国企业而言是一把高