经济责任审计实施方案.docx

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经济责任审计实施方案

经济责任审计实施方案

************有限公司

经济责任审计工作方案

为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

一、审计的目标

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。

同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

二、审计的内容与重点

（一）财务状况的真实性。

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。

主要内容包括：

1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

（二）财务状况及财务收支的合法性。

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。

主要内容包括：

1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

（三）企业财务的效益性。

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

1.盈利能力状况审计。

主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

2.资产质量状况审计。

主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。

核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

3.债务风险状况审计。

主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

可参考指标包括：

资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

4.经营增长状况审计。

主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。

具体内容包括：

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规

定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

（五）内部控制建立及执行情况。

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。

重点审查以下内容：

1.内部环境。

审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

2.风险评估。

审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

3.控制活动。

审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

5.内部监督。

审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况。

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。

主要内容包括：

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

4.其他违法、违纪问题。

三、审计的程序

整个经济责任审计共分为四个阶段：

1.准备阶段：

了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

2.实施阶段：

收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，、编写工作底稿，复核工作底稿。

3.报告阶段：

编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

4.归档阶段：

审计资料归案,建立审计档案。

经济责任审计工作方案

编制时间：

20**年*月*日

被审计单位名称：

所审计种类：

届中经济责任

审计方式：

就地审计计划工作时间：

20**年**月**至**

审计依据：

审计目的：

客观评价届中经济责任

审计时限：

任职期间审计内容

一、评价任期内执行各项业务计划的完成情况、重大项目决策、经营管理业绩、应负的经济责任、遵守财经纪律情况等；

二、审查和评价审计时限内单位财务收支情况和审计期末的资产负债状况。

审计范围

任期内与经济责任有关的事项，主要包括各项事业经费，专项经费、科研经费、基建资金及其他资金的使用情况、经营管理、科研计划的完成情况及所属经济实体的经营业绩。

审计重点

1、任期内各项计划的完成情况，重大经营决策及效益情况；

2、核实资产、负债、净资产的真实性，特别关注债权债务以及对单位经济状况有潜在影响的或有负债等；

3、核实事业经费收支和遵守财经纪律的情况；

4、核实地质大调查、科研项目等专项经费的管理和使用况；

5、评价内部控制管理制度有效性；

6、所属经济实体的经营管理情况及相互之间经济往来情况；

7、其他需要审计的事项。

具体实施步骤

1、4月15日上午听取同志述职报告，要求院其他领导和有关部门负责人参加；听取财务部门负责人的情况介绍。

2、4月15日下午至28日审计组按分工进行工作，其中在4月21日上午汇报工作进展情况，进行阶段小结并讨论；

3、4月29日开始撰写审计报告并定稿；

4、5月10日交换意见。

工作分工

组长：

负责审计组织、谈话、审计报告定稿工作。

第一组：

1、核实期初、期末资产状况，特别要抽验期末实物资产，如：

固定资产、存货等的实地抽查，货币资金实地盘点，银行存款对账单的审查，往来账款性质的审查，特别要关注费用、损失等挂账问题。

2、审核基本建设项目计划的完成情况。

3、核实期初、期末负债（是否需要函证）及净资产，分析负债是否真实，如:

项目结余挂负债等情况，分析净资产增减变动及其原因。

4、汇总工作底稿，撰写审计报告。

第二组：

1、审核审计时限内事业经费等财务收支的真实性、合法性、效益性，遵守财经纪律的评价；

2、审核事业专项，科研等项目专项经费管理及使用情况（含代管），主要包括：

各类专项经费总体收

支情况，抽查重要项目经费收支情况并分析问题所在，对转拨经费要记录审计线索等等；

3、审核所科技产品成本核算情况；

4、审核所属经济实体经营管理状况，与所的管理关系，评价其经济效益；

5、评价内部管理控制制度及其执行情况。

6、其他事项的核实。

审批人：

审计组负责人编制人：

×××审计局

关于对××学校××（职务）×××同志

任期经济责任的审计实施方案

根据市委组织部滕干审字[200×]×号审计委托书和×××通字[200×]×号审计通知书，我局组成×人审计组，对××学校××（职务）×××同志任职期间的经济责任进行审计。

根据中办国办关于任期经济责任审计的《两个暂行规定》和《中共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见》规定及审前调查情况，结合学校行业特点，制定如下审计实施方案。

一、学校及被审计对象基本情况

该校始建于××××年×月。

至200×年×月，该校人员编制××人，实有在职职工××人（其中：

高级职称××人）；在校生××人。

设有办公室、财务部、××系、××分校等×个内设机构。

另设有×××、×××等×个独立核算单位。

至200×年×月，该校资产总额为××万元，其中流动资产××万元，固定资产××万元，其他资产××万元；负债总额为××万元；净资产总额为××万元。

200×年×月至200×年×月，该校收入总计××万元，其中：

财政补助收入××万元，上级补助收入××万元，学费收入××万元，公寓费收入××万元，其他收入××万元。

支出总计××万元，其中：

××支出××万元，××支出××万元,……；财政专项支出××万元；其他支出××万元。

收支结余××万元。

×××同志自××××年×月担任该校××职务至200×年×月。

此次审计该同志任职期间200×年至200×年×月学校的财务收支及资产管理情况。

二、审计目标

通过审计，摸清×××同志任职期间该校财政、财务收支情况，国有资产管理情况，遵守国家财经法规和廉政等方面情况，客观评价其任职期间的经济责任。

三、审计范围

审计范围是×××同志任职期间所在单位及所属单位财政财务收支及其他经济活动。

重点对200×年至200×年1-×月期间（近三年）的财政财务收支及其他经济活动进行审计，涉及重大问题追溯以前年度，重要事项延伸至审计日，并根据情况将对有关单位进行审计调查。

本次审计主要针对该校本部，对下属单位及“三产”企业进行抽审，其中××××单位和××××有限公司必审；必要时延伸调查部分有经济往来的对方单位。

四、审计内容及重点

（二）各项代管款项的收支情况。

如书籍费、安置费等，是否专收专支，节余部分是否退还学生；收取的各种押金是否合理，学生离校时，是否足额退还学生。

（二）国有资产管理、使用情况。

资产管理制度是否健全，是否按规定进行登记、核算，国有资产有无损失浪费问题。

（三）资产、负债情况。

主要检查资产、负债的真实性、合法性。

重点审查往来账款是否正常，管理是否严格，清理是否及时，有无利用往来账户隐瞒收入、支出，或直接列收列支等问题，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题，有无利用往来账户违反规定对外投资和私自借贷资金问题，有无利用往来账户滥发钱物套取现金问题。

（四）廉洁从政情况。

主要检查是否有违反国家和省关于领导干部廉洁从政的规定，超标准配备小汽车；通过经商办企业，从中捞取个人好处；用公款大吃大喝、挥霍浪费；利用职权谋取个人私利和贪污受贿等问题。

（五）对外投资和重大建设项目投资的管理和效益情况。

（六）与财政、财务收支有关的内部控制制度建立和执行情况。

（七）其他需要审计的事项。

五、审计实施步骤及时间安排

审计实施时间为200×年×月×日至×月×日。

（一）审前准备（×月×日至×月×日）

审计组接到审计任务后，应及时起草并经局领导签发，打印通知书，提前3日送达被审计单位并取得送达回执。

审计组进行审前调查。

审计组成员学习有关学校会计制

度、财务制度及各种收费标准。

编写审前调查提纲，就调查的方式、内容及重点、调查的基本程序和方法、人员分工等进行规定和安排。

审前调查时，重点听取×××同志对该校整体情况介绍，然后分别听取后勤、财务、审计、基建、招生、三产等相关部门情况介绍，同时就学校内控制度建立及执行情况进行询问，查阅有关资料，索取执法执纪部门作出的本次审计范围内的结论和处理处罚情况。

（二）审计实施（×月×日至×月×日）

1、200×年×月×日，审计组进点，召开学校中层及下属单位主要负责人参加的进点会，审计组长介绍这次审计的有关情况和要求，使其了解本次审计的目的、范围、内容、时间、要求和审计工作纪律。

发放审计调查表，搞好民主测评；张贴审计公告，就审计的内容等情况进行公示；要求被审计单位作出提供全面、真实、完整会计资料及其他业务资料的书面承诺；审计组承诺依法审计，严格遵守审计纪律。

3、实施审计。

要对审计范围内审计事项的内部控制制度进行必要的测试、分析、评价，进一步确定审计重点；要运用检查、计算、审阅等方法审查会计资料和其他书面文件，收集书面证据；要监盘现金、实物资产；要对以上步骤发现的问题或疑点向有关单位或个人调查核实，并取得证据或证明材料，初步分析界定经济责任；要对重要事项或问题向×××同志本人进一步落实，确定其应负有的经济责任。

以上要做好审计日记，记录好工作底稿。

4、汇报审计情况，开好离点座谈会。

实施审计结束，及时将审计情况向分管领导汇报，听取领导意见。

审计结束，进行取证，并开好离点座谈会，听取被审计对象本人对审计查出问题的意见，取得完整合法的审计证明材料。

（三）审计终结阶段

1、撰写审计报告。

由审计组长或由审计组长指定审计组成员草拟审计报告。

经审计组讨论修改后，报分管领导审阅。

审阅后送被审计单位和被审计对象征求意见。

2、对被审计单位的意见进行研究，审计人员审计工作底稿及证明材料，进一步核实问题，对需要重新取证的，重新取证并完备手续，一并交审计组组长复核。

然后提出修改报告的意见。

3、代拟审计结果报告，经经责办主任复核后提交局长或分管局长签发。

打印后送交经责办统一分发。

4、代拟审计决定书和审计报告，连同审计中形成的材料提交局法制科复核。

5、出具审计决定书和审计报告并送达被审计单位。

6、如有须移送事项，按规定的程序办理。

7、检查审计决定及审计建议落实情况。

8、审计材料立卷归档。

六、审计人员组成及分工

（一）审计人员组成：

审计组组长：

×××

审计组成员：

××××××××

（二）审计人员分工

内容仅供参考