财经法规与会计职业道德复习汇总.docx
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财经法规与会计职业道德复习汇总
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
大纲要求：
掌握的内容：
会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度；地方性会计法规。
知识点一：
会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。
【例：
判断题】会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作文件的总称。
【答案】×
【解析】会计法律制度强调规范性文件。
知识点二：
会计法律制度的构成
法律
构成
地位作用
立法机关（单选）
例示（多选）
备注
会计
法律
调整会计关系总规范
层次最高的法律规范
是依据；是最高准则
全国人大
及其常委会
《中华人民共和国会计法》
首部《会计法》出台1985年1月21日
现行《会计法》实施
2000.年7月1日
会计行政法规
调整某些方面会计关系的法律规范
国务院制定发布
《企业财务会报告条例》
《总会计师条例》
法律效力仅次于
会计法律
有关部门拟定国务院批准发布
《企业会计准则》
国家统一会计制度
关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理
财政部制定公布
（财政部令形式）
《财政部门实施会计监督办法》
《会计从业资格管理办法》
《代理记账管理办法》
会计规章
财政部门
制定发布
《企业会计制度》
《会计基础工作规范》
会计规范性文件
财政部与相关
部门联合发布
《会计档案管理办法》
（国家档案局）
地方会计法规
辖区内有效的
规范性文件
地方人大
及其常委会
《天津会计从业资格管理办法》
与会计法律、会计
行政法规不相抵触
【例：
单项选择题】新修订的企业会计准则于2007年1月1日率先在我国上市公司实行，《企业会计准则》属于（）。
（2007年上）
A．会计法律B．会计行政法规C．会计制度D．地方性会计法规
【答案】B
【解析】《企业会计准则》属于会计行政法规级次。
【例：
单项选择题】根据效力等级的不同，我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规4个层次。
下列各项中，不属于会计行政法规的是（）。
（2007年下）
A．国务院颁布的《总会计师条例》
B．国务院颁布的《企业财务会计报告条例》
C．财政部颁布的《财政部门实施会计监督办法》
D．湖北省人大常委会发布的《湖北省会计管理条例》
【答案】C
【解析】《财政部门实施会计监督办法》属于国家统一会计制度；D选项严格划分应属于地方性会计法规，亦不属于会计行政法规，但本题为单项选择题，故应选择最佳答案C。
【例：
多项选择题】下列有关《会计法》的叙述中，正确的有（）。
（2007年下）
A．《会计法》是我国会计法律制度中最高的法律规范
B．《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范
C．《会计法》是指导会计工作的最高准则
D．《会计法》是制定其他会计法规的依据
【答案】ABCD
【解析】会计法是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。
是我国会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
【例：
多项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。
（2006年下）
A．国务院发布的《企业财务会计报告条例》
B．国务院发布的《总会计师条例》
C．财政部发布的《会计从业资格管理办法》
D．财政部发布的《会计基础工作规范》
【答案】AB
【解析】财政部发布的《会计从业资格管理办法》及《会计基础工作规范》属于国家统一的会计制度。
第二节会计工作管理体制
大纲要求：
熟悉的内容：
会计工作的主管部门；会计制度的制定权限；会计人员的管理；单位内部的会计工作管理。
会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。
知识点一：
会计工作的主管部门
管理原则
统一领导
分级管理
【例：
单项选择题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。
A．税务部门B．财政部门C．审计部门D．金融主管部门
【答案】B
【解析】财政部门是会计工作的主管部门。
【例：
单项选择题】我国的会计管理体制是（）。
A．统一领导B．统一领导，分级管理C．分级管理D．统一领导，集中管理
【答案】B
【解析】根据《会计法》的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区内的会计工作，体现了“统一领导，分级管理”的原则。
知识点二：
会计制度的制定权限
《会计法》规定。
国家实行统一的会计制度，国际统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
具体实施办法
制定部门
报国务院财政部门
制定要求
特殊行业
国务院有关部门
审核批准
依照《会计法》和国家统一的会计制度制定，不得与其原则相抵触。
人民军队
解放军总后勤部
备案
【例：
判断题】中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法。
（2007年下）
【答案】对
【解析】中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【例：
单项选择题】根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（）。
A．各省人民政府财政部门B．国务院金融主管部门
C．国务院税务主管部门D．国务院财政部门
【答案】D
【解析】《会计法》规定。
国家实行统一的会计制度，国际统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
知识点三：
会计人员的管理
会计人员的管理主要包括会计人员的业务管理和专业资格管理。
财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术资格（职务）管理，会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
知识点四：
单位内部的会计工作管理
根据《会计法》的规定，单位负责人（指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人）负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项、对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【例：
多项选择题】下列有关单位负责人的表述中，正确的有（）。
（2007年下）
A．单位负责人不得指使会计人员违法办理会计事项
B．单位负责人是单位的最高管理者
C．单位负责人只能是单位的法定代表人
D．单位负责人必须对一切经营管理活动负责
【答案】ABD
【解析】单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，选项A正确；单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责，所以选项B、D正确；单位负责人指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，所以C选项错误。
第三节会计核算
大纲要求：
掌握的内容：
会计核算的一般要求；会计核算的内容；会计年度；记账本位币；会计凭证；会计账簿；财务会计报告；财产清查；会计档案管理。
会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的重要环节。
我国会计法律、行政法规和国家统一的会计制度都对会计核算问题做出了具体规定。
知识点一：
会计核算的一般要求
（一）依法建账
建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。
依法建账，是建账的最基本要求。
概括起来，依法建账包括以下几点：
1．国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
不具备建账条件的应当实行代理记账。
（记忆点津：
会计法对“个体工商户”未作建账要求。
——注意与税收征管法的区别。
）
2．符合会计法和国家统一会计制度的规定
3．各经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算（不得账外设账）。
【例：
单项选择题】会计法对下列（）未做建帐要求。
A．公司 B．事业单位C．社会团体D．个体工商户
【答案】D
【解析】国家机关、社会团体和事业单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿。
（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算
会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据，体现了会计核算的真是性和客观性要求，其具体要求是：
1．实际发生的经济业务事项，是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的资金增减变化的经济活动。
2．以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
【例：
单项选择题】会计核算必须以（）的经济业务事项为依据。
A．实际发生B．即将发生C．计划实施D．虚构
【答案】A
【解析】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
【例：
判断题】所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
【答案】错
【解析】实际发生且引起资金增减变化的经济业务才需要如实记录和反映，进行会计核算。
【例：
判断题】A公司2007年10月20日与B公司签订一份20台打印机的购买合同，合同约定15天后交货，货到付款，A公司当天不必对此会计事项进行核算。
【答案】对
【解析】签订合同时往往无需进行会计核算，只有当实际履行合同引起资金运动时，才需要对履行合同这一经济业务事项如实记录和反映，进行会计核算。
（三）保证会计资料的真实和完整
会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
会计资料的真实性和完整性，是会计资料的最基本要求，也是会计工作的生命，各单位必须保证会计资料的真实（同实际一致）和完整（要素齐全、全面反映）。
与会计资料的真实性和完整性相对的是不真实、不完整。
情形
手段
目的
比喻
备注
伪造
虚假编造
以假充真
无中生有
重点区分伪造、变造，注意案例分析
变造
涂改挖补
篡改事实
偷梁换柱
提供虚假报告
编造虚假凭证、账簿
直接篡改会计报告
以假乱真
伪造、变造都会导致
财务会计报告虚假
【例：
单项选择题】（）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。
（2006年下）
A．真实性B．合法性C．准确性D．完整性
【答案】AD
【解析】修订后的会计法仅强调会计资料的真实性和完整性。
【例：
单项选择题】以虚假的经济业务为前提编造不真实的会计凭证和会计账簿，是（）的行为。
（2006年下）
A．编造会计凭证和会计账簿B．伪造会计凭证和会计账簿
C．设置账外账D．报送虚假会计报表
【答案】B
【解析】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，旨在以假充真。
【例：
判断题】业务员张某采用涂改手段将2000元的住宿发票改为3000元后报销，此行为属于伪造会计凭证的行为
【答案】错
【解析】属于变造会计凭证的行为。
【例：
多项选择题】会计法对生成和提供会计资料所作的基本要求是任何单位和个人（）。
A．不得伪造会计凭证、账簿B．不得变造会计凭证、账簿
C．不得提供虚假的财务会计报告D．不得伪造、变造其他会计资料
【答案】ABCD
【解析】《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
（四）正确采用会计处理方法
会计处理方法，是指在会计核算中所采用的具体方法。
通常包括：
收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、资产减值准备的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。
采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性，进而影响会计资料的使用。
因此，《会计法》和国家统一的会计制度规定：
⑴各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；
⑵确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更；
⑶并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明（披露）。
【例：
单项选择题】会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法。
下列有关会计处理方法的叙述中，错误的是（）。
（2007年上）
A．会计处理方法通常包括收入确认、存货计价方法、固定资产折旧方法等
B．采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性
C．《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更
D．会计处理方法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，但不必将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明
【答案】D
【解析】会计处理方法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。
（五）正确使用会计记录文字
会计记录文字是进行会计核算和提供会计资料不可缺少的重要媒介，是会计资料的重要组成部分。
因此会计记录文字的使用必须规范。
根据《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。
民族自治地方会计
同时使用
民族文字
中国境内的外资企业会计
外国文字
【例：
多项选择题】下列有关会计记录文字的叙述正确的有（）。
（2007年上）
A．会计记录文字是进行会计核算和提供会计资料不可缺少的重要媒介
B．外商投资企业为方便会计核算可以只使用一种外国文字
C．会计记录的文字应当使用中文，民族自治地区会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字
D．会计记录文字是会计资料的重要组成部分
【答案】ABD
【解析】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
【例：
单项选择题】会计记录文字是在进行会计核算时采用的文字。
对于在我国境内的单位，下列做法不符合我国《会计法》规定的是（）。
（2007年上）
A．仅使用中文B．同时使用中文和藏文C．仅使用日文D．同时使用英文和中文
【答案】C
【解析】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字，但不可以仅使用外国文字。
（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
《会计法》规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。
财政部：
《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》
知识点二：
会计核算的内容
根据《会计法》的规定，对下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算（多选）。
⑴款项和有价证券的收付
⑵财物的收发、增减和使用
⑶债权债务的发生和结算
⑷资本、基金的增减
⑸收入、支出、费用、成本的核算
⑹财务成果的计算和处理
⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
知识点三：
会计年度
会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。
我国是以公历年度为会计年度，即自每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。
《会计法》对此予以法定化。
每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度和月份。
我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、统计、财政等年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。
【例：
多项选择题】我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的（）年度保持一致，以便于进行管理。
（2006年下）
A．计划B．财政C．统计D．税收
【答案】ABC
【解析】我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、统计、财政等年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计、财政等年度保持一致。
知识点四：
记账本位币
记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务所使用的货币。
根据《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例：
单项选择题】对于记账本位币表述错误的是（）。
（2006年下）
A．记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币
B．我国会计核算原则上以人民币为记账本位币
C．法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币
D．以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映
【答案】C
【解析】根据《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例：
判断题】某美资企业，产品以对外出口为主，按照《会计法》规定，在进行业务核算和编制财务会计报告时可以选定美元作为记账本位币。
【答案】错
【解析】会计核算以人民币以外的货币作为记账本位币的单位，在编制财务会计报告时应当折算为人民币。
知识点五：
会计凭证
会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
会计凭证按照编制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证
原始凭证，又称单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。
1．原始凭证的填制和取得
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，填制和取得原始凭证，应当符合下列要求：
⑴办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。
一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期（一个月）。
【例：
单项选择题】一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过（），以保证会计核算工作及时和正常地进行。
A．一个月B．一个季度C．半年D．一个会计结算期
【答案】D
【解析】填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。
⑵要保证原始凭证的内容完整（逐项填写、实际日期、填写全称、品名用途明确、有关人员签章）。
【例：
单项选择题】下列表述中，不符合原始凭证内容填写要求的是（）。
（2007年下）
A．应填写的项目要逐项填写，不可缺漏B．年、月、日要按实际日期填写
C．名称如果太长，可以用简称代替D．有关人员的签章必须齐全
【答案】C
【解析】名称要填写全称，不能简化。
⑶从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章；发票必须盖有税务部门监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或者指定的人员的签名或盖章。
外来原始凭证
自制或开出原始凭证
从外单位取得
填制单位公章
开出的原始凭证
本单位（填制单位）公章
从个人取得
填制人员签名或盖章
自制原始凭证
经办负责人的签名或盖章
发票必须盖有税务部门监制章
备注：
公章包括业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等
⑷凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。
⑸购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
实物购入以后，要按照规定办理验收手续，以明确经济责任，保证账实相符。
⑹一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，并连同存根一起保存。
⑺发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。
（保证会计资料的完整）
⑻单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。
在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。
（保证会计资料的完整）
⑼经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
【例：
判断题】经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
【答案】对
【解析】经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
【例：
多项选择人】经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明（）
A．批准机关名称B．日期C．签发人D．文件字号
【答案】ABD
【解析】经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
⑽原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制，并办理登记手续。
【例：
判断题】原始凭证一般不得外借，但经单位负责人批准可以外借。
（2006年下）
【答案】错
【解析】原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经单位负责人批准，仅可提供查阅和复制，且需办理登记手续。
⑾对丢失原始凭证的处理。
【例：
单项选择题】某工厂采购人员李名出差返回后，不慎将飞机票丢失，按照《会计法》和《会计基础工作规范》规定，正确的处理方法是（）。
（2007年上）
A．一律不予报销
B．取得机场开出的证明即可代作原始凭证报销
C．由同行人员或有关人员出具证明，加盖个人印章后予以报销
D．由李名写明详细情况，由财务科长和厂长批准后代作原始凭证报销
【答案】D
【解析】如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。
2．原始凭证的审核
对原始凭证进行审核是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。
根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，原始凭证的审核应当符合下列要求：
⑴会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
⑵会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据，也就是说会计机构、会计人员应当按照国家统一的会计制度规定的具体程序、要求审核原始凭证。
⑶会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
（对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
）
原始凭证
会计机构、会计人员的正确处理
不准确、不完整
予以退回
并要求经办人按规定更正、补充
不真实、不合法
不予受理
并向单位负责人报告
弄虚作假、严重违法
不予受理、予以扣留
并及时向单位领导人报告
【例：
单项选择题】会计机构、会计人员面对不准确、不完整的原始凭证，正确的处理方法是（
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