初级会计实务关于相关知识点提示.docx

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初级会计实务关于相关知识点提示

2010年初级会计实务关于相关知识点提示

（一）

1—8章（9，10，11章看书）

第1章资产

一、货币资金（3项）

1、库存现金中看1，现金管理2，现金清查报批后盈和亏所用账户

2、银行存款中着重看结算方式（笔记讲解），银行存款清查：

未达账项

3、其他货币资金着重看内容六项，并结合购、销学习，特别注意银行本票、银行汇票在购销时收款方和付款方账务处理。

二、交易性金融资产

1、交易向金融资产入账价值——公允价值（买价）

*但实际支付价款中包含已宣布的现金股利和分期付息的已到期未领利息应从其中剔出来，做为“应收项目”

*相关税费不计入成本，单独做为“投资收益”计入借方

要求：

①给项目会选择

②给数会计算“交”的成本

2、核算4件事

①取得：

借：

交易性金融资产—成本

应收股利或应收利息

投资收益

贷：

银行存款

②持有期间收现金股利或利息（必须先确认后收款）

A.借：

应收股利或利息B.借：

银行存款

贷：

投资收益贷：

应收股利或利息

③期末计价

升值：

借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

下降：

作相反分录

④处置时（2笔）

A.收款借：

银行存款

贷：

交易性金融资产—成本

—公允价值变动（看前面的帐，“交—公允价值变动”可能前面是贷方，此时，要借记）

B.再将前面公允价值变动损益转入投资收益

（借或贷）（贷或借）

3.要会计算有关交易性金融资产投资收益：

看题是计算处置时的收益还是影响该交易性金融资产总投资收益

三．应收及应付款项

（一）应收票据

1、入账价值：

面值（借或贷）

2、分：

收到的商业承兑和银行承兑汇票

3、核算①借：

应收票据

贷：

收入

税（销）

②借：

银行存款

贷：

应收票据

③应收账款改商业汇票结算

借：

应收票据

贷：

应收账款

④应收票据中途背书转让

借：

原材料

税（进）（有差额用“银行存款”调）

贷：

应收票据

⑤商业汇票到期对方无力支付时：

商业承兑汇票转入应收账款

银行承兑汇票转入银行存款

（二）应收账款

1、入账价值：

应收取的货款、增值税销项税、为对方代垫的运杂费

2、核算①一般核算

②存有商业折扣时应收账款按净价入账

③存有现金折扣时应收账款按总价入账（注意税打不打折）

3、企业“预收账款”不多，也可以“应收账款”替代

（三）其他应收款重点是内容五项，在核算中注意应收租金、应收赔款，为职工个人垫付和从工资中结转

（四）预付账款

1、因购买引起

2、核算中必须做3笔

A.借：

预付账款B.借：

原材料C.结平“预付账款”

贷：

银行存款税（进）

贷：

预付账款

3、企业“预付账款”不多，可不用该账户，用“应付账款”替代

（五）应收款项（包括所有应收）减值——2.1.4

1、2个核心账户坏账准备：

应收项目的备抵账户

借、贷方登记内容

资产减值损失损类

2、1个公式要会算期末应提的坏账准备金

3、4笔分录：

①计提坏账准备分录

②实际发生坏账

③已转销坏帐又收回

④冲销多提坏账准备

4、期末“应收”账面价值=“应收”期末余额-“坏账准备”

5、注意影响应收账款账面价值的业务：

看2个账户。

6、注意影响“坏账准备“账户的业务。

4，5，6都属于易错题

四．存货

（一）存货成本的确定

1、实际成本法下：

①取得存货:

A.外购存货入账价值：

由哪几项构成即给项目会选（5项），给数会计算并注意书中后面的注意事项

B.自制存货入账价值：

料、工、费

C.委托加工物资入账价值：

共四项要牢记项目，给数会算（增值税和消费税处理如何处理）

②发出存货的四种计算方法都是什么？

同时会使用其中3种（个别计价除外）计算发出存货成本和结存存货成本

2、计划成本法下：

①取得时会计算实际成本，并会用实际成本与计划成本比较入库差异（是超支还是节约）

②发出时会计算材料成本差异率（公式）及发出差异额，发出实际成本

（二）原材料为一通百通存货

1、实际成本法原材料取得与发生

1取得4种情况会做分录：

A.收料与付款同步（一笔业务）

B.先付款后收料（两笔，通过“在途物资”）

C.先收料后付款（收到发票和月末未见发票）

D.预付款购料

②发出时，必须先选用一种计价方法，然后再按原材料用在什么地方做分录，借记成本费用贷记原材料

2、计划成本法原材料取得与发出

①取得3步曲：

A.先按实际成本用“材料采购”

B.再按计划成本用“原材料”

C.最后结转已入库材料的差异（未入库和暂估入库的不算）

②发生3步曲：

A.先按计划成本发料

B.再算材料成本差异率

C.最后做结转发料差异分录

③*“材成差”账户，借贷方登记内容

④*计划成本法下的N个相关指标计算：

材料成本差异率计算、入库材料差异、发出材料差异额、发出材料实际成本、结存材料实际成本

*宗旨：

问计划看“原材料”

问差异看“材成差”

问实际成本看“原材料”与“材成差”其中若取得时，“原材料”永远在借方，此时“材成差”借方超支，贷方节约；若发生时，“原材料”永远在贷方，此时“材成差”贷方为超支，借方节约（千万别混淆）

（三）其他存货

1、包装物——用“周转材料—包装物”账户

关键点是发生包装物用在什么地方？

①生产领用：

借：

生产成本贷：

周—包

②随同产品销售：

A.不单独计价：

借：

销售费用贷：

周—包

B.单独计价：

借：

其他业务成本贷：

周—包（收到款项计入“其他业务收入”）

2、低值易耗品——“周转材料—低”账户

关键之处为：

低值易耗品的成本转销方法：

一次转销（其全部价值一次转入“制”或“管”）；分次摊销（设多个明细）

3、库存商品：

制造业：

①结转完工入库成本

②结转已销产品成本

商品流通企业2种计算毛利率法、售价金额核算法。

计算已销产品成本和结存成本

4、委托加工物资：

①实际成本构成及计算

②核算增值税一般和小规模和消费税2种情况处理

（四）存货清查

注意盘盈存货冲减管理费用

盘亏存货涉及多个其他应收款、管理费用、原材料、营业外支出

（五）存货减值

1、方法：

成本与可变现净值孰低

2、可变现净值定义并同时要会计算可变现净值，计提的存货跌价准备金额

3、账务处理即分录

4、以后可转回。

提示!

应注意影响存货账面价值的业务：

看存货本身账户和材料成本差异，存货跌价准备，还要看业务中的借和贷方。

五．长期股权投资（2种方法）

1、入账价值会表述，会计算，与“交易向金融资产”取得入账价值区别

①“长”初始投资成本按实际支付全部价款，包括手续费、税费（“交”不计入）

不包括“应收股利”（这点与“交”一样）

②权益法下取得时一定要看初始成本﹥被投资单位*持股比例（直接做账）

权益法下取得时一定要看初始成本﹤被投资单位*持股比例（做相应调整）

2、成本法与权益法账务处理比较表

成本法（适用于最大和最小）权益法（适用于中间2级）

①取得：

借：

长期股权投资借：

长期股权投资—成本

（应收股利）（应收股利）取得时与被投

贷：

银行存款贷：

银行存款资企业所有者权

（营业外收入）益*持股比例比

②被投资单位实现净利不做帐借：

长—损益调整

贷：

投资收益

③被投资单位发现亏损不做帐与②反分录所承担的亏损以“长”

全部账面减记至0,不

够冲减的在备查账中记录

④被投资单位宣告发放现金股利借：

应收股利

借：

应收股利贷：

长—损益调整

贷：

投资收益

⑤收到存银借：

银行存款同左

贷：

应收股利

⑥被投资单位除净损益之不做帐借：

长—其他权益变动

外的其他权益变动：

贷：

资本公积—其他～

⑦处置：

借：

银行存款A.借：

银行存款

贷：

长期股权投资贷：

按“长”所有明细

（之间差额用“投资收益”调）之间用“投资收益”调整

B.将上述⑥中的资本公积转入投资益

提别提示：

①长期股权投资核算中持股比例算或按股数算

②处置时无论哪种方法都应同时将“长期股权投资减值”账户上的数一并冲掉

③对被投资单位宣告发放的股票股利或收到的我们投资企业都不做帐

④*有哪些业务影响或不影响“长期股权投资”账面价值（看“长"本身和减值账户）

影响：

A.权益法下被投资单位实现净利或发生亏损

B.权益法下被投资单位宣告发放现金股利

C.权益法下被投资单位除冲损益之外的其他账面变动

D.计提的长期股权投资减值

F.成本法下持有期间被投资单位分配的属于其在本企业取得投资前的净利分配款

不影响：

A.被投资单位宣告发放股票股利

B.收到股票股利

C.收到现金股利存银

D.成本法下对方实现净利或发生亏损

3、长期股权投资减值

①会做分录

1以后会计期间不得转回

六、固定资产及投资性房地产

（一）固定资产概述

1、特征有2个

（1）为用不为卖

（2）使用寿命超过一个会计年度。

2、确认固定资产满足2个条件。

（二）取得固定资产

1、入账价值：

使该项固定资产达到预定可用状态前一切合理，必要支出。

（会计算！

某些隐藏支出：

视同销售计算销项税，资本化利息，工程人员工资。

）另外!

购入，接受投入，接受捐赠的机器设备增值税允许抵扣）

2、取得时：

一定要分清情况处理

（1）不需要安装——直接用“固定资产”账户做一笔。

（2）需要安装——a、买b、安装时c、达到可用状态。

分三笔做

（3）花一笔钱买多样单独标价的。

a先按公允计算出每种固定资产比例。

b然后再按每项固定资产确认的价值做出来，按每种单独标价。

（4）自营工程

a准备阶段：

用“工程物资”

b开工阶段：

用“在建工程”

c达到可用状态：

从“在建工程”转入“固定资产”

！

提示：

自营工程核算所做分录笔数多，应！

审题。

除表面一些支出计入固定资产成本外，还要运用税法、准则要求，要综合全面考虑。

（5）出包工程【与（4）同为自行建造固定资产】

核心账户：

“在建工程”与承包商“结算”价款中。

分录中3步：

a预付工程款b补付工程款c达到可用状态转入“固定资产”

（三）固定资产折旧

1、概述

（1）影响折旧4个因素

（2）计提折旧的固定资产有哪些

（3）计提折旧当月取得下月提，当月处置不再提（会计算）

（4）！

几个特殊之处讲解

a已达到可用状态但未办理竣工决算的，先按估价价值计提，待决算后再按实际成本调整暂估价值，但不调整原已提折旧额。

b使用寿命预计数与原先有差异的，也应调整。

c预计净产值预计与原先有差异，也应调整。

d预期实现方式有重大改变，也应改变原折旧方法。

e固定资产各组成部分具有不同寿命或适用不同折旧率，折旧方法或以不同方式实现经济利益，应单项提折旧。

（以上a、b、c、d、e均为判断，都是重要性要求体现）

2、折旧方法4种

（1）都叫什么？

（2）四种方法要求给出不同条件会计算

（3）！

使用上看有些准则要求

（4）四种方法中：

a.“双倍”开始不考虑预计净残值，最后2年按平均年限法，算时扣除净残值。

b.平均年限、工作量法均为直线法；“双倍”和“年数”为加速折旧，折旧额先多后少。

c.计算折旧时，注意会计年限与折旧年限不一致时应特别小心

3、折旧分录借：

在建工程（自行建造）

制造费用（车间）

管理费用（行政）

销售费用（专设销售机构）

其他业务成本（经营方式出租）为了与

贷：

累计折旧

（四）后续支出

资本化：

如更新改造，先将账面净值转出“在建工程”，然后建造中不断归集新发生成本，最后完成转入“固定资产”

费用化：

车间和行政修理费用“管理”；销售部门用“销售费用”

（五）处置

1、核心账户：

“固定资产清理”借贷方登记什么

2、会计算清理完毕净损益“好”——“不好”

3、处置多笔

注意1、必须先将固定资产账面价值转入清理（如果有“固定资产减值准备”一并冲掉）

注意2、清理完毕要登“清理”帐，用营业外收支调整，让“清理”账户归0

注意3、出售房屋不动产计较营业税

a.属于固定资产处置不动产借：

固定资产清理

贷：

应交税费—应交营业税

b.属于商品不动产借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交营业税

（六）清查（属账实核对）

1、盘盈作为前期差错不影响当年利润总额，做为以前年度损益调整处理

2、盘亏分批准前后，报批后计入“营业外支出”

（七）减值

1、分录：

计算时用“账面价值”与“可回收金额”比

2、以后会计算期间不得转回

!

影响固定资产账面价值的业务：

看固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，并结合借贷方分析。

（8）投资性房地产（今年新增）

1.哪些属于，哪些不属于投资性房地产?

多选题1下列各项中，属于投资性房地产的有（AC）A已出租的建筑物.B待出租的建筑物.C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入再转租的建筑物

2下列各项中，不属于投资性房地产的有（AC）A企业拥有并自行经营的饭店

B以经营租赁方式租出的写字楼C房地产开发企业正在开发的商品房D企业持有拟增值后转让的土地使用权

2.投资性房地产的初始计量：

应当按照取得时的成本计量，具体分为外购和自行建造（书）

3.投资性房地产的后续计量：

（1）采用成本模式：

租金收入计入“其他业务收入”，计提折旧计入“其他业务成本”，计提减值计入“资产减值损失”

（2）采用公允价值模式：

A条件是必须有确凿证据公允价值能持续可靠取得

B不能提折旧或摊销，不能提减值准备

C期末计量分录要会做

（3）后续计量模式的变更：

从成本模式可转为公允价值模式（看条件），但决不能从公允模式转为成本模式。

多选题：

下列关于投资性房地产表述不正确的是（ABC）

A采用成本模式计量时不需要确认减值损失B采用公允价值模式可转为成本模式

C采用公允价值模式公允价值变动应计入资本公积D采用成本模式符合条件时可转为公允模式计量

（4）处置

两种模式下均通过其他业务收入和其他业务支出核算，但要注意不同之处

七、无形资产及其他资产

（一）无形资产

1、概念与特征应注意

2、内容都有哪些？

3、核算

①入账价值！

—自行研发分段核算：

a.研究阶段：

费用化，计入管理费用

b.开发阶段：

资本化作为无形资产入账价值。

—外购的应将全部支出计入无形资产

②核算包括取得、摊销、转让、减值。

③另外，有关无形资产摊销方法，何时开始摊销、摊销分录应与固定资产折旧对比学习

④处置时做一笔（固定资产做多笔）会计算处置净损益:

通过“营业外收入和营业外支出”

（2）其他资产—“经营方式租入固定资产改良支出”

（包括改良过程中发生的一切费用，由于受益期长，又不能计入固定资产，所以用“长期待摊费用”（发生时借记该账户，贷记有关账户，按期摊销时借记管理费用，贷记该账户）。

!

资产这章还应注意：

各种资产入账价值不仅会表述包括内容，还应给数会算；另外，区分某资产账面余额（一般只指该账户本身），而某资产“账面价值”则该指资产本身与其“调整”账户之间的相加或相减后结果。

第二章负债分清：

发生时负债↑（贷记），还是偿还支付时负债↓（借记）—其重点仍是借方科目应分不同情况处理。

一、流动负债

1、欠银行的短期借款主要是利息按月预提、按季支付

2、购买材料、接受劳务是应付账款、应付票据

①应付账款！

发票账单与收料不同步情况下：

转销无法支付的应付账款计入“营业外收入”

存有现金折扣时获得的部分贷记“财务费用”

②应付票据到期无力承兑分清商业承兑（转入应付账款）

银行承兑（转入短期借款）

另外，银行承兑手续费计入“财务费用”

另外，应付票据按期计提利息时：

借：

财务费用贷：

应付票据

3、欠职工的应付职工薪酬

①掌握内容：

多选

②核算上分清货币性的还是非货币性的（发东西，企业给职工租房、车让职工白用）

③核算上分清是确认还是发放（确认是贷记应付职工薪酬，发放转销）

当确认时借记的成本费用要记牢

4、欠国家的应交税费

①增值税：

一般纳税人单独分进项税、销项税、进项税转出、已交税进行核算，注意进项税转出与视同销售区分开,今年注意固定资产抵扣和运费7%抵扣

②核算结合购、销、固定资产、应付职工薪酬、存货非常损失综合学习

③营业税：

a.提供劳务应交：

借：

营业税金及附加（包括出售商品的不动产）

b.销售不动产：

借：

固定资产清理

c.转让无形资产：

结合无形资产转让学习

④消费税：

a.销售商品计交的消费税：

营业税金及附加

b.委托加工应税消费品分2种情况：

收回后是直接销售还是连续加工

c.进口环节应税消费品计入购进货物资产成本

d.视同销售行为

⑤其他税费：

主要看书中例题，因为比较偏，所以也应看书上所画的知识！

⑥其他流动负债结合有关项目学习

二、非流动负债

1、长期借款：

主要是计提利息时借方所用账户

2、应付债券：

主要是计提利息时贷方区分2个不同账户，借方同长借利息所用账户

3.长期应付款（新增）:

1）包括内容两项2）融资租入固定资产入账价值：

租赁开始日资产公允价值和最低租赁付款额现值两者较低者加上初始费用，借固定资产，按最低租赁付款额，贷：

长期应付款，之间差额叫未确认融资费用3）未确认融资费用在租赁期内摊销，按实际利率。

第三章所用者权益（股东权益）

一、实收资本或股本（确认所有者的产权基础，也是分红的基础）

（一）增加：

一般企业：

①借：

银行存款、固、无、原、税（进）

贷：

实收资本比例

（资本公积—资本溢价）

②资本公积和盈余公积转增资本

借：

资本公积或盈余公积

贷：

实收资本比例

股份有限公司：

①借：

银行存款

贷：

股本—面值

资本公积—股本溢价

②发行股票手续费按溢价发行时冲减资本公积或直接从股本溢价扣除

（二）实收资本或股本减少：

主要是股份公司回购股票时高于面值或低于面值回购应如何处理（注意冲减是有顺序的，另外，冲减资本公积时必须冲减股本溢价，其他资本公积不能冲）

二、资本公积主要掌握内容并结合接受投资或发行股票时“溢价”核算

三、留存收益中盈余公积注意一些规定，核算记住书中几个例题

未分配利润结合利润学习

四、掌握影响所有者权益总额业务和不影响“所”总额业务

第四章收入

一、收入

（一）收入主要特点要牢记与营业外收入（利得）区别

（二）销售商品收入确认5个条件及核算中3笔基本分录、2笔销售材料分录、5个插曲（会表述，如何做分录）、2个特殊销售（！

收入确认时间及计算分析题）

（三）提供劳务收入

1、不在同一会计期间内开始并完成劳务交易结果能可靠计量的完工百分比法应用的4个条件及计算分析题

2、不在同一会计期间内开始并完成劳务交易结果不能可靠估计时关键看已发生的成本可否得到补偿（全部、部分，全部不能如何处理用语言表达）

（四）让渡资产使用权使用费收入的内容要牢记，核算以“出租”为主

（五）、政府补助：

分3种不同情况

①收益时间长的叫与资产相关的，必须按该项长期资产的收益时间先递延，后分配

②收益时间短的叫与收益相关的政府补助，后受到款项直接计入营业外收入不递延，而先收到的也要先递延再按所给时间计入营业外收入

③与资本收益均相关的混合补助，关键项目期，项目开始时收到的先计入“递延”，然后在项目期内分配转入营业外收入，项目一结束收到的款直接计入营业外收入

④基本分录2笔:

分清是递延还是分期计入营业外收入

第5章费用

1费用的特征和包括的内容，注意营业外支出不是费用，叫直接计入当期损益的损失

2各项费用主营业务成本，营业税金及附加，其他业务成本，三项期间费用具体包括的内容

3核算分录结合其他内容学习

第六章利润

（一）3个公式要牢记，哪些影响营业利润，哪些影响利润总额，哪些影响净利润并会计算

（二）营业外收入和营业外支出内容要牢记，核算要结合有关项目学习

（三）所得税费用分清：

①给国家的在帐外按税法对：

利润总额±纳税调整

②计入“所得税费用”的用“递延”调（了解即可）

（四）利润核算方法

1、分清表结法与账结法的具体做法

2、核算业务包括：

①结转损益至“本年利润”账户

②计提、结转所得税费用

③对当期净利润进行分配

④结转全年净利

⑤结转利润分配各明细，会计算2个指标：

可供分配的利润，

年末未分配利润

第七章财务报表

一、财务报表概述

1、定义

2、编报目的

3、组成内容

二、资产负债表

1、定义8个字，特定日期、财务状况

2、资产=负债+所有者权益是理论基础

3、结构：

为帐户式格式：

左为资产按流动性大小；右为负债及所有者权益按求偿时间先后，负债先流动后为非流动负债，所有者权益按永久程度依次为实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润

4、编制方法：

期末余额共有五种方法（会表述）

①先看总账期末余额

A.看一个总账照抄数：

交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、实收资本

B.看n个总账计算后填列：

“货币资金”看3个

②先看明细账（不看总账）

如：

应收账款=应收账款明细借余+预收账款明细借余

预收账款=应收账款明细贷余+预收账款明细贷余

应付账款=应付账款明细贷余+预付账款明细贷余

预付账款=应付账款明细借余+预付账款明细借余

应交税费也要看明细账

③既看总账又看明细账

a.长期借款，用“长期借款”总账—（将于一年到期的长期借款）

↓

单独搁到流动负债单列

b.长期待摊费用：

用“长期待摊费用”总账—（将于一年摊销完的）

↓

单独搁到流动资产下单列

④资产项目只要有备抵都必须在帐外计算后按净额填列

⑤存货项目为综合填列法：

N项存货（余额为贷方的减去）±财成差（借为+，贷为-）-存货跌价准备

*N项存货有几个需特别记的

5综合考表时应先做分录，然后登账求出每个帐户期末余额，再按上述方法填表，最后满足资产=负债+所有者权益

三、利润表

1、定义8个字：

一定时期，经营成果

2、理论基础：

利润=收入-费用

3、编制方法：

根据损益类账户本期（年度或月度）发生额填列

*牢记营业利润、利润总额、净利润计算公式，因为利润表是3个利润公式表格化

考试中先编分录，后根据发生额（别忘看是否给资料）再填入表中

四、现金流量表

1、现金流量表定义

2、“现金”3项

3、“现金等价物”4个条件（3个月内到期，债券投资，股票不行）

4、现金流量分为3类是什么

*①哪些不是现金流量

*②给出一笔业务或一句话会对号入座属于哪种现金流量分类

5、编制方法3种：

6、总的说来是直接法（通过现金收入和现金支出的主要类别列示，以利润表为起点

具体说来3种，工作底稿法，T型账户法，也可以根据有关科目计算分析填列

第5节和第六节为今年新增但为了解内容看书

第7节主要财务指标分析新增内容比较重要

1.分析指标包括五大类是什么

2.每一类都有哪些指标，给数会计算

3.特别注意偿债能力，营运能力，获利能力，

4.净资产收益率指标:

杜邦体系核心，与营业净利率，总资产周转率，权益乘数有关，而权益乘数又与资产负债率有关。

*第八节综合举例应会做分录，资产负债表、利润表中的数如何来的应看一遍，指标如何算出来应看一遍

第八章产品成本核算

一、成本核算知识简介

1、成本核算按照谁受益谁负担原则

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产品受益则计入产品成本一定会计期间受益则计入费用

区别1、不会使所有者权益